作者：[張星文 田劍]
建立中小企業適用財務診斷系統，對提高中小企業財務管理水平和競爭能力，促進中小企業的健康發展具有十分重要的意義。本文根據中小企業的經營管理特點，以財務會計核算系統為切入點，就建立科學規范的中小企業適用財務診斷系統作以下探討。
一、中小企業適用財務診斷系統的內涵
１．中小企業適用財務診斷系統的特點。中小企業具有涉及范圍廣、行業差異大、環境差異大、管理差異大、管理資料殘缺不全及經營管理者素質差異大等特點。財務診斷系統不能脫離企業所處的外部環境和經營管理特點，因此，面向中小企業的適用財務診斷系統應以外部環境分析和內部環境分析為指導，以財務會計報表分析為切入點，將專項診斷與綜合診斷、定性診斷與定量診斷、全面診斷與重點診斷、計算機診斷與咨詢專家診斷有機地結合起來。它以中小企業現有資源為依據，具有簡單、經濟、適用等特點。
２．中小企業適用財務診斷系統的體系結構。根據中小企業適用財務診斷系統的特點，在設計財務診斷系統的體系結構時，以財務會計核算系統提供的會計資料為基礎，以外部環境系統、經營管理系統提供的資料為輔助，以財務判斷、財務預警、財務診斷為核心，進行詳細的診斷，為財務決策提供信息，從而構成一個系統的財務診斷體系結構。其結構體系如右圖所示。
根據適用財務診斷系統各組成部分間的關系，將其劃分為三個子系統，即診斷基礎數據子系統（由外部環境系統、財務會計核算系統、經營管理系統組成）、財務診斷子系統（由財務判斷系統、財務預警系統、財務診斷系統組成）、財務決策子系統。
它們之間的關系是：診斷基礎數據子系統是財務診斷子系統的基礎，為財務診斷子系統提供診斷數據資料，其提供的數據信息質量直接影響財務診斷子系統工作的質量；財務診斷子系統對診斷基礎數據子系統提出相應的要求，促進中小企業基礎管理的規范化；財務診斷子系統是財務決策子系統的基礎，為財務決策子系統提供決策依據，財務診斷子系統的質量直接影響管理者決策的效果；財務決策子系統通過執行決策的情況向財務診斷子系統提供反饋信息，促進財務診斷子系統工作的準確性。
３．中小企業適用財務診斷系統的診斷流程。財務診斷從財務總體判斷和專項判斷開始，根據財務判斷結果進行財務預警，對預警的指標進行詳細財務診斷。詳細財務診斷指標體系有：“四力”診斷指標、風險診斷指標、結構診斷指標、現金流量診斷指標。“四力”診斷指標包括盈利能力診斷指標、償債能力診斷指標、成長能力診斷指標、營運能力診斷指標。風險診斷指標包括經營風險診斷指標、財務風險診斷指標。結構診斷指標包括資產結構診斷指標、負債結構診斷指標、收入結構診斷指標、成本費用結構診斷指標。現金流量診斷指標包括獲取現金能力診斷指標、財務彈性診斷指標、收益質量診斷指標。在詳細財務診斷過程中，如診斷出產生預警的原因在于成本或銷售狀況等，則轉入非財務診斷模塊進行診斷。
二、中小企業適用財務診斷系統的功能描述
１．財務診斷基礎數據模塊。財務診斷基礎數據模塊的功能是為財務診斷系統提供數據資料，由財務會計報表導入模塊、經營管理數據管理模塊、外部數據管理模塊構成。財務會計報表導入模塊的主要功能是實現財務報表、會計賬戶數據的輸入。經營管理數據管理模塊的主要功能是實現企業經營管理數據資料的輸入，如成本核算數據資料、銷售核算資料等。外部數據管理模塊的主要功能是實現外部數據的輸入，如行業基礎數據、市場信息等。
２．系統管理模塊。系統管理模塊的主要功能是實現系統公用操作和設置，包括系統初始化、診斷企業設置、操作員管理、操作員管理功能權限設置、行業設置。
３．財務診斷模塊。財務診斷模塊的功能是以財務會計報表、外部數據、經營管理數據為基礎對企業存在的潛在問題進行分析、預警和診斷。財務診斷模塊由財務判斷模塊、財務指標設置模塊、財務指標計算模塊、財務預警模塊、財務診斷模塊構成。財務判斷模塊由總體判斷模塊、專項判斷模塊構成。財務指標設置模塊的功能是定義財務指標的計算方法。財務指標計算模塊的功能是計算財務指標的值。財務預警模塊的功能是根據預警模型進行財務預警。財務診斷模塊的功能是根據財務預警的情況進行詳細的診斷，以找出存在的問題及具體原因，該模塊由“四力”診斷模塊（盈利能力模塊、成長能力模塊、償債能力模塊、營運能力模塊）、風險診斷模塊、結構診斷模塊、現金流量診斷模塊、轉診斷模塊構成。
４．查詢模塊。查詢模塊的功能是對財務診斷的情況進行查詢，包括財務指標查詢、財務診斷結果查詢、行業情況查詢、經營管理數據查詢、財務預警情況查詢。
５．系統維護模塊。系統維護模塊的功能是對財務診斷系統進行維護，以保證財務診斷系統的正常運行。系統維護模塊由診斷參數設置、數據備份、圖表工具、預警模型維護四個模塊構成。
６．財務診斷報告輸出模塊。財務診斷報告輸出模塊的功能是根據診斷情況輸出財務診斷報告，包括財務診斷的情況說明和圖表，為中小企業的決策者進行財務決策提供了科學的依據。
