摘要:本文介紹了能夠有效開展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的七種辦法:認(rèn)清特點(diǎn);抓住重點(diǎn);摸清底數(shù);弄清流向;了解虛實(shí);延伸所屬;觀察聯(lián)想。
關(guān)鍵詞:預(yù)算執(zhí)行;監(jiān)督;資金
在開展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中,財(cái)務(wù)部門會經(jīng)常面臨如何監(jiān)督的問題, 監(jiān)督方法得當(dāng),監(jiān)督工作就會事半功倍。依多年預(yù)算管理和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),筆者認(rèn)為采取七種辦法能夠比較有效地開展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。
一、認(rèn)清特點(diǎn)
預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督以預(yù)算資金的收支為監(jiān)督對象。預(yù)算資金的撥付和使用是由面、點(diǎn)和線所組成的。預(yù)算資金在預(yù)算部門本身匯集形成了一個“面”,在有預(yù)算資金二次分配權(quán)的單位也形成了一個“面”。預(yù)算資金從“面”撥付到預(yù)算單位形成了一個一個資金的“點(diǎn)”。預(yù)算資金通過在一級、二級、三級預(yù)算單位之間的流動形成了長短不一的資金“線”。所有的點(diǎn)和所有的線都與面發(fā)生直接或間接的資金繳撥關(guān)系。各級財(cái)務(wù)處在制訂預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督項(xiàng)目計(jì)劃時,應(yīng)當(dāng)將這些面、點(diǎn)、線進(jìn)行通盤考慮,按照一定的特征進(jìn)行分類組合之后,確定每一年的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督對象。這樣做,可以使預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督更具有針對性和系統(tǒng)性,監(jiān)督的效果將更加突出。
二、抓住重點(diǎn)
可以按照重點(diǎn)單位、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)環(huán)節(jié)確定監(jiān)督重點(diǎn),在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中也可以按照預(yù)算收支確定監(jiān)督重點(diǎn)。預(yù)算收入監(jiān)督的重點(diǎn)是監(jiān)督執(zhí)收部門是否依法應(yīng)收盡收,檢查事業(yè)部門完成預(yù)算外收入的真實(shí)性,是否存在應(yīng)收未收的情況。預(yù)算支出監(jiān)督的重點(diǎn)是,預(yù)算部門的各項(xiàng)支出是否符合規(guī)定;預(yù)算單位的各項(xiàng)支出(包括專項(xiàng)支出)是否有預(yù)算,實(shí)際預(yù)算執(zhí)行率有多高,實(shí)際支出是否符合預(yù)算確定的使用范圍、標(biāo)準(zhǔn),支出的審批程序是否履行,支出報(bào)銷的憑據(jù)是否合法,應(yīng)當(dāng)向所屬單位撥付的款項(xiàng)是否及時、足額的撥付,是否存在滯留、截留、挪用的問題。按照預(yù)算收支確定監(jiān)督重點(diǎn),更加符合預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的特點(diǎn)和內(nèi)容,促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的深入開展。
三、摸清底數(shù)
摸清被監(jiān)督單位的底數(shù),是制定由針對性的監(jiān)督實(shí)施方案的需要,是全面、客觀評價被監(jiān)督單位預(yù)算執(zhí)行情況的需要。被監(jiān)督單位的底線一般包括:單位人員計(jì)劃編制和實(shí)際編制情況,所屬單位數(shù)量、類型和人員編制情況,支出及其構(gòu)成情況,往來款項(xiàng)及其構(gòu)成情況,收入及其構(gòu)成情況,支出及其構(gòu)成情況,往來款項(xiàng)及其構(gòu)成情況,資產(chǎn)規(guī)模及其構(gòu)成情況,行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和收入規(guī)模情況,專項(xiàng)資金安排的項(xiàng)目數(shù)量、資金規(guī)模、計(jì)劃完成期和實(shí)際完成情況,執(zhí)行的會計(jì)制度和內(nèi)控制度建立情況、預(yù)算外收入歸集情況、會計(jì)集中核算情況等。摸清底數(shù),有利于監(jiān)督人員從總體上把握被監(jiān)督單位組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行的基本特征、預(yù)算收支的狀況等。為深入開展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督創(chuàng)造條件。
四、弄清流向
這里的流向是指被監(jiān)督單位在一個會計(jì)年度內(nèi)預(yù)算資金的流進(jìn)和流出的方向。在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中,監(jiān)督人員從資金流向人手,可以把握資金的總體規(guī)模和趨勢,為深入審查奠定基礎(chǔ)。監(jiān)督人員應(yīng)從資金源頭弄清被監(jiān)督單位從預(yù)算部門流進(jìn)哪些資金、從所屬單位流進(jìn)哪些資金、從固定資產(chǎn)資產(chǎn)收益中流進(jìn)哪些資金、從非固定資產(chǎn)收益中流進(jìn)哪些資金,本單位向預(yù)算部門流出哪些資金、購買性支出流出哪些資金、投資性支出流出哪些資金、向所屬單位轉(zhuǎn)移性的支出流出哪些資金,追加預(yù)算的支出流出哪些資金。監(jiān)督人員如果發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督單位資金流向出現(xiàn)停滯、倒流、體外循環(huán)、去想不明以及不正常的流入等異常現(xiàn)象,應(yīng)該引起高度重視,一查到底。
五、了解虛實(shí)
這里的虛實(shí)主要是指被監(jiān)督單位法定的會計(jì)信息反映的各類資產(chǎn)、負(fù)債和支出與實(shí)際情況相互符合的程度。對現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、對下?lián)芸畹戎匾Y產(chǎn),監(jiān)督人員一定要進(jìn)行賬實(shí)、賬卡、賬單(證)監(jiān)盤核對,以確定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、福利是否發(fā)放到位,防止國有資產(chǎn)流失和預(yù)算資金被截留、侵占和挪用。對期限較長的大額往來款,監(jiān)督人員有條件的一定要到債權(quán)債務(wù)單位進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查核實(shí),防止被監(jiān)督單位利用虛構(gòu)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行違法違規(guī)活動。了解虛實(shí)雖然是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督常規(guī)的監(jiān)督策略,但監(jiān)督人員仍然需要認(rèn)真加以對待,把工作做到位,避免出現(xiàn)不必要的監(jiān)督疏漏。
六、延伸所屬
鑒于許多主管預(yù)算單位違規(guī)違紀(jì)問題逐漸“下沉”到所屬單位,而這些所屬單位又是日常監(jiān)督的“盲區(qū)”,管理比較薄弱,容易“藏污納垢”,因此,對主管預(yù)算單位監(jiān)督,一般都要延伸待其他所屬二、三級單位。延伸監(jiān)督時,一方面要圍繞預(yù)算執(zhí)行結(jié)果檢查預(yù)算執(zhí)行的情況,看上級撥付的預(yù)算資金是否足額及時,另一方面還要重點(diǎn)檢查預(yù)算資金在被監(jiān)督單位上下級之間往來的情況、上級單位在所屬單位報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用的情況,使用有關(guān)資產(chǎn)的情況,所屬單位有關(guān)行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入等落實(shí)收支“兩條線”規(guī)定的情況等。延伸所屬,上下溝通,可以抓住要害,發(fā)現(xiàn)根源,不留監(jiān)督的“空白點(diǎn)”和“死角”。
七、觀察聯(lián)想
即監(jiān)督人員在開展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中,通過“活”情況的觀察了解,發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)問題的疑點(diǎn)和線索。“活”情況包括管理人員大包大攬式地承諾,賬上的“額外”收入,自行開立的銀行賬戶,簽訂的商業(yè)合同,不規(guī)范的費(fèi)用報(bào)銷憑據(jù),節(jié)假日前夕購買的購物卡,以各種名義向所屬單位收取的款項(xiàng),年底年初頻繁的倒賬,會計(jì)資料的“丟失”,單位領(lǐng)導(dǎo)活財(cái)會人員的突然“生病”、請假和出差。有關(guān)人員的過度熱情或消極抵觸行為等。以上情況的背后,很有可能隱藏著違法、違規(guī)問題,一旦出現(xiàn),監(jiān)督人員必須明察秋毫,牢牢抓住這些“活”情況,進(jìn)行深入地調(diào)查。
參考文獻(xiàn):
[1] 郭 影:公安審計(jì)[M].北京:中國人民公安大學(xué)出版社,2004.
[2] 秭歸縣審計(jì)局課題組.財(cái)政績效審計(jì)的重點(diǎn)及方法[J].審計(jì)月刊,2006,(07).
