上海會計2001.9
淺議審計工作與監察工作的關系
呂中輝
企業審計工作與監察工作之間存在業務交叉，它們是相互滲透油互補充的關系。審計部門與監察部門都有責任充分發揮相互交叉中的正效應，而克服相互交叉中容易發生的負效應。要認識到監察與審計既存在相對獨立、相互不能取代的一面；同時，又存在相互間配合協作的必然性。因此在實踐中應本著相互尊重、主動爭取對方配合的態度，及時互通情況，交流信息，必要時協同工作，以求提高監督的效率和取得最充分的監督效果。這是因為，就保證企業經濟活動的合法、合規性，以及會計信息的真實性來說，審計工作和監察工作應是一致的。
對如何做好審計工作與監察工作的有效配合，充分發揮審計工作和監察工作在加強企業內部監督、強化自我約束方面的作用，筆者認為可以從以下幾個方面進行一些探討：
一、審計信息與監察信息的交流與協作
信息是決策的原始材料和基礎，信息量的大小及其準確程度，直接關系著決策過程中思維的廣度與深度。無論是對審計工作，還是對監察工作，信息都有著十分重要的作用。
由于審計工作與監察工作各有獨自的職責與活動范圍，取得信息也有其各自的渠道。審計部門通過企業財務收支審計、經濟效益審計、干部離任審計以及其他專題審計等活動可以獲取大量的、廣泛的、綜合性的審計信息，這些信息可以為監察工作提供可靠的依據。同時，監察部門通過檢察院、上級監察部門、人民來信來訪、對基層的調研等可以獲得有關監察信息，這些信息也可以為審計工作提供重要線索，使審計工作更有針對性。
在實際工作中，審計信息與監察信息不僅相互交叉，而且各自對對方具有反饋作用。因此，在工作上需要協調配合。為加強信息的交流與協作，這就要求監察部門和審計部門發揚一盤棋的精神，從有利于完成企業中心任務這一大局出發，加強廣泛的信息交流與協作，擴大審計信息和監察信息渠道。通過審計人員參與紀檢監察工作、監察人員參與審計工作、監察審計聯席會議等多種形式，使重要信息得到及時交流，掌握監督的主動機，有效地把觸角伸向經濟領域的各個方面，直接參與經濟的管理監督，做到預警在先，充分發揮審計監督與監察工作的整體效能。
二、在查處案件過程中的有效配合
許多在全國有重大影響的經濟案件中，審計部門是立了功的。審計部門在審計工作中，可以從財務角度對案件線索進行查證核實，對案件定性起促進作用；通過審計，又可以擴大案件線索，揭露問題，有助于監察部門查清關鍵人和關鍵事。加強財務審計制度，是打擊經濟犯罪的一個重要環節，審計部門通過檢查經濟業務的真實性，分析經濟業務的邏輯性，追蹤經濟業務的聯系性，計算經濟業務的正確性和確定經濟業務的合法性，從而能查出疑點，保證對經濟案件監察的有效性。
監察部門和審計部門在查處案件過程中，通過協同作戰，可以充分發揮各自作用，做到相互配合，優勢互補。監察部門加強與審計部門的協調配合，搞好聯合辦案，是突破大案、要案的一條成功經驗。監察部門要善于發揮組織協調這個優勢，加強與審計部門的配合協調，及時吸收他們參加，綜合運用多種辦案手段，使查辦案件工作形成整體合力，確保辦案效率和質量，保證足夠的力量投入到辦案第一線工作。
三、在清理“小金庫”等專項檢查工作中的有效配合
私設“小金庫”不僅使國家的資金不能在經濟建設中發揮作用，也為公款吃喝玩樂和濫發獎金、補貼等不正之風提供了資金來源，甚至誘發貪污賄賂、以權謀私等嚴重腐敗行為。在清理“小金庫”過程中，審計部門和監察部門應緊密配合，共同參與整頓經濟秩序的工作，查處違法違規問題，強化監督，堵塞漏洞。在清理“小金庫”過程中，監察與審計等職能部門可以聯合組成工作小組，首先安排自查自糾，在對各單位自查進行的檢查指導的同時，對重點單位進行重點檢查。對于清出的問題，要本著糾建結合的原則，在處理問題的同時，完善制約措施。對查出違反規定私設的“小金庫”，按規定立即收繳，并對有關單位負責人進行處罰。現時，“小金庫”堪稱痼疾。監察和審計部門可以實行專項審計制度，定期進行全面檢查審計。根據審計檢查結果，監察部門對違紀行為要進行嚴肅查處，發現違反規定的，有一筆查一筆，直至查到責任人并予以嚴肅處理。
四、在提高企業經濟效益工作中的有效配合
在建立社會主義市場經濟過程中，市場競爭和經營風險越來越大，客觀上要求企業依靠審計監督來加強內部制約，強化管理。審計部門在財務收支審計的基礎上，還要圍繞提高企業經濟效益開展內部審計，檢查和分析企業經營中存在的問題，為企業決策層提供有針對性的、建設性的建議。開展全方位效能監察，把勤政和廉政、高質和高效結合起來，是監察部門直接服務于經濟建設的一個重要內容，效能監察就是監察部門對監察對象的管理效能進行監督、檢查，分析存在的主要問題和改進措施，以促進不斷改善管理，提高企業經濟效益，并對嚴重失職、瀆職，致使國家和集體利益遭受重大損失的行為進行調查處理。由此可見，審計部門和監察部門都有一個共同的責任，就是改善企業管理水平，提高企業經濟效益。
審計工作和監察工作在提高企業經濟效益方面的一個重要結合點就是對非正常虧損企業的解剖和促進虧損企業扭虧增盈，充分發揮審計部門和監察部門的整體效能，強化監督檢查，保證和促進經濟工作的健康發展。解剖企業非正常虧損，即指審計部門和監察部門幫助虧損企業找原因、查案件、挖“蛀蟲”，找教訓、訂措施、抓治理的過程。在對非正常虧損企業的解剖過程中，監察部門和審計部門可以根據掌握的情況，共同確定審計剖析的內容，有目的地抓好清理帳目、盤點實物等工作，對固定資產、收入費用、債權債務等逐項進行清理。幫助企業總結虧損原因，制訂各種扭虧措施。通過審計，既可摸清企業的家底，又可發現一些疑點。
五、在干部監督、考察中的有效配合
為了落實中央關于領導干部廉潔自律的規定，健全干部監督制約機制，做好干部在任期中和離任前的考核、監督工作，審計部門和監察部門可以根據平時掌握的審計、監察、信訪舉報等得到的情況，分析領導干部的廉政、勤政狀況，抓監督檢查、抓綜合分析，充分發揮合力監督作用，強化對領導干部的監督制約機制。
審計使企業的行為自始至終置于有效的監督之下，尤其是審計具有的對經濟的監督職能促使各級干部自覺地約束自己的行為。通過財務審計還可以發現線索、擴大案源，并以此作為查處案件的突破口，推動對干部的監督，保證反腐倡廉。對領導干部任期中、離任前的審計是對干部的警示，使干部警覺到時時要接受監督，打好拒腐預防針。
筆者認為，監察部門與審計部門在工作中除了各自把關守口外，更應緊密配合，協調作戰，形成綜合監督網絡，實行全方位監督。如何做好審計工作和監察工作的有效配合，充分發揮兩者在推進反腐敗斗爭、黨風廉政建設和經濟建設中的積極作用，還有許多工作要做。
（作者單位：上海住宅科技投資股份有限公司）
