徐紅
新疆大學審計處
信息技術的發展，是現代科技革命的重要標志 。信息技術的應用滲透到了國民經濟和社會發展的各個領域和層次，也為高等教育提供了前所未有的發展機遇與挑戰。網絡教學系統、教務管理系統、財務管理系統、資產管理系統、辦公自動化等信息系統及門戶網站的普遍應用，促使學校的組織形式、管理體制、控制要點等都發生了重大的變化。高校管理者越來越依賴于信息系統進行管理和控制活動。作為學校管理和控制系統重要組成部分的高校審計，如何面對信息化的影響，轉變思路，進一步開展好審計工作是本文探討的主要內容。
一、信息化對高校審計的影響
(一)對審計目標的影響
傳統的審計目標主要是通過事后監督，查錯防弊。信息化環境下,高校的管理已與先進的網絡、信息技術相融合, 管理流程的自動化降低了業務處理過程中源于人員疏漏或舞弊的風險。審計目標轉變為，通過內部控制評價和風險評估，確保信息資源的安全、可靠和完整，確保信息資產合理、有效的使用和管理，以達到資產保值，管理水平提高的目的。
（二）對審計內容的影響
傳統的審計內容主要是對財務活動進行控制和監督。信息化環境下，高校不同的管理部門將原本分散的業務職能，借助信息化手段整合在一起，化零為整，在一個統一的大平臺上實現資源的共享和業務流程的互通。信息化的方便快捷，提升了審計工作的效能，使審計內容由業務控制向業務控制和信息控制并重轉變。
（三）對審計方式的影響
傳統的審計方式是進行事后監督。信息化環境下，隨著網絡化趨勢的日益發展，高校審計部門通過建立審計工作計算機網絡平臺與學校的各類管理系統直接聯網，將審計程序、步驟編成計算機程序,運用計算機直接閱讀、選擇和復核處于機器可續狀態的各種數據，實現實時監督，使審計工作由靜態轉化為靜態、動態相結合，由事后轉化為事前、事中、事后相結合，從而提高了監督的效果和效率。
（四）對審計手段的影響
傳統的審計手段主要由手工操作為主。信息化環境下, 高校管理數據和信息的獲取方式、傳遞方式都發生了根本的改變，這就要求審計部門必須采用新的審計技術和方法才能適應審計環境的變化。利用計算機審計和網絡信息技術，在對人機系統內部控制制度評審的基礎上,運用各種技術手段對輸入計算機的數據、資料和計算機輸出的處理結果進行審查,對各種系統軟件和應用軟件進行直接的審查，已成為現階段高校審計工作所采用的主要技術手段和方法。
（五）對審計風險的影響
傳統的審計風險是對會計報表存在重大錯誤或漏報,審計人員審計后發表了不恰當的審計意見。在信息化環境下，由于業務記錄不再是書面的簽章、編碼、交叉索引等，而是通過登錄密碼、操作日志等技術手段進行，其有效性會受信息系統的正確性、完整性和安全性的影響。因此，隨著高校管理活動對信息系統依賴性的增強，信息存儲的高度集中、單位時間傳遞信息量的大為提高，與信息資產和信息系統相關的審計風險有所增加。
（六）對審計范圍的影響
傳統的審計范圍主要限于財務收支活動。信息化環境下,內部審計作為高校內部管理和控制系統的組成部分，理當在決策層和管理層所關注的所有領域中有所作為。審計的對象擴大到以計算機為處理手段的信息系統。它不僅包括信息化的會計核算、管理系統,而且包括其他計算機管理系統,甚至包括從互聯網下載的管理信息。這使得高校審計工作的范圍不斷擴大，涉及財務、基建、資產、后勤等各個方面。
二、信息化環境下高校審計工作的優勢及不足
（一）優勢
1.人才資源：高校是高科技人才的聚集地和培養地。各院校有著一批從事信息化研究的專家、學者，這為高校審計部門開展好信息化環境下的審計工作提供了強有力的技術支持和保證。
2.財力、物力資源：近些年來，隨著高等教育的快速發展，國家對高校的投入及其它渠道的籌資不斷增加，這為校園信息化的發展提供了財力和物力的保障。高校審計工作作為學校信息化建設的組成部分，在計算機輔助審計研究及審計手段更新等方面都得到了較有力的財力、物力支持和幫助。
3.環境資源：高校作為信息化建設和發展的前沿陣地，校園網的建設和使用，教學管理系統、財務核算、管理系統、資產管理系統等各種信息化管理系統的廣泛應用，為學校審計工作的不斷創新提供了較高層次的發展平臺。
（二）不足
1.信息化建設不均衡
盡管高校審計部門在信息化環境下審計理念、手段、方法等都有了較快的發展，但由于各學校之間尤其是重點院校與一般院校之間、內地院校與邊疆院校之間，管理水平、財力狀況、對審計的重視程度等方面存在較大差距，形成有些院校審計信息化建設處于當地內部審計領先水平，有些才剛剛起步，發展不均衡。
2.審計軟件的開發、利用有待加強
高校審計部門在財務審計方面使用的用友軟件、易通軟件等及工程造價審計方面使用的廣聯達軟件等都是通用軟件。尤其是財務審計軟件，行業特點不夠明顯，針對性也不夠強，對管理活動進行分析、判斷的指標體系不夠健全，在具體使用時還存在許多需要使用者不斷完善的內容。在自主開發方面雖做了一些嘗試，但廣度、深度都有待進一步加強。
3.信息資源的共享水平有待提高
經過多年的信息化建設，各高校及其內審部門都積累了相當豐富的信息資源。在已有的平臺上，信息化已經開始發揮作用。但是高校在購置或自主開發管理系統的過程中，由于缺乏協調與統籌規劃，使一些信息化手段的采用提高了特定領域的管理效率及水平，但由于系統之間不兼容等原因，信息化的便捷被框定了范圍，超越這個范圍非但不能簡化，甚至會更加復雜，造成了信息資源的浪費，割裂了管理活動，降低了審計質量。
4.審計人員知識結構相對滯后
擁有融合業務知識與信息技術知識的審計人才，是高校審計信息化建設的迫切任務，也是信息化建設順利發展的重要保障。目前高校審計人員多數不同時具備上述條件，與審計信息化建設的要求不相適應。
三、信息化環境下高校審計的思路及措施
(一)轉變思想觀念，樹立創新理念
信息化建設是管理科學與信息技術的結合，是一項復雜的系統工程。因此，高校審計人員必須統一思想，轉變觀念，充分提高對信息化作用的認識，把握信息化為審計工作提供的機遇與挑戰，牢固樹立“控制過程、預防為主、持續改進”的新理念，用創新的意識去推動工作，加快審計信息化建設，促進高校內審工作由檢查系統向控制系統的轉變；由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變，實現內審工作的全面轉型與發展。
(二)加強隊伍建設，提升人員素質
隨著高校管理、決策、業務、信息等方面信息化水平的不斷提高，信息手段、信息技術在審計業務中得到廣泛應用。加強審計隊伍建設，培養即熟悉高校信息化環境、信息管理系統，又了解審計業務對信息技術的要求，并掌握信息化環境下實施審計所必須的信息技術和手段的“復合型”人才，是信息化環境下高校審計部門正常、高效履行職責的重要保證。途徑是:對在職審計人員進行系統的信息化知識技能培訓，使之逐步適應新要求；不斷引進信息化人才，壯大信息化人才隊伍。
(三)全面統籌規劃，完善機制創新
信息化建設是一項基礎性、長期性和經常性的重要工作，需要方方面面的配合。必須有一個機構從整體上協調管理，有一套體制自上而下統籌規劃。在機構方面，應成立信息化綜合管理機構，將分散在各高校的技術力量整合在一起，統一對審計信息化建設進行管理、協調和組織實施。以保證信息化建設的完整和統一，全面提升管理服務水平。體制方面，良好的、可持續的體制作保障，是保持信息化工作可持續發展的必然要求，也是信息化必須堅持的方向。要堅持“一把手”主抓的原則，行政管理和技術支持相結合，以此來推動高校審計信息化建設的發展。
(四)強化制度建設，完善業務規范
由于缺乏信息化建設方面可借鑒的規定、標準，高校審計部門制定的工作制度、業務規范，存在一定的滯后性，不能滿足信息化環境下審計工作的需要。因此，高校審計部門要借助國家法律法規及《國際審計準則》的有關規定，在保障審計獨立性的基礎上,進一步強化制度建設，不斷完善審計業務規范,在促進審計工作法制化、規范化、科學化的基礎上，不斷提高審計質量,加大審計力度。
(五)整合審計資源，建立信息共享平臺
高校審計信息化建設受多種因素的影響呈現出不均衡的特點，但在技術資源、信息資源等諸多方面各有優勢。信息化是資源傳輸的通道，是資源共享的平臺。高校審計可借著信息化的橋梁，利用互聯網、教育網等，實現審計資源共享，實現強強聯手，優勢互補，促進審計工作的均衡發展，發揮審計的合力作用。
四、信息化環境下高校審計的重點
(一)實施信息系統審計
信息化環境下，對信息系統的有效控制是高校開展正常管理活動的前提和保障。它是技術與制度相結合的體系，應當受到學校管理層的高度重視。內部審計機構作為信息系統控制最重要的執行者之一，應結合所開展的審計工作，對信息系統的開發、實施、維護和操作過程進行嚴格的獨立審查，以保證信息系統的正確性、完整性和安全性。內部審計機構應當將發現的問題及時報告給學校的管理層，以幫助管理層彌補信息系統控制中的缺陷。
(二)強化管理審計
隨著高校信息化建設的快速發展，信息技術得到了廣泛應用，信息資源得到了不斷開發。操作平臺的統一，又使各職能部門原本分散的數據庫集中成為更加龐大的信息資源庫，發揮出了系統的整體效力，信息交流和知識共享，這為高校開展管理審計提供了條件。審計部門借助于管理平臺，利用審計軟件，從現行的制度、管理方法、政策運行等方面入手，圍繞投資決策、項目招投標、資產處置等重要環節對重點資金、重要部門進行監督，查找、分析影響管理的因素，發現典型性、傾向性的問題，予以揭示，并提出整改意見，為領導層決策服務，為提升學校的整體管理水平服務。
(三)開展內部控制審計
信息技術的應用提高了學校業務流程的自動化程度，因此，不可避免地對內部控制的各個要素以及控制理念等產生不同程度的影響，降低了內部控制成本，提高了內部控制效率，將人為控制變成了程序控制，并使控制變得靈活可靠，增強了控制功能，提高了控制效果。同時，信息化改變了數據和信息的獲取方式、信息存儲的方式、信息的傳遞方式，提高了信息的處理效率。這一切也增加了控制的風險。因此，高校審計應充分利用計算機聯網的便捷性，從財務和業務成果的表現上，對高校的內部控制能力進行動態、系統的審計分析和評價，為學校國有資產的保值增值服務。
