審計計劃管理，是審計業務管理的重要組成部分，目前由于評價體系的不健全以及技術手段的缺失，還沒有形成一個科學、系統的管理體系，是審計業務管理中最薄弱的環節，很大程度上還處于一種“盲人摸象”的粗放管理狀態。本文擬針對目前基層審計機關審計計劃管理中存在的一些問題，本著科學、實用、簡捷直觀的目的，結合自身在審計計劃管理信息化建設中的一些實踐，提出一種運用計算機圖形圖像技術和數據庫技術相結合來改進審計計劃管理的一種思路。
一、基層審計機關審計計劃管理存在的主要問題
一般而言，基層審計機關的審計計劃管理共分為三個環節：一是年度審計計劃的編制；二是審計計劃的執行；三是審計計劃實施情況的考核。三個環節相輔相成，緊密聯系，集中體現了審計機關業務管理的科學性和效率性。然而在現有階段，由于缺乏統一規范的評價體系和必要的技術手段，審計計劃管理很難做到科學、嚴謹、高效，存在的主要問題有：
１、計劃編制不夠科學嚴謹，缺乏嚴格的標準和認證程序，計劃的制定帶有一定的盲目性、隨意性。一些審計機關在制定年度計劃時，在被審計對象的選擇和審計項目的確定上，對以往年度審計的情況缺乏全面立體的把握，此外，審計計劃的安排缺乏長遠性、中長期規劃與年度審計計劃不能呼應與銜接，導致出現監督缺位和重復監督并存現象，沒有達到審計資源和審計成本的最佳配置。人大在審議年度審計計劃時，因為缺乏必要的輔助資料，除了當前重點、熱點審計對象，人大無法復原和把握其他審計對象全貌，導致對審計計劃的監督缺位。
２、審計項目計劃執行過程中的進度管理缺乏全面性和連續性，容易出現進度管理的“盲區”和“死角”。尤其是對于大中城市的區級審計機關，由于審計項目多，審計力量相對薄弱，同一時期有可能出現上百個審計項目同時在審的情況，個別審計項目容易游離于管理層視野之外，導致出現管理死角，同時，由于進度管理大多依靠口頭匯報進行，管理層對項目進展的全貌缺乏直觀把握，因此，管理層在進度管理中的統籌協調作用受到制約。
３、計劃考核缺乏基礎依據，考核——尤其是進度考核很難實施。科學有效的考評制度是提高審計計劃管理工作的有效手段，目前質量的考核可以有比較規范的標準和比較成熟的操作方法，而進度考核往往流于一紙空文，審計機關很難對審計項目進展情況實施有效的月考評和年終考核。
二、采用計算機圖形圖像技術改進審計計劃管理的思路
針對區縣級審計機關在審計計劃管理中存在的問題，筆者認為，在審計計劃管理中，若能將計算機圖形圖像技術和數據庫技術相結合，利用圖形圖像簡捷、直觀的圖解語言優勢，建立一個審計計劃輔助決策系統和審計計劃進度管理系統，審計機關按圖索驥，同時結合考慮其他特殊情況，會有效解決以上幾個問題，具體思路如下：
１、審計計劃輔助決策系統
模擬審計機關編制年度審計計劃的方法，我們不難看出，大多數審計機關基本遵循了以下原則：一是優先選擇年度重點、熱點、影響面大的資金流作為審計對象；二是對于大多數審計對象，由于其職能、資金流不同，審計機關會潛意識地對其重要性進行排序，如哪些單位應兩年審、哪些單位應三年審、哪些單位應四年審；三是對于重要性水平差不多的審計單位，審計機關會認為應該間隔大致相等的時間將其輪審一遍；四是對年度確定的審計對象，應根據其不同的審計重點采用適合的審計方式（如預算執行審計、行政事業審計、經濟責任審計、專項資金審計等）來相互補充。而大多數判斷，必須基于對這些審計對象歷史審計紀錄整體全面的把握上，因此，將歷史審計紀錄以一種科學、簡捷、直觀的方式展現在一個平臺上供審計機關分析、比較、選擇是一個關鍵問題，這個問題僅依靠審計知識和經驗無法解決，但卻正好是計算機圖形圖像技術憑借視覺傳達表現事物特征的強項。
同時，在模擬計機關制定年度審計計劃的思維過程中，我們提煉出一些必須綜合考慮的要素，如被審計單位名稱及其類型（政府機關、事業單位、街道辦事處、國有企業等等）和黨政領導姓名、自然年度、被審計單位在連續自然年度內審計的情況（如已審計、未審計，還可以根據不同審計類型將已審計分為預算執行審計、行政事業審計、經濟責任審計、專項資金審計、審計調查等等）。將這些要素全面、有機地組合起來，表現在一個平面上，為審計機關制定年度審計計劃提供一個全面立體的思維平臺。
另外，隨著經濟責任審計范疇的擴展，確定經濟責任審計對象也成為制定年度審計計劃的一個重要內容，也應相應為經濟責任審計量身定做一套專用的計劃輔助決策系統，該系統應能夠在表現被審計對象分布情況、任職年限、接受審計情況（包括離任審計、任期審計、未審計）的基礎上，供審計機關綜合考慮，為了滿足計劃制定過程中反復論證比較的需要，還應將目前的計劃審計和歷史審計情況同時展現在審計機關面前。
根據以上分析，我們提出用計算機圖形圖像技術建立審計計劃輔助決策系統的思路：在一個平面上，用X軸表示自然年度，用Y軸表示被審計單位，用位于某（X，Y）位置的單元格來表示被審計單位某一自然年度接受審計的情況，其中單元格內可以用分割線、色塊填充、文字注釋等多種符號組合來傳達被審計單位黨政領導姓名、采用哪幾種審計類型等等信息。
２、審計項目進度管理系統
根據審計署6號令，可以將一個審計項目的實施進程劃分為若干階段，從項目立項開始，要經歷發放審計通知書、現場實施、征求意見、法制復核、出具正式報告等等過程，若想有效控制審計項目的進度，首先是必須將所有審計項目全部、無一遺漏地呈現在管理者面前，避免出現管理盲區，其二是將每一個審計項目在不同階段的時點記錄下來。這兩點用數據庫技術均可以做到，但缺點是不能直觀地將時點轉換為各階段經歷的時間長度，因此，管理層在評價多個項目的進度控制時，無法在較短的時間內獲得項目進展情況的第一印象。因此，表現審計項目各階段經歷的時間長度成為進度管理系統的核心。
利用計算機圖形圖像技術則可以很好地表現時間長度，將Y軸表示審計項目，在X軸上用連續的、不同顏色的色塊來表示進度，其中色塊的顏色表示審計項目所進行到的階段，色塊的寬度來表現時間長度。
為方便審計機關實施進度管理及進度考核，在數據庫中，對進度表的設計除應包括各階段的起訖時點外，還應包括被審計單位、主審人員、所在科室、審計類型等等字段，以方便審計機關進行任意條件的動態管理。
三、我局采用計算機圖形圖像技術改進審計計劃管理的實踐
根據以上思路，我局開發了《審計計劃輔助決策系統》和《審計項目動態管理跟蹤系統》，同時，根據經濟責任審計的特殊性，還在輔助決策系統的基礎上，專門制作了經濟責任審計輔助決策系統，主要功能界面如下：
1、 年度審計計劃輔助決策系統
針對同一被審計單位、同一審計年度有可能進行了多種不同類型的審計，在相應單元格中，除表示被審計對象外，還可以表示多種審計方式的組合。（見圖1）
圖１
在被審計單位較多的情況下，為了在同一類型的被審計單位中確定審計對象，可以對被審計單位按上一次審計年度距當前年度的時間長短進行排序，用計算機智能排序輔助審計機關決策。（見圖2）
圖２
在經濟責任審計計劃管理中，針對街道辦事處存在黨、政倆名領導為被審計對象的情況，對相應單元格進行分解將被審計對象與審計類型分別顯示。（見圖3）
圖３
通過計劃輔助決策系統，我局在做年度審計計劃時更加科學、透明、有信服力，人大借助于該系統也能更好地履行審計計劃的監督職責。
2、審計項目進度管理系統
該系統能夠按照審計項目名稱、審計類型、科室、審計人員姓名、開始時間等任意組合條件形象簡捷地動態顯示審計項目的實施狀態，同時，還可以屏蔽已完成項目使管理層重點關注未完成審計項目，使領導能隨時掌控所有項目的進展，并據此對審計項目的進度進行綜合調控，有效避免了手工狀態下項目進度管理的“死角”。在進度條上，還同時顯示各階段計劃完成進度和實際完成進度，以方便進度的計劃考核。該系統在我局運行后，審計干部的緊迫感明顯增強，有10多項“長期休眠”的項目得到“激活”，有20多項“疲疲沓沓”的項目明顯“加快了步伐”，進度管理系統發揮了明顯作用。（見圖4）
圖４
四、系統維護
審計信息化過程中，普遍存在“重開發、輕維護”的現象，為了使該系統真正成為一個實用、方便、能夠為基層審計機關高效實施日常計劃管理的系統，則必須考慮盡可能降低系統的維護成本，減少日常數據錄入的數量，因此，在系統設計上必須考慮一些細節，如每增加一個自然年度則批量增加所有被審計單位的審計記錄（默認為未審計）等，同時，為使系統的數據定期更新，則必須制定一個非常優化的數據更新流程，并用相應的制度保證職責分工，以保證系統數據的連續性、實時性。（作者：成都市金牛區審計局 楊平）
