2007年5月份，在產廢用廢企業專項稽查中，我們對實行獨立核算、從事鑄造件和機械配件加工的增值稅一般納稅人儀征市某鑄造有限責任公司（以下簡稱鑄造公司） 進行了稅務稽查。
稽查過程中，我們了解到2003年4月，因儀征某集團公司（以下簡稱某集團公司）將原鑄造車間分離出去，成立了獨立核算的鑄造公司，臨時租用該集團公司現有廠房，從事鑄造生產。部分原材料來源于集團公司的邊角廢料，部分原材料外購，產品鑄造件100%銷售給某集團公司，與該集團公司在同一大院生產、經營、辦公，在物資采購、保管環節實行高度集中統一管理，是在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接控制關系的關聯企業。這二個企業均被認定為增值稅一般納稅人。
與此同時，揚州市國稅稽查局在對其集團公司開展的專項檢查中，反饋信息說集團公司收取了鑄造公司租用廠房的房租，但未見租賃發票。
于是稽查人員要求鑄造公司提供并查看了房屋租賃合同書：2004年底兩公司簽訂租賃協議，租賃費是2005年21250元/月（255000元/年）、2006年20000元/月（240000元/年）、2007年26500元/月。
那么鑄造公司支付房租費在帳上是如何反映記載的呢？帶著疑問，我們檢查了企業賬冊、憑證，確未發現房屋租賃發票！那么集團公司又是如何將租金入帳的呢？會不會因為開租賃發票繳營業稅5%、房產稅12%和銷貨發票所交17%稅款差不多，在開據銷貨發票時一并將租賃費作為邊角料開給了鑄造公司而且稅金還可以抵扣呢？
帶著這一猜想，我們梳理了會計科目，查證邊角料的記帳方式。發現同一類型的發票有的記入了原材料，有的卻記入了生產成本科目。比對驗收入庫單時發現有的邊角料原材料有驗收入庫單，有的邊角料原材料卻沒有驗收入庫單。經質疑，當事人承認企業在正常購進邊角料時記入原材料，有驗收入庫單。而將租賃費作為邊角料開具發票時，由于沒有實際邊角料購進，原材料就直接記入生產成本，也就沒有了驗收入庫單。
于是我們對某集團公司開具的增值稅發票貨物名稱填寫邊角料的開票數據進行了列表比對，結果發現其中28份發票邊角料總計金額正好和合同中租賃費數據完全相吻合，至此真相大白。經查，集團公司收取的固定資產房屋租賃租金，摻合在28份邊角料發票中的總金額為486111.51元，稅額82638.94 元，鑄造公司作了抵扣。
另外，檢查人員還發現鑄造公司接受的增值稅專用發票上稅率適用錯誤。如集團公司將自來水稅率開成了17%（應為13%）、液化氣稅率開成了17%（應為13%）。接受的某貿易有限公司專用發票將焦炭稅率開成了13%（應為17%），鑄造公司認證后均做了抵扣。
此案，經重大案件審理委員會審理后，依法作出追繳增值稅、處以罰款、加收滯納金，并移交公安機關進一步處理的決定。揚州市國稅局稽查局也對集團公司相應進行了處理。
通過對該案的查處，我們認為有兩點值得警惕：一是關聯企業存在著諸多隱患；二是利用金稅工程系統不足，實施真票無貨虛開、錯開稅率等違法行為未引起基層稅源管理部門的重視。為了實現以查促管、堵塞征管漏洞的初衷，我們特提出如下建議：
一、建立健全稅務登記信息預警機制
當企業設立具有關聯關系的另一企業時，稅務機關必須加強稅務登記的調查，建立稅務登記管理臺賬。對同一法人代表、投資方（主體）的出現次數，自動檢測、預警并進行提示，確立風險點，樹立防范意識。
二、對關聯企業要追蹤入戶知情到點
稅收管理員要注意采集如關聯企業工藝流程、工資計算方法、主要耗材、投入產出比、生產經營過程中的實時變化情況等活信息，并整理、立卷，錄入計算機管理信息系統，實行稅源后臺監控。根據關聯企業的生產經營狀況和納稅情況，對關聯企業實施分類管理。
三、按月印證實際生產經營情況
稅管員要按月進行數據分析，運用控制計算法，計算定額控耗的原輔材料和能源，以耗控產的產成品，以產控銷、以支控銷的銷售額，來驗證納稅人核算資料或申報資料是否正確。對企業定期進行巡查，登記巡查臺賬，并進行深層次的剖析和研究工作，準確掌握企業實際經營業務情況并反饋有關問題信息，不能被一些表象所欺騙、蒙蔽。
四、善于捕獲關鍵指標和異常現象
要對票面金額異常且發生頻繁的往來要關注，要對生產中必備的輔助材料進行一定分析研究。當不按正常核算程序進行財務與會計核算的現象發生時，及時發現其相互聯系的蛛絲馬跡。責任人應對關聯企業的發票使用情況、納稅申報情況等進行正常的跟蹤監控，對申報時出現的銷售收入異常、稅負異常、單份發票開具金額長期相同、連號開具給同一關聯企業等情況給予及時的關注，從生產能力、收購能力、投入產出比例、資金流向和庫存情況等方面進行橫向的、縱向的比較，從而及時發現問題，解決問題。另外關聯的公司企業簽訂合同是其在日常的生產經營過程中必不可少的一個重要環節，是其享有權利、履行義務的重要保證。其合同往往能夠提供從標的、價格約定、交提貨方式、結算方式等等大量的涉稅信息，對財務數據、申報數據的真實性提供了檢驗依據。因此要注重關聯企業合同的搜集、分析與使用。通過合同了解企業標的、經營的品種、經營模式、履行情況，為分析數據、查找疑點、確認異常提供線索與依據。
五、關聯企業要實行聯動評估
增值稅實行的是增值稅專用發票鏈條式的抵扣制度，專用發票虛開案件必然伴隨著受票方虛抵和從事虛開發票必然取得各類發票虛抵進項稅額的違法行為。因此對關聯企業的上游、下游及企業本身三道環節進行綜合分析，排查疑點，找準突破口。要從關聯企業的財務資料、稅務申報資料、增值稅專用發票使用情況，比對梳理分析資金流、發票流、貨物流中的涉稅違法信息，經過內查外調，當事人的自述相互印證，有些異常現象是可以事先發現的。
六、對專用發票核查堅持人機結合
防偽稅控的先進性在于“防偽”和“稅控”，可以辨別發票真偽，可以比對稅款控稅。但現在大多稅源管理部門都存在一種誤區，認為防偽認證通過了，就應該準以抵扣了。孰不知，交易的真實性以及稅目、稅率是否適用錯誤等問題卻不是防偽稅控系統所能識別的。在檢查中，我們甚至發現固定資產的專用發票居然也予以認證抵扣了。因此要切實落實人機結合審核納稅人的報稅資料、票面信息，及時產生前臺預警信息，特別是在經濟業務真實性、貨物名稱、稅率等方面。通過比對，才能去粗取精、去偽存真，才能杜絕混水摸魚、蒙混過關認證抵扣的現象，切記任何時候：人是第一要素。
