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高級會計實務常用公式大全
2025 年高級會計師考試時間為 5 月 17 日，備考時間可謂是十分緊張，現在的你是不是還為《高級會
計實務》各種公式頭疼，為了幫助辛苦備考高會的考生們節省精力，把更多的時間投入到聽課、做題中去， 網校為大家整理了高會考試必備：《高級會計實務》公式大全，有了它，不論是學習、做題還是考試的時 候都會很方便，不用再反復翻資料，節省了很多時間！
第一章（無）
第二章 企業全面預算管理
預算目標的確定方法
（1）利潤增長率法。
其中，g 為利潤總額增長率
目標利潤＝上期利潤總額×（1＋利潤總額增長率） （2）比例預算法。
①營業收入利潤率。
目標利潤＝預計營業收入×測算的營業收入利潤率 ②成本利潤率。
目標利潤＝預計營業成本費用×核定的成本費用利潤率
③投資報酬率。
目標利潤＝預計投資資本平均總額×核定的投資資本回報率 （3）上加法。
企業留存收益＝盈余公積＋未分配利潤
凈利潤＝本年新增留存收益÷（1－股利分配比率）＝本年新增留存收益＋股利分配額 目標利潤＝凈利潤÷（1－所得稅稅率）
（4）本量利分析法。
目標利潤＝邊際貢獻－固定成本＝預計營業收入－變動成本－固定成本
=預計產品銷售量×（單位產品售價－單位產品變動成本）－固定成本
第三章 （無）
第四章 企業投資、融資決策與集團資金管理
1.投資決策方法的相關公式
（1）非折現的回收期法。
回收期＝現金凈流量累計為正值前一年的年限＋現金凈流量累計為正值當年年初未收回投資額/該年 現金凈流量
（2）凈現值法（NPV）。
凈現值=項目投產后未來現金凈流量現值－原始投資額現值
式中：NPV 為凈現值、CFt為各期的現金流量，r 為項目的折現率，t 為項目期數。
（3）內含報酬率法（IRR）。
內含報酬率指使項目未來現金凈流量現值恰好與原始投資額現值相等的折現率。其計算公式為：
或表示為：
（4）修正的內含報酬率法（MIRR）。 方法一：
說明：投資成本的終值（以“1＋修正的內含報酬率”折算）＝報酬的終值（以“1＋資本成本率”折 算）。
方法二：
MIRR ＝× (1＋折現率) - 1
說明：投資成本的終值（以“1＋修正的內含報酬率”折算）＝報酬的終值（以“1＋資本成本率”折 算）。
注：方法一與方法二原理相同，修正的內含報酬率與內含報酬率不同之處是在于投資成本在計算終值 時，一個是按資本成本率折算，一個是按內含報酬率折算，而報酬均按資本成本率折算終值與現值。
（5）現值指數法（PI）。
現值指數是項目投產后未來現金凈流量現值與原始投資額現值之比。現值指數表示 1 元初始投資取得 的現值毛收益。
式中：r 為資本成本。
（6）會計收益率法（ARR）。
會計收益率是項目壽命期的預計年均收益額與項目原始投資額的百分比。
年均收益額
ARR= ×100%
2.投資決策方法的特殊應用——等額年金法
項目凈現值
等額年金=
年金現值系數 3.營業現金流量
（1）根據現金流量的定義直接計算。
營業現金流量＝營業收入－付現成本－所得稅
（2）根據稅后凈利調整計算。 營業現金流量
=營業收入－付現成本－所得稅 =稅后凈利＋折舊
=營業收入×（1－稅率）－付現成本×（1－稅率）－折舊×（1－稅率）＋折舊
（3）根據所得稅對收入和折舊的影響計算。
營業現金流量
=收入×（1－稅率）－付現成本×（1－稅率）＋折舊×稅率
=（收入－付現成本）×（1－稅率）＋折舊×稅率
注：公式中的稅率指的是企業所得稅稅率。 4.投資項目的風險調整相關公式
（1）確定當量法。
2025 年高級會計職稱考試輔導 高級會計實務
確定當量法就是一種對項目相關現金流進行調整的方法。項目現金流的風險越大，約當系數越小，現 金流量的確定當量也就越小?？梢杂霉奖硎救缦拢?/p>
式中：at 為 t 年現金流量的確定當量系數，它在0～1之間；rF 為無風險利率。
（2）風險調整折現率法。
風險調整折現率時凈現值的基本表達式為：
式中：RADRs 指風險調整后的折現率。 5.單一企業外部融資需要量
外部融資需要量
=滿足企業增長所需的凈增投資額－內部融資量
=（資產新增需要量－負債新增融資量）－預計銷售收入×銷售凈利率×（1－現金股利支付率）
=（銷售增長額×資產占銷售百分比）－（負債占銷售百分比×銷售增長額）－[預計銷售總額×銷
售凈利率×（1－現金股利支付率）]
=（A×S0 ×g）－（B×S0 ×g）－P×S0 ×（1＋g） ×（1－d）
式中：A、B 分別為資產、負債項目占基期銷售收入的百分比；S0 為基期銷售收入額；g 為預測期的銷
售增長率；P 為銷售凈利率；d 為現金股利支付率。
6.融資規劃與企業增長率預測
（1）內部增長率。
外部融資需求＝（A×S0 ×g）－[P×S0 ×（1＋g） ×（1－d）]＝0
g（內部增長率
g（內部增長率
其中：ROA 為公司總資產報酬率（即稅后凈利/總資產）。
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（2）可持續增長率。
S0 ×（1＋g） ×P×（1－d）＋S0（1＋g） ×P×（1－d） ×D/E＝A×S0 ×g
g（可持續增長率 g（可持續增長率
式中：ROE 為凈資產收益率（稅后凈利/所有者權益總額），其他字母含義不變。
7.企業融資方式決策 （1）配股。
配股除權價格
配股前股票市值 + 配股價格 × 配股數量 配股前股數 + 配股數量
配股前每股價格 + 配股價格 × 股份變動比例 1 + 股份變動比例
配股權價值＝ 一后股股新票股價所格需-
（2）可轉換債券。
轉換比率＝
轉換價值＝轉換比率×股票市價 贖回溢價＝贖回價格－債券面值 8.企業資本結構決策與管理
（1）EBIT－EPS（或 ROE）無差別點分析法。
公司每股收益＝（EBIT－利息） ×（1－所得稅稅率）/發行在外普通股股數
（2）資本成本比較分析法。
權益價值
公司價值（VL）＝B（債務價值）＋E（權益價值）
第五章 企業成本管理
1. 目標成本法
產品目標成本＝產品競爭性市場價格—產品的必要利潤 2.產品價值相關公式
V（價值）＝F（功能）/C（成本） 3.隱性質量成本的計算公式
（1）乘數法。
全部外部損失成本＝K×已計量外部損失成本
隱性質量成本＝全部外部損失成本－已計量外部損失成本
其中：K 為乘數因子，根據經驗估計確定。
（2）塔古奇損失函數法。 K＝C/D2
其中：C 為上限或下限值對應的預期隱性質量成本；D 為上限或下限相對于目標值的偏離值。
L（Y）＝K（Y－T）2
其中：K 為企業外部損失成本結構的比例函數；Y 為質量特性的實際值；T 為質量特性的目標值；L 為
隱性質量成本。
第六章 企業績效管理
1.關鍵績效指標的類型——結果類指標
（1）投資資本回報率。
投資資本回報率＝息前稅后利潤÷投資資本平均余額× 100%
=（凈利潤＋利息支出） ÷投資資本平均余額× 100%
稅前利潤×（1－所得稅稅率）＋利息支出
投資資本平均余額
投資資本平均余額＝ 期初投資資本 期末投資資本
投資資本＝有息債務＋所有者（股東）權益
（2）凈資產收益率。
凈資產收益率＝凈利潤/平均凈資產×100% （3）經濟增加值回報率。
經濟增加值回報率＝經濟增加值/平均資本占用×100% （4）息稅前利潤。
息稅前利潤＝稅前利潤＋利息支出
（5）自由現金流量。
自由現金流量＝經營活動凈現金流量－付現資本性支出
2.經濟增加值
經濟增加值＝稅后凈營業利潤－平均資本占用×加權平均資本成本
其中，稅后凈營業利潤＝稅后凈利潤＋利息費用＋少數股東損益＋商譽攤銷＋遞延稅項貸方余額的增
加＋其他準備金余額的增加＋資本化的研發費用（減去攤銷額）
《中央企業負責人年度經營業績考核實施方案》及《中央企業負責人經濟增加值考核實施方案》中明
確了經濟增加值的考核規則：
經濟增加值＝稅后凈營業利潤－資本成本
=稅后凈營業利潤－調整后資本×平均資本成本率
稅后凈營業利潤＝凈利潤＋（利息支出＋研發開發費用調整項）×（1－25%）
調整后資本＝平均所有者權益＋平均帶息負債－平均在建工程
平均資本成本率＝債權資本成本率×平均帶息負債×（1－25%）/（平均帶息負債＋平均所有者權益）
+股權資本成本率×平均所有者權益/（平均帶息負債＋平均所有者權益）
第七章 企業并購
1.并購收益、并購凈收益
并購收益＝并購后整體企業價值—并購前并購企業價值—并購前被并購企業價值
并購凈收益＝并購收益—并購溢價—并購費用
其中，并購溢價＝并購價格—并購前被并購企業價值
2.并購價值評估方法——收益法
（1）預測未來的現金流量。
自由現金流量＝（稅后凈營業利潤＋折舊及攤銷）－（資本支出＋營運資金增加額）
稅后凈營業利潤＝息稅前利潤×（1－所得稅稅率）
息稅前利潤＝主營業務收入－主營業務成本－銷售稅金及附加－管理費用－銷售費用
（2）選擇合適的折現率。
rWACC = E /(E + D) × re + D /(E + D) × rd
式中：rWACC 為企業的加權平均資本成本；D 為企業負債的市場價值；E 為企業權益的市場價值；re 為股 權資本成本；rd 為債務資本成本。
（3）預測企業價值。
式中：V 為企業價值；FCFt 為確定預測期內第 t 年的自由現金流量；rWACC 為加權平均資本成本；TV 為
預測期末的終值；n 為確定的預測期。
TV = FCFn+1/（rWACCg）= FCFn ×(1+ g) /(rWACCg)
式中：TV 為預測期末的終值；FCFn＋1 為計算終值那一年的自由現金流量；FCFn 為預測期最后一年的自
由現金流量；rWACC 為加權平均資本成本；g 為計算終值那一年以后的自由現金流量年復利增長率。
3.并購價值評估方法——市場法 可比交易分析法。
支付價格/收益比= 并格
賬面價值倍數＝并格 市場價值倍數=
4.并購支付方式——股權支付方式 確定換股比例的方法主要有三種：
（1）每股凈資產之比。
換股比例＝被并購企業當前的每股凈資產/并購企業當前的每股凈資產
（2）每股收益之比。
換股比例＝被并購企業當前的每股收益/并購企業當前的每股收益
（3）每股市價之比。
換股比例＝被并購企業當前的每股市價/并購企業當前的每股市價
5.資產收購重組的所得稅稅務處理
（1）一般性稅務處理
①受讓企業非股權支付確認的所得或損失＝非股權支付的公允價值－其計稅基礎 其中，計稅基礎＝原股權的公允價值
②出讓企業資產轉讓確認的所得或損失＝被出讓資產的公允價值－其計稅基礎 其中，計稅基礎＝原股權的公允價值
（2）特殊性稅務處理
①收購取得的轉讓企業資產計稅基礎＝對應股權支付的轉讓企業的原資產計稅基礎＋（對應非股權支 付的轉讓企業原資產的計稅基礎＋轉讓企業確認的非股權支付對應的所得）＝轉讓企業的原資產計稅基礎 +轉讓企業確認的非股權支付對應的所得
受讓企業非股權支付確認的所得或損失＝非股權支付的公允價值－其計稅基礎
②出讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎＝出讓企業資產的原計稅基礎＋非股權支付額對應的資產
轉讓所得－非股權支付的公允價值
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎)× (非股
權支付金額/被轉讓資產的公允價值)
6.股權收購重組的所得稅稅務處理 （1）一般性稅務處理
①收購企業非股權支付確認的所得或損失＝非股權支付的公允價值－其計稅基礎
【提示】收購企業應按公允價值確定被收購企業股權的計稅基礎
②被收購企業股東股權轉讓確認的所得或損失＝被轉讓股權的公允價值－其計稅基礎
【提示】被收購企業對其取得的股權支付和非股權支付均應按公允價值確定計稅基礎。
（2）特殊性稅務處理
①收購取得的被收購企業股權計稅基礎＝對應股權支付的被收購企業的原股權計稅基礎＋（對應非股 權支付的被收購企業股權的計稅基礎＋被收購企業確認的非股權支付對應的所得）＝被收購企業的原股權 計稅基礎＋被收購企業確認的非股權支付對應的所得
收購企業非股權支付確認的所得或損失＝非股權支付的公允價值－其計稅基礎
②被收購企業股東取得收購企業股權的計稅基礎＝被收購企業股權的原計稅基礎＋非股權支付額對
應的股權轉讓所得－非股權支付的公允價值
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）× (非
股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值) 7.合并重組的所得稅稅務處理
（1）一般性稅務處理
①合并企業非股權支付確認的所得或損失＝非股權支付的公允價值－其計稅基礎
【提示】合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎。
②被合并企業資產轉讓所得或損失＝被轉讓資產的公允價值－其計稅基礎
【提示】以被合并企業資產和負債的公允價值作為計稅基礎，或者以合并企業的收購成本（公允價值 /對價）作為計稅基礎。
（2）特殊性稅務處理
①取得的被合并企業資產計稅基礎＝對應股權支付的被合并企業的原資產計稅基礎＋（對應非股權支 付的被合并企業原資產的計稅基礎＋被合并企業確認的非股權支付對應的所得）＝被合并企業的原資產計 稅基礎＋被合并企業確認的非股權支付對應的所得
非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎)× (非股
權支付金額/被轉讓資產的公允價值）
②被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎＝被合并企業股東持有的被合并企業股權的原計稅
基礎＋非股權支付額對應的資產轉讓所得－非股權支付的公允價值
被合并企業確認的非股權支付對應的所得＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎)× (非
股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值) 8.并購業務中的個人所得稅稅務處理
應納稅所得額＝個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-
原實際出資額(投入額）及相關稅費 應納稅額＝應納稅所得額×20%
9.并購業務中的土地增值稅稅務處理
應納稅額=Σ (每級距的土地增值稅×適用稅率)
應納稅額＝土地增值額×適用稅率－扣除項目金額×速算扣除系數
公式中，適用稅率和速算扣除系數的確定取決于增值額與扣除項目金額的比率：
第八章 （無）
第九章 金融工具會計
股票期權費用計算公式
權益結算：當年確認費用＝（授予總人數－累計已離職人數－預計離職人數） ×每人授予期權份數×
授予日公允價值×累計服務年限/預計服務年限－已確認費用
現金結算：當年確認費用＝（授予總人數－累計已離職人數－預計離職人數） ×每人授予現金股票增 值權份數×負債日公允價值×累計服務年限/預計服務年限－已確認費用
第十章 （無）
第十一章 （無）
