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第十一章 會計財務相關問題
第01講 本章內容簡要回顧
【本章主要內容】
【考點一】財務共享服務的含義和類型
（一）財務共享服務的含義。企業集團在組織中進行的一項財務管理變革，企業在集團層面成立財務共享服務中心，將集團內分、子公司原來分散的財務職能，如報賬、核算、結算、報表編制、會計檔案管理等，集中在財務共享服務中心，使各分、子公司共享財務共享服務中心的財務處理服務，以促進企業集團降低財務管理成本、提高財務工作效率、保證會計信息質量、加強財務視角管控，提升財務服務體驗度。
（二）財務共享服務的類型
標準 類型
（1）
按照財務共享服務的運營模式劃分 成本中心模式：財務共享服務中心只是企業內部的一個成本中心（對內提供服務，不收取費用）
模擬利潤中心模式：財務共享服務中心是一個模擬的利潤中心（僅對內提供服務，模擬市場收費）
利潤中心模式：是一個有來自企業內外部收入的利潤中心；（對內外服務，對內外收費）
獨立經營模式：成為獨立自主經營的公司。
（2）按照企業財務共享服務覆蓋的范圍劃分 全范圍財務共享服務：覆蓋了企業集團全部的業務；
區域財務共享服務：僅覆蓋企業集團一定區域的業務；
專業財務共享服務：僅覆蓋了企業集團的某類業務或某個板塊的業務。
【提示】可以按照業務板塊建設多個財務共享服務中心。
【考點二】財務共享服務的實現路徑
項目 內容
（一）明確財務共享服務的戰略定位 企業可以根據自己的情況，從以下財務共享服務建設目標中選擇自己的戰略定位：提高業務處理效率、降低成本、加強管控、加強數字化轉型等。
（二）調整財務部門的職能分配 ①企業集團下屬的分、子公司取消財務核算職能和崗位，僅保留財務分析、內控執行、報稅、業務支持等職能和相應的人員，根據需要，每個分、子公司還可以配備專職或兼職的單據掃描員，負責將公司業務發生所產生的單據掃描上傳系統。②財務共享服務中心主要承擔集團范圍的財務核算的職能，強調通過專業化分工提高效率，通常對集團內部的同類業務進行歸并，還可能根據需要承擔財務分析職能、稅務處理職能等。③集團總部的財務管理部門應將精力集中在政策規范制定、管理會計、投融資、稅務籌劃、內部稽核等職能上。
（三）確定財務共享服務中心選址 選址前應先明確擬建設的財務共享服務中心的種類，如專業化財務共享服務中心、地域化財務共享服務中心和全范圍的財務共享服務中心。選址時應考慮的因素如下：①成本因素：通信成本、人力成本、房租成本等；②環境因素：政策環境、城市競爭力、發展能力等；③人力資源因素：教育資源、人員流動性、人力資源充沛性等；④基礎設施因素：交通、電信設施、自然環境等。
（四）明確財務共享服務中心的運營模式 財務共享服務中心按照運營模式可以分為：成本中心模式、模擬利潤中心模式、利潤中心模式和獨立經營模式，企業在此基礎上制定服務標準，如果財務共享服務中心要對服務對象收費，則要制定收費標準。為支持統一的服務標準，還需要制定服務水平協議等，作為財務共享服務中心的運營基礎。
（五）建設財務共享服務相關制度 財務共享的建設必須要有制度的支撐，除了服務標準和服務水平協議外，企業還應制定財務共享中心賴以運行的其他制度和標準，如標準作業程序（SOP）、崗位手冊、費用報銷制度、費用報銷標準、流程審批制度、績效考核制度、運營管理制度、質量稽核制度等
（六）實施流程再造 建設財務共享服務中心會使企業的組織架構發生變化，使財務核算功能集中于財務共享服務中心，從而導致企業的業務流程發生變化。鑒于此，企業集團需要重新審視業務環節，合理設計標準化的業務流程。設計相關業務流程時，應綜合考慮財務共享建設目標、控制需求和效率，以及信息系統執行的可行性。
（七）完善信息系統建設 建設信息系統是實施財務共享服務的載體，支撐財務共享服務中心完成各項工作，為服務對象提供滿意的服務，如電子影像系統、網上報賬系統、電子會計檔案系統、會計核算系統。其中電子影像系統、網上報賬系統、電子會計檔案系統是財務共享服務特有的核心子系統。會計核算系統是與財務共享服務對接的子系統。
【考點三】財務共享背景下的主要業務流程
流程 特點 具體業務內容
采購和
付款 采購與付款業務通常要經過請購、訂貨、驗收和付款程序，不同企業實際做法會有區別，但共同的特點是程序復雜，涉及的單據和記錄繁多。因此它適合在流程再造和流程標準化后在集團范圍內采用財務共享服務模式。 （1）業務審批流程
（2）填單/掃描
（3）財務共享服務中心采購會計復核
（4）財務共享服務中心資金支付
（5）財務共享服務中心歸檔
【提示】采購和付款流程通常以采購申請為起點，企業各分子公司掃描員定期把紙質資料郵寄到財務共享服務中心，財務共享服務中心歸檔員將電子影像與實物進行稽核匹配并歸檔
費用報銷 由于費用報銷業務比較容易標準化，適合采用財務共享服務模式實現高效處理，優先將費用報銷業務納入共享服務范圍，可以大幅度提升財務工作的效率，提升員工的報銷體驗 （1）填單/掃描
（2）財務共享服務中心費用會計審核
（3）財務共享服務中心資金支付
（4）財務共享服務中心歸檔
【提示】報銷有先墊款再報銷和先借款再報銷兩種形式。新型模式是利用員工的公務卡額度，既不需要提前進行借款手續，又不實際占用員工資金，更加具有優勢
銷售
和收款 通常程序復雜，涉及的單據和記錄繁多，工作量大且容易出錯，加之其往往業務數量大、重復度高，以及企業對客戶分類管理和對應收賬款進行集中管理等內部控制要求，采用財務共享服務模式能較好地體現財務共享服務的優勢 （1）業務審批
（2）業務人員填單
（3）財務共享服務中心收入會計復核
（4）財務共享服務中心歸檔
【提示】通常以銷售合同的錄入為起點，核心是銷售子流程。打印的會計憑證、收入確認表等實物資料按照歸檔流程及時進行歸檔
【考點四】“大智移云”在財務共享服務中的應用
（一）使用SaaS云軟件優化財務共享服務
SaaS云軟件帶來的革新包括：
（1）企業利用云軟件可以實現與上下游企業及政府稅務系統之間的信息共享；
（2）以高質量的電子數據作為記賬的依據，提升處理效率；
（3）降低企業信息系統使用成本。
（二）其他新技術在財務共享服務中的運用
1.移動互聯網在財務共享服務中的運用
移動互聯網將移動通信和互聯網結合起來，通過包括智能手機、平板電腦等在內的智能移動終端和企業服務器、計算機等進行信息交互，從而使企業管理者及業務人員可以突破辦公場所、上網條件等限制。移動互聯網對財務共享帶來的影響：①隨時隨地處理，快速響應；②方便快捷，提升用戶體驗。
2.機器人流程自動化（RPA）在財務共享中的應用
RPA是可以模仿人在計算機上的操作，重復執行大量標準化業務的軟件，它大幅縮短操作時間、減少人工需求、提高準確率，其在財務共享服務中的應用已涵蓋了采購和付款、銷售和收款、固定資產、費用與報銷、現金管理、總賬處理和其他一些流程性財務業務。
3.大數據分析和數據可視化在財務共享服務中的應用。大數據的出現能夠更好地基于對企業內外部多種數據的分析服務于業務部門，實現業財融合。財務共享服務中心將逐步成為更強意義上的企業數據中心，開展各種數據的分析，對數據進行深度挖掘，通過高效的報告系統，實現各類業務數據的實時可視化呈現與分發，為企業管理者提供決策依據，提升企業核心競爭力。
【考點五】業財融合的意義與目標
（一）業財融合定義。業財融合是業務部門（人員）和財會部門（人員）在原有的分工合作的基礎上，通過業務部門（人員）與財會部門（人員）之間的信息共享和管理協同，打破企業財會部門和業務部門（含職能部門）間的管理壁壘，助力企業的戰略制定、經營規劃、業務運行和績效評價，實現1＋1>2的聯動效果，推動企業整體效益的提升。業財融合既是一種理念，也是一項原則，更是眾多的企業實踐。
（二）業財融合的重要意義。
①業財融合能夠破除部門間的壁壘，使業財形成“合力”；②業財融合可以推進對業務的精細化管理；③業財融合能夠幫助業務人員理解會計信息的含義和會計的邏輯；④業財融合能夠幫助財會人員更好地實現會計的目標；⑤業財融合能夠幫助企業更好地形成管理閉環。
【提示】業財融合不能不切實際地放大財會人員的責任，不能改變業務部門、財會部門在企業經營中的基本職能定位。業財融合也不能不講成本效益、沒有目標地隨意融合，更不能影響業務的推進。同時，業財融合是一個系統工程，在突出財會人員作用的同時，不能抹殺業務人員所起的作用。
（三）業財融合的目標
1.業財融合的根本目標。
業財融合的根本目標是優化企業管理，通過降低成本或提高收入、優化流程或提高決策效率和效果等途徑，實現企業整體效益的提升，促進企業的價值創造。
2.業財融合的具體目標。
業財融合的具體目標包含但不限于以下幾點：
（1）提高決策效率和效果；
（2）提高資源配置效率；
（3）加強風險控制；
（4）推動創新和變革；
（5）提升企業文化和團隊合作。
【考點六】業財融合的內容
★業財融合要求企業的財務職能融入企業運營系統之中，企業的運營通常包括“戰略制定——經營規劃——業務運行和控制——業績評價”等環節，因此，業財融合的內容也主要體現在這些領域之中。
（一）戰略制定層面的融合。（1）戰略分析環節。（2）戰略的評價和選擇。（3）財務戰略的制定。（4）企業戰略的描述和調整。
【提示】在戰略制定中，財會人員應在尊重業務與財務既有分工的基礎上，高度介入戰略制定過程，發揮專業能力，以助力企業戰略制定。
（二）經營規劃層面的業財融合。經營規劃是落實戰略的關鍵。業財融合在經營規劃層面直接體現為基于業務的全面預算管理。在企業實踐中，全面預算管理發揮著重要的規劃職能，全面預算將戰略與具體業務連接起來，實現戰略的落地；同時，全面預算規劃了企業的人力、財力、物力的使用，協調了企業的資源分配。
【提示】在預算編制的環節，應該根據實際情況采用滾動預算等方式更好地反映實際情況，服務于企業管理者。
（三）業務運行和控制層面的業財融合。業財融合能夠使財會人員更理解業務的決策場景，更理解決策需要的信息內容和種類。另外，業務實施環節的管理控制是不可缺少的，實施控制需要了解財務信息和非財務信息，并分析偏差的原因。
【提示】預算執行情況分析及糾偏是對業務進行控制的手段，做好預算分析的根本是做好基于業務經營的財務分析。
（四）業績評價層面的業財融合?？冃е笜说闹贫?、分解和下達以及評價周期的確定是戰略傳達的重要環節，績效指標包括財務指標和非財務指標。績效評價環節，評價工具的選擇、實際業績數據的分析和得出評價結論的過程，都要求評價人員不能僅僅關注數據和結果，同時也要關注經濟環境、市場變化和業務過程，關注關鍵業務、關鍵流程和關鍵影響因素，將業務和財務結果聯系起來分析。
【考點七】業財融合的途徑
（一）建立高效可靠的信息系統。財務和業務的融合需要有一個高效的信息系統作為基礎，以實現數據共享、信息溝通和業務流程管理的無縫連接。企業可通過企業資源規劃（ERP）、商業智能（BI）、客戶關系管理（CRM）等系統的集成，建立一個集成度高、數據可靠、功能全面的信息系統，實現業務與財務數據的實時共享，從而加強兩者之間的溝通和合作。
（二）實施流程再造。①重新審視并設計公司的業務流程，確保財務和業務在流程中的交互更加緊密，從源頭開始同步操作，減少重復勞動和信息孤島；②優化財務核算流程，通過建立標準化流程、優化財務操作和整合企業資源等方式，提高財務管理的效率和準確性，同時實現財務和業務的協同運作；③改進管理流程。
（三）建立跨部門溝通、協調機制。①建立業務和財務溝通渠道，如定期召開業務和財務會議，交換意見和信息，共同制定策略、預算和目標；②建立跨部門協作機制，如設立跨部門協作小組，共同解決業務和財務方面的問題，提高業財融合的效率；③建立業務和財務數據共享機制，如建立共享數據庫，幫助業務和財務更好地了解對方的情況，提高業財融合的效率。
（四）加強交叉培訓與教育。①建立綜合素質培養體系，包括業務和財務培訓、跨部門交流等環節，培養員工的綜合素質和能力；②建立員工發展規劃，為員工提供發展機會和平臺，幫助員工提高綜合素質和能力；③建立業務和財務交叉培訓機制，如財務人員參加業務培訓，業務人員參加財務培訓。
（五）建立并完善業績評價體系。①完善績效考核辦法，讓業務部門和財會部門共擔KPI與目標責任，激勵員工跨部門協作，共同實現業務和財務目標；②建立獎勵機制，對跨部門協作和創新的員工進行獎勵；③建立知識分享獎勵機制，鼓勵員工分享業務和財務方面的知識和經驗。
（六）優化數據管理與分析。①建立并完善數據管理體系，加強業務和財務數據的收集、存儲、處理、分析和利用工作，提高數據的質量和準確性；②優化財務管理流程，如建立財務共享中心，實現財務流程的標準化和集中化，促進業財融合的實現；③建立數據安全保障機制，完善數據備份、數據加密、數據權限管理等措施，保障業務和財務數據的安全和保密；④建立數據分析團隊，幫助企業更好地理解和分析業務和財務數據，提高業財融合的效率；⑤使用數據分析工具，如數據挖掘、數據可視化等工具，幫助企業快速發現業務和財務方面的問題，提高決策效率和效益。
（七）加強文化建設。通過企業文化的培育和推廣，強調團隊合作、開放溝通和共同目標，從文化層面推動業財融合。
【考點八】“五元一體”財會監督體系
（一）財政部門主責監督
各級財政部門作為本級財會監督的主責部門，牽頭組織對財政、財務、會計管理法律法規及規章制度執行情況的監督。財政部門主要應對各單位的下列情況實施監督：（1）是否依法設置會計賬簿；（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；（3）會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規定；（4）從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德。
（二）有關部門依責監督
有關部門要依法依規強化對主管、監管行業系統和單位財會監督工作的督促指導。財政部門和有關業務主管部門要加強教育引導、監督檢查，指導督促各單位規范會計秩序、提高會計信息質量，同時加強對企業、行政事業單位實施內部控制情況的指導、監督和考核評價工作。按照“誰審批、誰監管，誰主管、誰監管”和“雙隨機、一公開”的要求，加強對有關單位執行國家統一會計制度情況、會計中介機構執業質量情況的重點檢查，依法懲處提供虛假財務報告等違法行為。
（三）單位內部監督
單位內部監督是各單位內部承擔財會監督職責的機構或人員，以本單位經濟業務、財務管理、會計行為為監督對象的日常監督機制，各單位主要負責人是本單位財會監督工作第一責任人，對本單位財會工作和財會資料的真實性、完整性負責。
（四）中介機構執業監督
中介機構執業監督是以會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所、代理記賬機構等中介機構為監督主體的監督機制，其監督職責是嚴格依法履行審計鑒證、資產評估、稅收服務、會計服務等職責，確保獨立、客觀、公正、規范執業。
（五）行業協會自律監督
行業協會自律監督是以注冊會計師協會、資產評估協會、注冊稅務師協會、銀行業協會、證券業協會等為監督主體，以會計師事務所、資產評估機構、稅務師事務所、代理記賬機構等中介機構為監督對象，通過行業自律監管，運用信用記錄、警示告誡、公開曝光等措施加大懲戒力度，完善對投訴舉報、媒體質疑等的處理機制，推動提升財會業務規范水平。
【考點九】財會監督的協同機制
各監督主體之間、中央與地方之間、財會監督與其他各類監督之間應著力打通有機聯系，推動構建“縱橫貫通”的工作機制，包括監督主體間橫向協同機制、中央與地方縱向聯動機制、財會監督與其他各類監督貫通協調機制。
【考點十】財會監督的重點領域
（一）保障黨中央、國務院重大決策部署貫徹落實；
（二）強化財經紀律剛性約束；
（三）嚴厲打擊財務會計違法違規行為。
【考點十一】加強財會監督的保障措施
（1）推進財會監督法治建設，強化財會監督追責問責。
（2）瞄準財會監督重點對象，落實財會監督責任主體。
（3）聚焦財會監督薄弱領域，重視財會監督特殊類別。
（4）構建財會監督協同機制，推動財會監督科技賦能。
