一、問題
最近，通過對湖南省某縣內部審計工作的開展情況進行調查，發現縣級內部審計工作存在以下兩個問題：
（一）內部審計的開展與《審計署關于內部審計工作的規定》極不吻合
根據《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第四號，自2003年5月1日起實行），內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為。按照這一定義，《審計署關于內部審計工作的規定》中規定凡有經濟活動的單位都應根據單位的具體情況建立不同形式的內部審計制度。到2006年底，該縣共有獨立核算單位207個，其中副科級以上行政事業單位152個（其中鄉鎮政府40個），資產在500萬以上的企業55個（其中國有或國有控股企業9個、股份制企業個1個、民營企業45個）。但已經建立各種不同形式的內部審計制度的單位只有16個，僅占207個單位的7．7%。其中，行政單位12個（含鄉鎮政府1個）、事業單位3個、股份制企業（信用聯社）1個。
在這16個單位中，只有2個單位（縣審計局和縣紀委）對本單位的財務收支情況進行了審計，其余14個單位都是對所屬單位的財務收支或者其他經濟活動進行的審計，因而還不具備完整意義上的內部審計概念。
另外，《審計署關于內部審計工作的規定》規定內部審計人員實行崗位資格和后續教育制度。普查結果表明，上述16個單位共有內部審計人員142人，其中專職107人。在142人中，具有本科以上文化的19人、專科35人，具有中級以上專業職稱的19人，其余都是中專以下和無專業職稱人員；具有各種執業資格的人1人（即：造價工程師1人）；取得內部審計崗位資格的33人，僅占142人的23．2%，實際每年完成40課時的后續教育的人數18人，僅占142人的12．6%。
(二)內部審計工作的質量難以保證
2006年，該縣已經建立內部審計制度的16個單位共開展各類審計項目969個，其中，縣經管局組織各鄉鎮經管站對農村村組的審計項目有370個、縣教育局審計室對全縣所有學校的審計項目有102個，縣人民醫院審計室對住院病人的住院費用的審計項目有240個，縣總工會審計室對全縣單位的工會經費審計項目有105個。審計發現問題金額共2088萬元，其中，違規行為金額477萬元、管理不規范金額1273萬元、損失浪費金額388萬元。通過審計，促進增收節支金額399萬元，核減高估冒算工程造價266.33萬元，發現大案要案線索2件，移送司法機關處理2人，建議給予行政處分6人。
對照《內部審計基本準則》，這16個單位僅僅只有縣教育局審計室和縣信用聯社稽核審計科的審計項目能夠勉強合格。其余單位開展的內部審計項目，有的是沒有按照審計程序辦，有的審計文書不規范，甚至沒有審計文書，有的單位對所屬單位的處理處罰超越了本身的職權等。
二、原因
造成上述情況的原因，關鍵在于認識問題。
（一）整個地方政府對內部審計工作沒有足夠的認識
客觀地說，國家部委和省級人民政府對內部審計工作還是有一定的認識的，如，交通部、教育部和湖南省人民政府等都對如何開展內部審計工作都做了規定或者發了通知，但對于規定或者通知的執行情況如何很少過問。而市、縣兩級政府幾乎都沒有把內部審計工作列入議事日程。
（二）地方審計機關對內部審計工作沒有正確的認識
根據《中華人民共和國審計法》的規定和《審計署關于內部審計工作的規定》，地方審計機關應該對內部審計工作進行業務指導和監督，但是，一是地方審計機關審計業務工作繁忙，無暇安排人員抓這項工作。二是地方政府由于財力不足，因而將地方審計機關，特別是將縣級審計機關當作財稅創收的單位。即使沒有明確規定審計機關要上繳多少罰款任務，但審計機關的工作經費與審計收繳掛鉤的地方多的是（該縣就是這種情況）。這就迫使地方審計機關要把審計當作創收的手段，因而也就并不希望內部審計工作好好地開展起來。因為內部審計工作好好開展起來后，地方審計機關找不到違規問題就罰不了款。
（三）單位或部門領導人對內部審計工作沒有清醒的認識
內部審計是在單位主要領導人或董事會的領導下，依照國家法律、法規和單位內部規定對單位的經濟活動和內部控制獨立客觀地進行檢查、評價，并對其結果提出意見和建議，為領導決策服務的一項經常性工作。加強內部審計工作是加強內部控制，建立社會主義市場經濟體制的必然要求；是強化經營管理，防范經營風險的需要；是促進內部管理向科學、嚴格的方向發展的重要環節。搞好內部審計工作，對于規范各部門、單位的財政財務行為，加強和改善內部管理，提高經濟效益和社會效益，加強黨風和廉政建設有著重要的作用。但目前幾乎很少有單位或者部門的主要領導人有著這種認識，因而，普遍存在著財務不愿公開、財務不愿內部審計的局面。即使開展內部審計，也是只對所屬單位審計，不對本單位審計。
（四）在縣域非國有企業領導人對內部審計工作沒有認識。由于學識、經歷等各方面的影響，在縣域非國有企業領導人很少有人能認識到建立內部審計制度是幫助他加強管理、防范風險、保護財產的一項重要工作，因而普遍沒有建立內部審計制度。
三、建議
要想把內部審計工作開展起來，筆者認為，必須做好以下三項工作：
（一）要把內部審計工作提高到是建設和諧社會的需要這一高度來認識
審計工作從它誕生的那天起，就是緊緊地圍繞著它的受托者服務的。在政治社會里，審計始終是為政治建設服務的。當前，黨中央提出要建立和諧社會的目標。和諧社會對審計工作提出了更加高的要求。這就是，通過審計要促進社會的公平正義。國家審計機關不可能包打天下，社會審計也只能在一定的范圍內發揮作用，因此，大量繁重的審計任務只得由內部審計機構和內部審計人員承擔。內部審計承擔的審計任務，不僅僅在于有助于促進社會的公平正義，更在于是實現民主與法治的需要。而實現民主法治、公平正義，恰恰是實現和諧社會的首要條件。
對民營等非國有企業，要對其領導人幫助教育，使其認識到建立內部審計制度是黨和政府對他們的關心和愛護。
（二）要將《審計署關于內部審計工作的規定》提升到法規、甚至法律的地位
《審計署關于內部審計工作的規定》對內部審計工作的方方面面中都做了規定，但終究是一個部門規章。內部審計工作既然有著上述如此重要的作用，僅靠一個部門規章是不夠的，僅靠國務院某個部門或者某級政府來抓這項工作也很難有所成效，而必須要將《審計署關于內部審計工作的規定》提升到法規、甚至法律的地位。同時，黨委、人大、政府都要抓這項工作。
（三）要解決地方審計機關的后顧之憂
縣級內部審計工作的滯后，縣級審計機關有不可推卸的責任。要想把內部審計工作開展起來，就得解決地方審計機關的后顧之憂。具體地說，地方審計機關要“吃皇糧”。只有解決了地方審計機關“吃皇糧”的問題，地方審計機關目前的一些問題才能好好地解決。為保證地方審計機關特別是縣級審計機關能“吃上皇糧”，中央和省級財政要加大對這方面的轉移支付，并且要作為專項資金或者單列。(李云飛)
