如何撰寫內部審計報告
總提綱
一,內部審計報告的意義
二,審計報告寫作技巧要求
三,審計報告質量要求
四,審計報告內容(基本格式)
五,兩種特殊的審計報告類型簡介
六,審計報告征求意見,修改,正式發出
七,如何提高審計建議的采納率
一,審計報告的意義
定義:是內審人員根據審計計劃,對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經營活動和內部控制的適當性,合法性和有效性做出評價的書面文件.
適當性:
內部控制的設置和運行應該符合成本與效益原則
合法性:
評價對國家法律,法規,政策,企業制度,內部控制程序,標準等遵守程度.
有效性:
評價效果,效率,效益.
效果—指目標的完成情況;
效率—投入與產出的比率關系;
效益—指投入與產出之間的關系和結果.
意義
.是內部審計活動成果的體現
.是內審人員與組織管理者和其他部門溝通,交流的媒介
.是內審活動增加組織價值的重要工具.
(一)對高級管理層來說
是掌握真實情況,實施有效決策的重要依據(完善管理措施;調整班子;獎懲;出臺新規章)
了解審計部門工作動態,評價審計部門業績 的依據
(二)對被審計單位來說
合理界定其經營成果和工作業績
客觀的指出內部管理方面存在的問題,找出產生的原因,提出合理化建議,促使其采取措施加強管理.
(三)對內審部門來說
1,據此考核每個審計人員的工作業績
2,是審計工作總結的基本素材
3,可以提高內審人員業務能力
4,為日后培訓提供豐富的教案素材
二,審計報告寫作技巧
避免使用專業技術術語
語句短小,簡單
使用適當小標題
恰當使用統計表格
就事論事與分清部門,個人責任相結合
三,審計報告的質量要求
審計報告應當客觀,完整,清晰,及時,具有建設性,并體現重要性原則.
寫好審計報告三點體會
1,查得越深越透,審計報告越有力度.
2,審計報告起點要高,是解決問題,指導未來. 要論事,論責任人,論制度.
3,審計要擺正位置,不能既當裁判員,又當運動員.①只提審計建議,不具體制定規章制度, ②只評價,不親自操作
四,報告基本內容及格式(具體寫作)
報告的標題
(二)發文編號
(三)導言
(四)被審計單位的基本情況
(五)審計認定的資產負債損益情況
(六)實施審計的情況
(七)審計評價(又稱審計結論)
(八)審計發現的主要問題
(九)審計建議
(十)結束語
(一)報告標題
被審計單位名稱,被審計內容的時期,審計項目的類型.例如:關于XXX公司2004年度財務收支情況審計的報告
(二)審計報告發文號
審計報告一定要加上文件號,便于查找和存檔.
文件號反映哪個單位的審計部門哪年發出的第幾號審計報告.
例如威金內審報字[2005]1號
威金內審意字[2005]1號
(三)審計報告的導言
審計立項依據,審計目的,范圍,審計重點等
舉例:根據年度審計計劃,我們于2004年7月1日至8月15日對威海市XXX公司成立日(2003.4.1)至2004年6月經營情況進行了審計,現報告如下:
(四)被審計單位的基本情況
①被審計單位行政設置情況(單位成立日,內部機構設置,主要負責人任職時間和職工人數)
②財務核算體制(是獨立核算,或非獨立核算,設置哪些帳簿,核算哪些經營成果等)
③截止審計日賬面主要指標完成情況等
審計認定的資產負債和損益情況
1,年度損益完成情況(列表)
2,資產負債情況 (列表)
3,經營管理費用 情況
4,庫存商品積壓情況
5,債權,債務情況
《審計后資產負債表》編制步驟
將審計查出的問題匯總, 編制《審計后應調整的會計分錄》
將應調整的會計分錄登入《審計后資產負債表》審計調整欄目
計算調整后的資產負債權益各項目余額及凈審增,審減額
(五)實施審計情況
審計立項依據,審計目的,范圍,審計重點等
被審計單位的承諾
審計受到有關限制無法取得的有關資料
其他有關情況的說明
關鍵詞舉例:該公司對提供的會計資料及其他證明資料的真實性,完整性作出了書面承諾.但沒有按審計要求提供采購合同,供貨單位交貨單,以及缺失的部分收款收據.對缺少充分,相關,可靠的原始憑據,由此可能產生的舞弊行為,由該公司領導和相關人員負責.審計人員負責對其提供的有關資料發表審計意見.
(六)審計評價(又稱審計結論)
1,審計評價的內容
(1)評價財政,財務收支是否真實,合法.
評價會計處理遵守會計制度,國家法律,法規,規章和其他規范性文件的情況
賬面與審計后確認的實際財務收支狀況和業務經營成果相符合的程度
用相關數據和量化指標來支持(可結合審計調增,調減金額來表述)
(2)評價內部控制制度是否建立健全,是否有效執行 的
程度.
應根據發現問題金額大小,性質和情節嚴重程度考慮可接受的審計風險
(3)評價經營活動是否取得預期的經濟效益和社會效益.
評價標準:預算,計劃指標,歷史指標,同行業先進指標
2,評價結論類別
滿意的(肯定的,積極的評價)評語
舉例關鍵詞:審計后表明,被審計單位會計核算能夠遵守會計制度和有關規章制度,會計資料真實的反映了其財政,財務收支情況;內部控制制度比較健全和有效實施,取得了令人滿意的經濟效益和社會效益.等等.
(2)不滿意的(否定的,消極的)評語
(3)保留性評語
評價注意幾點
只評價所審計的事項
對審計中未涉及的事項,審計證據不充分,評價依據或標準不明確的以及超越審計職責范圍的事項,不發表評價意見.
評價用語以寫實為主,適度,
(七)審計發現的主要問題
按重要性原則對查出問題分類反映
將同類小問題歸納在相應的標題下
(八)審計建議
第一種方法:審計建議專門作為一部分:
第二種方法(審計建議):緊跟每個具體問題后面提出審計處理意見
(九)結束語
以上報告當否請領導批示.我們將向被審單位送達審計意見書,要求其于2005年3月31日前執行完畢,并將執行情況書面函告審計部.
五,兩種特殊的審計報告類型簡介
(一) 中期審計報告
(二)建議性報告.
中期審計報告適用情況:
①審計項目需要時間較長,而管理當局急需了解某些具體情況.
②審計中發現一些重要問題,急需引起注意,予以糾正.
③發現情況比較嚴重,并存在迅速危急整個組織的風險,如果延誤到最終報告才予以披露,就會使組織面臨更大風險,或可能遭受更大損失.
建議性報告
是針對內部控制存在的某個薄弱點或失控點,一事一議針對性很強,比較及時的一種報告.
表述清楚三方面
①內部控制的薄弱點在哪里;
②產生的危害,改進的迫切性;
③審計提出哪些建議,要盡量詳盡,具有可操作性.
六,審計報告征求意見,修改及正式發出
(一)審計報告征求意見
(1)征求意見內容
(2)征求意見方式
(3)填寫《審計報告征求意見書》
(4)對《征求意見書》的處理
(二)審計報告復核
一般由內審負責人親自審核(或指定專人審核)
注意在審計評價,審計發現問題,審計處理及改進管理的建議方面把好關
尤其是在審核審計建議上下工夫
(三)出具正式審計報告
以審計部文件形式出具
提交集團領導,高級管理層,相關部門(存檔)
給本組織首席長官的需要附上《審計報告呈請領導批示及處理卡》,以便首席長官批示后,相關部門執行,審計部門將此卡復印后存檔.
審計報告呈請領導批示及處理卡
審計報告文號: 發文日期:
審計報告名稱:
領導批示意見:
閱辦人員簽字:
催辦和處理情況:
(四)向被審計單位發出《審計意見書》
根據審計報告領導批示情況,向被審計單位發出《審計意見書》
一般使用內部審計部門的自編文號,如威金內審意[2006]1號
要求被審計單位在規定的期限內整改完畢,并將整改情況書面報給審計部.
七,如何提高審計建議的采納率
(一)寫好建議 :適時,切中要害;分析利弊要充分;可操作性強
(二)有制度保證:高層管理者定期召開會議,研究審計報告發現的問題及處理建議,并出具會議紀要,或形成相應的處理決定,以便引起相關管理層重視,加強整改.
(三)抓督導與檢查:對高管層采納審計建議,形成規章制度,實施辦法等,不僅具體操作部門要執行,審計部門也要納入自己工作計劃,有目的的去跟蹤問效,去監督檢查,以確保該項制度真正得到實施,以至取得即定效果和效益.
(四)客觀對待:不可灰心,不可埋怨.要繼續觀察,多從自身找原因,進一步做深入調查,多聽多方面的意見,深化對問題的認識
如果認準自己建議是對的,也可以在下次審計同一個問題時再次提出該建議,要允許高級管理層有一個認識,思考,接納審計建議的過程.
