管理會計的發展經歷了三個階段，即以成本控制為基本特征的傳統管理會計形成階段（19世紀末～20世紀30年代）；以預測、決策為基本特征的傳統管理會計發展階段（20世紀40年代～80年代初）；以重視環境適應性、生態保護和可持續發展為基本特征的戰略管理會計和綠色管理會計階段（80年代初起）。綠色管理會計指在具有中國特色的社會主義市場經濟條件下，以強化企業內部經營管理、提高核心競爭力、增強可持續發展能力為目標，通過對財務、企業行為、綠色成本信息進行深加工和系統整合，實現對經濟過程預測、決策、規劃、控制，對生態環境保護、補償進行考核評價等職能的會計信息系統。目前，國內對綠色管理會計所作研究甚少，筆者試圖就綠色管理會計相關基本問題作探討如下：
第一，綠色管理會計更突出和諧發展。傳統管理會計的職能包括預測經濟前景、參與經濟決策、規劃經營目標、控制經濟過程、考核評價經營業績。而綠色管理會計更加重視企業同社會的協調發展、重視經濟效益和生態保護的和諧發展，其研究視野不只是停留在企業內部經營管理層面，其更關注企業的外部發展環境和科學發展潛力。可以認為，要實現和諧發展必須由綠色管理會計承擔這一職能，和諧發展將成為綠色管理會計的重要職能。
第二，邊際貢獻計算中包涵環境成本。環境成本指企業本著對環境負責的原則，為管理企業經營行為對環境的影響而發生的支出，以及企業因執行環境要求而發生的其他成本。要解決環境成本的計算方法問題主要是要實現外部環境成本內部化，其具體機制是將企業對外部環境所產生的各種本來無需企業自身加以報告并為之負責的影響加以確認、計量，并作為企業成本加以報告，進而使企業為之承擔經濟責任與社會責任。按照成本性態，可將環境成本劃分為固定環境成本和變動環境成本，由此可以將邊際貢獻計算公式修改為：“邊際貢獻=銷售收入－變動生產成本－變動期間成本－變動環境成本”。一旦各種外部成本轉化為內部成本，就會列入企業財務報告中，進而影響企業利潤情況，促使企業自動降低環境成本。
第三，對環境成本進行本量利分析時應包括生態補償成本。，浙江省教育廳課題組（2001）就環境成本計算方法指出，環境成本不同于傳統成本的內容決定了其計算方法也不同于傳統成本計算方法，應當較多地采用ABC法（作業成本法）、LCC法（生命周期法）和FCA法（全部成本法）。生態補償成本可界定為將生態環境恢復到原始狀態所發生的成本費用支出。按照成本性態，可將生態補償成本劃分為固定生態補償成本和變動生態補償成本。盈虧臨界點確定的基本公式為：“單一產品的保本銷售額=（固定生產成本+固定生態補償成本）÷單位邊際貢獻”。
第四，將外部性成本作為短期經營決策相關成本。相關成本有以下三層含義：（1）成本是否相關具有針對性，即是針對特定決策相關或非相關的成本；（2）相關成本一定是未來成本；（3）相關成本不僅應是未來成本，還應在各備選方案間有所不同。企業產生的外部性成本具有決策針對性，是企業將來發生的成本，隨決策方案的不同會產生差異，顯然屬于決策相關成本。因此，在企業短期經營決策中應采取對待機會成本、專屬成本等的態度對待外部性成本，否則將產生決策失誤。
第五，在全面預算中增加綠色預算內容。全面預算反映企業未來某特定期間的全部生產、經營活動的財務計劃，它以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等各個方面進行預測，并在這些預測基礎上編制出一套預計資產負債表、預計損益表等，以反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。綠色管理會計全面預算包括業務預算和財務預算。業務預算應增加綠色成本預算內容，預計資產負債表和損益表應增加綠色成本和環境價值內容。
第六，標準成本制定應突出標準環境成本。建立成本標準是進行成本控制的重要組成部分，制定標準成本的關鍵在于估計未來的成本水平，以便對未來實際成本加以控制和分析。標準成本應從直接材料、直接人工、制造費用、環境成本四方面著手制定，綠色管理會計標準成本制定應包括標準環境成本。環境成本從性質上類似于制造費用，標準成本各組成部分都可以表現為“數量”乘“價格”的基本形式。因此，綠色管理會計標準成本制定必須從“數量”標準和“價格”標準兩方面分別進行。
第七，增設綠色投資責任中心。投資中心既對成本、收入、利潤負責，又對投入的全部資金使用效益負責。投資中心實質上也是利潤中心，但其控制區域和職權范圍比利潤中心大。綠色投資中心的適用范圍限于規模和經營權力較大的部門，如事業部、分公司、分廠等。綠色投資中心應具有承擔責任的條件（即有行為能力并對后果承擔責任），從事一定的經營業務和財務收支活動，能夠進行責任會計核算，其設立需責權利相結合，且責任和權力皆可控。由于其需要對環境投資的經濟效益和生態效益負責，故應擁有充分的經營決策權和投資決策權。
第八，綠色作業管理和全面綠色質量管理是綠色戰略管理的研究重點。綠色戰略管理的特點是：企業管理的權力結構從原來縱向的集權化管理轉變為橫向分權化的民主管理，以基層作為管理權力的著力點，堅持以員工為本的原則，以員工滿意作為顧客滿意的基礎和條件。綠色戰略管理會計應重點研究綠色作業管理和全面綠色質量管理。綠色作業成本計算是綠色成本計算與綠色成本管理相結合的橋梁，它不是一種單純的成本計算方法，而是一個以作業為基礎的科學發展的信息系統，通過對所有作業活動追蹤地進行動態反映，把生產資源、生態資源消耗（成本）同作業聯系起來，進而把作業同產品（顧客）及生態環境聯系起來，貫穿于作業管理體系始終，為卓有成效地進行作業管理提供信息支持，以促使企業的生產經營效益和生態效益不斷提高。全面綠色質量管理是_種全員全過程的、以工作質量確保產品質量、服務質量、生態優良的保證體系，其管理理念是從產品設計和投產開始，就以“零缺陷、無污染”為最終目標，把重點放在操作人員（不是專業檢驗人員）在每一加工程序上進行的連續性自我質量監控和環境監督上，加工操作中發現問題立即采取措施，盡快加以糾正（或消除），以實現缺陷在生產第一線上的瞬時自動控制，決不允許讓任何有缺陷（不符合質量預定要求）的零部件從前一生產程序轉移到后一生產程序，也不允許污染隱患遞延轉移，以保證企業在整個生產過程中實現“零缺陷、無污染”。
第九，重視綠色管理會計人才培養。綠色管理會計人才應具備復合型知識結構，具有財務會計核算、管理會計學、生態經濟學、管理學、人力資源管理等知識。在技能上，綠色管理會計人有責任不斷加強自身知識和技能，使專業能力與時俱進，并保持在一定水平上；依據相關的財經和環保法律、法規和技術規范履行職責；在對相關、可靠信息進行分析后，編制完整、清晰的決策報告與建議。
