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【2024年試題】
甲公司是一家從事城市基礎設施建設的大型 建筑企業，為提升全面預算管理水平，加強企業 績效管理，助力企業高質量發展，2024年初， 甲公司召開全面預算與績效管理專題會議。
(1)完善預算管理體系。全面預算管理堅 持“穩字當頭，穩中求進”的工作總基調，持 續推動公司高質量發展邁上新臺階，重點做好以 下工作：
①充分認識全面預算對落實公司戰略的重要 意義，加強宏觀經濟形勢和行業發展態勢研判 以公司戰略為目標，將全面預算管理作為公司戰 略落地的重要抓手。
②深化“業財融合”,堅持業務預算優先、 財務預算協同的基本原則，以“業財融合”思 路，實施預算管理全面覆蓋，全員參與。
③強化預算剛性約束。預算目標一經下達 不得隨意調整，確因市場環境等因素發生變化需 要調整的，應履行規定的審批程序予以調整。
④提高預算管理分析。將可比優秀企業A 公司和B 公司作為標桿企業，深入分析新簽合 同額，營業收入、凈資產收益率，經營活動現金凈流量，資產負債率等重要指標與標桿企業的差 距。提出改進措施。
⑤ 強化預算與考核銜接，著力解決預算體系 與業績考核體系未能有效銜接問題。將關鍵預算 指標體現在考核體系中。
(2)優化績效考核體系。績效考核工作要 堅持目標導向和問題導向，充分發揮績效考核的 “指揮棒”作用。持續提高經營效率和發展質 量，重點做好以下工作：
①調整績效考核關鍵指標。 一是將“凈利 潤”指標替換為“凈資產收益率指標”,二是將 “營業收入利潤率”指標替換為“營業現金比 率”。(營業現金比率=經營活動現金凈流量÷ 營業收入×100%)
②調整績核考核權重。指標權重是績效考核 體系的重要組成部分。為保證指標權重分配的科 學合理，公司組織相關部門、下屬公司負責人以 及外部專家，以“背對背”方式對所有考核指 標權重提出建議，經重復征詢意見，在完成規定 程序后，最終確定各考核指標的權重。
假設不考慮其他因素。
要 求 ：
1.根據資料(1)逐項指出第①~③項體現
202 高級會計實務 ·過關一本通
的全面預算管理原則。
2. 根據資料(1)指出第④項體現的全面預 算分析方法。
3. 根據資料(1)第⑤項，指出甲公司預算 體系與業績考核體系未有效銜接可能產生的不利 影 響 。
4. 根據資料(2)第①項，分別指出提高凈 資產收益率和提高營業現金比率的途徑(每個 指標至少列出三項)
5. 根據資料(2)第②項，說明設置考核指 標權重時應考慮的主要因素，并指出甲公司確定 考核指標權重所采用的具體方法。
【分析與解釋】
1.①戰略導向原則；②融合性原則；③權變
性原則。
2.④對標分析。
3. 預算考核不嚴格、不合理、不到位，可 能導致預算目標難以實現、預算管理流于形式。 包括考核主體和對象的界定是否合理、考核指標 是否科學、考核過程是否公開透明、考核結果是 否客觀公正、獎懲措施是否公平合理且能夠落實 等因素的影響。
4. 凈資產收益率 (ROE)= 稅后凈利/所有 者權益=(凈利潤/營業收入)×(營業收入/總資 產)×(總資產/所有者權益)=營業凈利率×資 產周轉率×權益乘數
提高凈資產收益率途徑：優化產品毛利率和 產品組合，節約成本費用，提高營業凈利率；優 化營運效率，提高資產周轉率；優化資本結構， 提高權益乘數。
營業現金比率=經營活動現金凈流量/營業 收入
提高營業現金比率的途徑：優化銷售信用政 策，加大現金銷售比例，適度縮短賒銷比例和賒 銷信用期；適度利用現金折扣，鼓勵客戶提前付 款；優化采購政策，適度增加賒購比例，適度延 長付款周期；優化生產與銷售計劃，適度減少原 材料、在產品等存貨的庫存積壓；適度壓縮生產 成本和期間費用，降本增效。
5.設置考核指標權重時應考慮的主要因素： 主要根據指標的重要性以及考核導向進行設置， 并根據需要適時進行調整。
確定考核指標權重所采用的具體方法：主觀
賦分法的德爾菲法(專家調查法)
【點評】2024年預算與績效管理試題主要考 察的知識點包括：全面預算管理的原則、全面預 算分析的方法、全面預算管理中的主要風險、全 面預算與績效分析、績效指標權重的設定等。其 中關于核心財務績效指標的優化分析，考察對綜 合性財務指標的系統理解，有一定的拓展性。
