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永州市財政局 歐雨祥
問題是時代的聲音，改革是發展的動力,找出問題的癥結所在，才能找準改革的切入點，制定出切實可行的改革方案。行政事業單位會計人員的專業勝任能力影響著行政事業單位會計工作的順利開展，以及行政事業單位會計信息質量，對行政事業單位工作的開展和正常運轉起著重要的支撐作用。政府會計人員業務素質能力的進一步提升，是當前政府部門會計人才隊伍建設的重要內容。為了更好地提高行政事業單位財會工作的質量和效率，加強行政事業單位財務人員專業勝任能力評價有著重要意義和極其必要性。因此，會計管理部門制定一個行政事業單位會計人員考核指標評價體系是十分必要的。
一、加強行政事業單位財務人員專業勝任能力評價的意義和必要性
（一）加強行政事業單位財務人員專業勝任能力評價的意義
政府會計人員是維護市場經濟秩序、促進經濟社會發展、推動會計改革與發展的重要力量。加強新時代會計人才隊伍建設，對更好地服務經濟高質量發展具有重要意義。
一是有助于提高政府會計工作發展質量。會計人員專業勝任能力是做好會計工作的基本功，只有具備一定的業務工作能力才能順利完成相關日常政府會計工作。因此，政府會計人員業務素質能力關系著政府會計工作能否保質保量完成核算管理任務，影響著各政府職能部門能否真正履職盡責。行政事業會計人員業務能力越強，相應的單位會計工作質量就會越高，提供的會計信息質量就會越真實、準確。
二是可作為會計人員晉升及表彰獎勵的重要依據。《會計法》規定“對認真執行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質的獎勵（第六條）。財政部門、上級主管單位、會計人員所在單位應當定期檢查會計人員遵守職業道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業技術職務、表彰獎勵的重要考核依據。同時，會計人員違反職業道德的，所在單位應進行相應處理；會計行業自律組織可以依據章程對會員進行懲戒（第二十條）。”在評優爭先方面，每個青年人員都有一種需要被組織認可、肯定的心態，這種肯定是組織領導對政府會計人員年度工作的認可，也是未來政府會計工作的希冀。
三是有助于提升行政事業單位會計人員的成就感。行政事業單位會計是會計工作的重要組成部分。但是，在行政事業單位做會計工作一般不會被重視，因為其工作的內容與性質只是輔助性的，與單位的主要業務工作有著重大區別，更不是領導關心的重點，只有單位需要花錢的時候，領導才會想起財會人員來。行政事業單位財務人員是體制內的國家工作人員，貫徹執行國家財經政策，是財政預算的重要組成部分，單位財務會計人員工作做得好不好，每年度同單位其他人員一樣都要進行年度考核，需要有一個價值評判。加強專業勝任能力考核評價是對財會人員能力的肯定和認同，讓行政事業單位財務人員有一種歸屬感，同時營造重視、關心、尊重會計人員的良好氛圍，暢通會計人員專業發展與晉升渠道，讓會計人員更有凝聚力和歸屬感、榮譽感；有助于提升行業的吸引力，吸引更多有志從事政府會計事業的人員到行政事業單位來從事會計工作。
（二）加強行政事業單位財務人員考核的必要性
加強行政事業單位會計人員業務能力考核評價，有以下三個方面的必要性：
第一，是完成行政事業單位預算會計核算管理工作的需要。會計工作是一門科學，會計工作是一門學問，不是人人想做都會做，必須要接受一定專業訓練的人員才能勝任。政府會計人員是各級政府部門行使各自職權的重要保障人員，承擔著財政資金落實的重要職責，肩負著節約、用好、有效使用財政資金的重任。同時，政府會計信息是重要的經濟信息，政府會計信息質量關系著國民經濟運行以及基層“三保”工作，特別是某些專項資金的使用，還關系著國家重點建設和重要的國計民生，沒有一定專業知識是很難完成復雜的預算會計核算工作任務的。因此，對行政事業單位財務人員專業勝任能力進行評價是十分必要的。引領會計人員樹立正確的價值觀，將營造出“守信者榮、失信者恥、無信者憂”的氛圍，為可靠的會計信息提供保障。
第二，是行政事業單位財會人員承擔重要的財會監督職責的需要。《會計法》賦予了會計人員重大財會監督職責。行政事業單位使用的是政府預算資金，花的是廣大納稅人的“錢”。使用政府財政資金講究合法、合規，做到“花錢必問效，無效必問責”。因此，行政事業單位財務人員比企業會計承擔更大更重的財會監督職責。如果不加大行政事業單位財會人員的勝任能力考核，合法有效使用財政資金，加強財政資金監管就會成為一句空話，甚至還會有個別財會人員為了個人私利，參與其中，幫助領導辦理違法違規會計事項，給國家造成不應有的資金損失。
第三，可以督促提升行政事業單位會計人員的執業能力水平。行政事業單位財務人員核算的單位財務是政府會計的組成部分。行政事業單位財會人員的業務素質高低關系到資金的節約使用，以及行政成本的降低，比企業財務會計人員的責任要大的多。同時，行政事業單位每年都要對其工作人員進行年度考核，分散在各單位的財會人員的考核內容，與各單位其他專業人員考核標準是有所區別的，所以要制定一個能體現行業標準的考核體系，利于各單位對財會人員進行考核，通過考核可以發現行政事業單位會計人員的業務能力還有哪些不足之處，還有哪些工作做得不到位，督促財會人員加強學習，不斷提高自身工作業務水平。同時，也可將不適合從事行政事業單位會計工作的人員更換工作崗位，彌補取消會計從業資格證后，單位應用沒有一定會計知識的人員從事會計工作的缺陷。
二、對行政事業單位財務人員專業勝任能力考核內容的指標設置
主要是解決行政事業單位財務人員專業勝任能力如何評、評什么的問題。不同的時代有不同的考核標準、不同的評價內容，我們要根據時代發展需要來設置行政事業單位財務人員的考核指標。根據《會計法》和《會計基礎工作規范》的規定要求進行設置，具體包括：從遵守職業道德能力、專業知識能力、會計核算能力、信息技術應用能力、財務管理能力、會計監督能力、會計檔案管理能力七個方面進行設計，具體又細分為30個考核打分指標內容，全面考核上述專業技能的掌握程度。掌握這些能力對于在行政事業單位擔任財會崗位的人員來說至關重要。具體要求是對應每個考核指標設定分數，按滿分100分制進行逐項評價打分，沒有達到要求的，在本項分內進行酌情扣分，直至扣完本小項分為止。
（一）遵守職業道德能力。此項內容是對行政事業單位財務人員遵守職業道德能力的客觀評價。職業道德能力強調會計職業道德的重要性，包括其內涵、與法律的關系、以及道德教育和規范內容，記10個分值。具體包括4個考核指標：
1.堅持誠信，守法奉公。牢固樹立誠信理念，以誠立身、以信立業，嚴于律己、心存敬畏；學法知法守法，公私分明、克己奉公，樹立良好職業形象，維護會計行業聲譽。最高3分。
2.堅持準則，守責敬業。嚴格執行會計準則制度，保證會計信息真實完整；勤勉盡責、愛崗敬業，忠于職守、敢于斗爭，自覺抵制會計造假行為，維護國家財經紀律和經濟秩序。最高記3分。
3.堅持學習，守正創新。始終秉持專業精神，勤于學習、銳意進取，持續提升會計專業能力；不斷適應新形勢新要求，與時俱進、開拓創新，努力推動會計事業高質量發展。最高記3分。
4.保守國家秘密、工作秘密、商業秘密，不得違反有關規定對外提供或者泄露單位的會計信息。最高記1分。（二）財會專業知識能力。此項內容是對行政事業單位財務人員財會專業知識能力的客觀評價。專業知識能力涵蓋了會計法律法規，如《會計法》《預算法》等，以及會計基礎理論、內部控制等內容，確保了財務會計管理基本業務知識的掌握，記20個分值。具體包括7個考核指標：
1.熟悉并正確執行國家財經政策、會計法律法規和國家統一會計制度、政府會計準則，最高記2分。
2.具備必要的財會專業知識和專業技術，掌握會計基礎知識和業務技能，能夠獨立處理會計業務，最高記3分。
3.能夠按時參加會計繼續教育，不斷更新知識、拓展技能，提高素質，提升專業能力，最高記3分。
4.熟悉本單位的資金和業務管理情況，能夠運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內部管理、提高資金效益服務，最高記3分。
5.能夠使用各種財務工具和辦公軟件，掌握基本的會計電算知識，能夠使用會計電算化軟件進行基本的業務操作，最高記3分。
6.掌握行政事業單位內部控制基本政策、基本要求、基本方法，能夠協調本單位內部相關部門開展內部控制建設工作，最高記3分。
7.掌握的管理會計理論知識，能夠較主動地將管理會計理念和工具方法運用到單位實際工作中并推動單位管理會計發展，最高記3分。（三）會計核算能力。此項內容是對行政事業單位財務人員會計核算能力的客觀評價。會計核算能力要求掌握會計要素確認、計量和賬務處理，包括會計科目、借貸記賬法、會計憑證和賬簿管理，以及各類財務報表的編制和使用。財會人員能夠做到根據會計制度進行規范的賬務處理，準確核算單位的財務狀況、財務報表的編制、以及相關稅務賬務處理等方面的知識和技能，提供高會計信息質量，記20個分值。具體包括5個考核指標：
1.按照國家統一會計制度規定設置會計賬簿，賬目健全，最高記4分。
2.以實際發生的經濟業務為依據，按照會計法律法規和國家統一會計制度規定的程序和要求，審核原始憑證并編制記賬憑證，最高記4分。
3.按時記賬、算賬、報賬，做到手續完備，賬目清楚，日清月結，所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，最高記4分。
4.及時清理往來款項，定期進行財產清查和核對工作，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符，最高記4分。
5.及時編制財務報表和出具財務報告，如實反映單位賬務狀況和財務收支情況，及時提供真實可靠的會計信息，最高記4分。（四）信息技術應用能力。此項內容是對行政事業單位財務人信息技術應用能力員的客觀評價；信息技術應用能力包括計算機操作、財務軟件應用和數據分析等方面，要求財會人員熟練掌握計算機和財務軟件的操作，能夠運用信息技術提高工作效率和質量，同時具備數據分析能力，從海量數據中提煉出有價值的信息，為管理層提供決策支持，記15個分值，具體包括3個考核指標：
1.計算機操作。使用會計軟件進行會計核算的，會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，應當符合《會計信息化工作規范》和《會計軟件基本功能和服務規范》的有關規定，最高記5分。
2.財務軟件應用。使用會計軟件進行會計核算的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤，最高記5分。
3.數據分析。實行會計信息化的單位，能夠運用計算機產生的財務數據進行分析運用，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明電子數字證書、會計軟件數據載體及有關資料、實物等內容；采用信息化方式工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接，最高記5分。（五）財務管理能力。此項內容是對行政事業單位財務人員財務管理能力的客觀評價。財務管理能力是行政事業單位財會崗位的核心能力之一，包括財務分析、預算管理和資金管理等方面，要求財會人員能夠運用財務分析工具，對單位的財務活動進行評估，為管理層提供決策依據；同時具備預算編制、審批和執行的能力，確保單位財務預算的合理性和有效性，此外還應懂得資金管理，合理調配和使用資金，提高資金使用效益，記15個分值。具體包括4個考核指標：
1.積極加強和改善單位預算資金的使用和管理，確保單位資金、資產使用安全、有效，最高記3分。
2.能夠熟練運用管理會計、績效管理的原理和工具方法，參與單位規劃、決策、過程控制、績效評價活動并為之提供有用信息，推動單位實現戰略規劃，最高記4分。
3.及時編制和上報單位經費預算，按時分析資金運行、支出、利用情況，及時提出合理化建議，最高記4分。
4.按照國家統一的會計制度，制定完善的單位內部會計管理制度、崗位責任制、賬務處理程序制度等，能夠對內部關鍵崗位采取定期輪崗制度或采取替代控制措施，最高記4分。（六）會計監督能力。此項內容是對行政事業單位財務人員會計監督能力的客觀評價。會計監督能力涉及內部和外部會計監督，以及財政部門的會計監督內容，確保財務信息的真實性和有效性，記10個分值。具體包括3個考核指標：
1.嚴格按照財務制度審核憑證，做到憑證合法、內容真實、數據準確、手續完備，最高記4分。
2.堅持原則，嚴格遵守財經法律法規和紀律，對不真實、不合法的原始憑證，堅決不予受理；對記載不準確、不完善的原始憑證，予以退回并要求補充更正，最高記3分。
3.對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支不予辦理，并進行制止和糾正，對制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見和請示處理，最高記3分。（七）會計檔案管理能力。此項內容是對行政事業單位財務人員會計檔案管理能力的客觀評價。會計檔案管理要求熟知會計檔案的歸檔、查閱和銷毀規定，保證會計資料的完整性和安全性，記10個分值。具體包括4個考核指標：
1.能夠嚴格按照《會計檔案管理辦法》及有關規定管理會計檔案，并妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務會計報表和其他會計資料，會計賬目及憑證按期裝訂成冊、按期歸檔，最高記3分。
2.會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度健全，并嚴格執行，最高記2分。
3.會計賬目及憑證做到編號準確、裝訂整齊、編目清晰、裝盒規范、存放有序，最高記2分。
4.單位內部形成的、明確滿足條件的、屬于歸檔范圍的電子會計資料能夠妥善以電子形式保存，形成電子會計檔案，并確保電子會計檔案的真實、完整、可用、安全，最高記3分。
為了做到清晰明了，將上述七個方面30項考核指標的詳細內容列表附于正文后。詳見附件《行政事業單位財會崗位應具備的專業基本能力及評價標準表》。
三、行政事業單位財務人員專業勝任能力的考核主體及方式
主要是解決行政事業單位財務人員專業勝任能力誰來評、怎么評的問題。考核主體包括內部和外部考核兩個方面：內部考核主要是財務會計用人單位的考核；外部考核主要是財會人員主管部門等的考核，如各級財政部門對會計人員的考核。考核方式則包括財會人員自我評價、單位年度考核、財政和審計部門對財務會計人員能力評價等。
1.自我評價。要求會計人員在年度考核中對自身所完成的工作任務，以及職業道德和專業勝任能力表現進行自我綜合評價，并突出會計人員在專業勝任能力評價中的工作實績，撰寫會計人員個人年度工作總結，自己填寫工作自我評價。
2.內部評價。如行政組織、事業單位財會人員的年度考核評價。組建由部門負責人和科室負責人組成的內部評價工作領導小組，年底對部門全體財會人員開展會計工作評價和職業道德評價，撰寫會計人員個人工作總結綜合評語及考核意見。
3.外部評價。如財政管理部門評選優秀和先進會計工作者，以及會計職稱評定，稅務和審計部門對單位財會人員的評價等。
由考核者對照打分表打分，得分在90分以上為優秀，80分以上為勝任，70分以上為基本勝任，70分以下為不勝任。對不能勝任者，建議會計人員用人單位調換該會計人員工作崗位，或者限期強制要求該會計人員加強會計業務學習和參加業務培訓，自行提高會計工作水平。
四、行政事業單位財務人員專業勝任能力考核結果的應用。
主要是解決行政事業單位財務人員專業勝任能力考評之后起什么作用，評價結果怎么運用。可以作為考察聘用財務人員的評判依據，健全機制，激發會計人員活力，其中激勵機制是鼓勵會計人員投身于會計工作的重要指向標，更是加強會計人員人才隊伍建設的有力抓手。
1.將評價結果作為會計人員考核評先評優的重要依據。對評優考核長期為優秀的會計人員進行表彰和獎勵，并作為優秀“先進工作者”進行宣傳；對得分較低的會計人員進行正面教育引導；對連續三年評優考核分數較低的會計人員采取相應的懲處措施。
2.將不適合從事行政事業單位會計工作的人員更換工作崗位。把適合從事會計工作的人員放到會計工作崗位上來，從而促進政府部門和企事業單位會計工作的決策效率和質量提高。
3.為財務會計人員指明持續學習和提高職業素養的努力方向。通過考核可以發現在崗會計人員業務能力的不足，提醒財會人員要加強不足方面的進一步學習和提升，不斷警示和監督會計人員注重終身學習，強化個人職業道德建設，推動會計人員在工作過程中恪守準則，不斷提高職業素養。
本文探討的是以行政事業單位財務人員專業勝任能力評價為對象，但其考核指標體系同樣適用于企業財務會計人員的專業勝任能力評價。企業單位對會計人員的考核可參照辦理，只是個別指標設置內容有所區別，可根據企業實際情況作適當調整或修正。
附件： 行政事業單位財會崗位應具備的專業基本能力及評價標準表
