浙江電力建設監理有限公司 房建月
企業的發展離不開管理，而預算管理作為企業經營管理的重要組成部分，無疑對企業經營目標的實現，經濟效益的提高有著極其重要的作用。本文通過浙江電力建設監理有限公司預算管理實施情況為例，就電力監理企業如何加強預算管理，實施成本控制，確保企業經濟效益作一些探討。
一、預算管理的機構設置
預算管理是采用價值形式對企業經營活動進行預測、決策和目標控制的管理方式，包括預算編制、審批、執行、調整、分析、考核等環節。浙江電力建設監理有限公司為了全面落實企業發展戰略，提高企業經營管理水平，增強企業在市場中的競爭能力，促進企業提高經濟效益，防范企業經營風險，公司成立了預算管理委員會，由法定代表人擔任主任，總經理擔任副主任，委員由副總經理和其他成員擔任。
預算管理委員會主要負責建立預算管理制度，確定年度經營總目標，審查、批準和調整預算方案，協調預算執行過程中出現的問題，考核預算執行成果。預算管理委員會下設預算管理委員會辦公室，成員由公司各職能部門負責人和有關人員組成，負責預算管理的日常工作，組織編制預算草案和預算調整草案并提交預算管理委員會審批，下達和組織實施預算管理委員會批準的預算，檢查、分析預算執行情況，編寫預算執行分析報告。
二、預算的編制和審批
公司依據國家有關法規政策、企業財務政策和會計制度、企業經營發展戰略和目標、企業年度生產經營計劃、企業投融資計劃、企業改制、資本運營等重大經營事項編制預算，預算的內容包括業務預算和財務預算。公司各職能部門是業務預算的責任部門，負責本部門業務預算的編制、執行、分析、控制等工作，協助做好預算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作，對本部門的預算執行結果承擔責任。公司財務部是編制財務預算的責任部門，根據其他部門提供的業務預算，編制財務預算草案，并報預算管理委員會辦公室審核、平衡；編制財務預算的執行分析報告，并報預算管理委員會辦公室匯總；協助進行預算控制、考核。
公司首先依據當前的經營形勢和發展任務，確定預算期經營總目標及各職能部門工作目標，然后按其業務性質和相互關系劃分成本與利潤中心，按責任中心編制預算。每年11月底前，各職能部門將下一年度的預算上報公司預算管理委員會辦公室。每年12月，公司預算管理委員會辦公室召集各職能部門相關人員匯總、會審各類預算，通過模擬資金平衡，反復優化后形成公司下一年度預算草案，月底前向公司預算管理委員會匯報，經批準后形成公司下一年度預算。
三、預算編制的內容
經營部根據市場形勢和發展任務，提供預算期合同的簽訂與履行計劃，并根據監理工程進度、完成工作量等提供預算期收款計劃等，編制營業收入預算；提供經濟責任制考核辦法和實施計劃以及本部門的費用支出計劃等，編制相應的項目成本預算和管理費用預算等。
人事資源部根據公司的經營規模，經營部、工程部提供的各項目監理部的用人計劃，提供預算期勞動工資支出計劃、勞務費用支出計劃、勞動保險支出計劃、勞動保護支出計劃、物資采購支出計劃、教育培訓支出計劃，辦公用品支出計劃及本部門的費用支出計劃等，編制相應的項目成本預算和管理費用預算等。
工程部根據項目經濟責任制考核辦法及標準，提供預算期各部門管轄的工程監理項目的成本費用支出計劃及本部門的費用支出計劃等，編制相應的項目成本預算和管理費用預算等。質量安全部根據公司質量安全形勢，提供預算期公司質量/職業健康安全/環境綜合管理體系運行支出計劃、檔案管理支出計劃、安全檢查支出計劃及本部門的費用支出計劃等，編制相應的項目成本預算和管理費用預算等。
辦公室根據公司日常工作開展情況提供預算期業務費用支出計劃、會議費用支出計劃、物業管理支出計劃、企業文化建設支出計劃、辦公用房維護管理支出計劃、網絡維護管理支出計劃、消防保衛支出計劃及本部門的費用支出計劃等，編制相應的項目成本預算和管理費用預算等。
財務部根據公司融資計劃負責資金的籌措，編制財務費用預算；根據年度購置固定資產、無形資產計劃編制資本支出預算；負責計提固定資產折舊，計提工會經費、職工教育經費，負責無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷；負責各類稅金的計算和交納，編制相應的管理費用預算；負責將各職能部門的營業收入預算、項目成本預算、管理費用預算和其他支出預算綜合平衡后編制資產負債預算、損益預算、現金流量預算和關鍵業績指標預算等，并在編制預算的同時編寫預算編制說明，對預算編制的依據、標準、重大的制約因素以及預算執行中可能出現的問題加以解釋。
四、預算的執行和調整
公司編制的預算經預算管理委員會批準后原則上不作調整。每年1月將批準的預算指標層層分解到各職能部門，確保預算的順利執行和完成。如遇國家重大政策變化、不可抗力因素的影響或公司經營戰略的變化確需調整預算時，再編制預算調整方案，并按照預算編制的審批程序進行審批。
五、預算的分析
公司已建立健全預算分析制度，每半年組織召開預算執行情況分析會議。如預算執行中發現重大問題，則根據管理需要及時進行專題分析，并提交預算管理委員會決策。公司預算分析主要是對年度預算的執行情況及存在的問題、經營活動對預算的影響、外部環境變化對預算的影響、財務狀況的變化趨勢、現金流動狀況分析、解決預算執行偏差的措施、全年預算完成情況預測或評價等方面來進行分析對比，通過實際執行結果與預算進行比較，從中找出造成差異的原因，提出改進措施；通過分析預算執行情況，完善預算管理的思路和方法，為以后年度的預算管理提供改進的依據，不斷提高預算管理的科學性、正確性、效益性和穩定性。分析報告由各相關職能部門共同完成，預算管理委員會辦公室匯總、撰寫預算執行情況分析報告，報預算管理委員會審批。
六、預算的考核
公司全面貫徹 “目標管理，細化核算”的思路，已建立預算管理考核制度，出臺了以預算為主線的總監負責制下的項目經濟責任制考核辦法，即由經營部與各工程部簽訂工程項目成本考核責任書，明確各工程項目成本開支的范圍、成本考核的內容、成本超支或節約的獎懲措施，此舉極大地推進了公司項目經濟責任制的改革。公司各職能部門密切配合，不斷加強對成本支出的分析和合理預算，將經濟活動事后的分析監督轉化為事前的預測和事中的控制，及時掌握各工程監理項目的用款情況，與經濟責任制考核指標進行對比分析，找出節約或超支的原因，為公司進一步修訂和完善經濟責任制提供了較為準確的依據，較快地扭轉了成本控制流于形式的被動局面。全面貫徹落實項目經濟責任制，不僅完善了預算管理考核制度，還推動了項目經濟責任制向縱深發展。
由于公司領導的高度重視、各部門的齊心努力和全員參與，經過幾年不斷的探索和發展，預算管理為公司積極推進精細化管理，標準化建設，提升經營業績，實現戰略目標提供了良好的管理平臺?！胺彩骂A則立，不預則廢”。我們深切體會到，當前市場競爭日趨激烈，導致了企業生產經營成本的不斷擴大，因此有效降低成本是企業羸利的最根本途徑。只有加強預算管理，才能保證企業經濟效益的實現，才能不斷增強企業自身的競爭能力和抗風險能力，才能成功應對挑戰，永遠立于不敗之地。
