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關鍵詞：司庫管理 業財融合 資金運動 資金存量、流量與增量

一、引言

當前電網省管產業發展的內外部環境發生了深刻變化，對價值創造的需求日 趨增強是資金工作面臨的新形勢，資金安全管理與價值增值、助力省管產業高質 量發展促使資金工作承擔新任務。只有發揮資金司庫職能， 推動業財融合，筑牢 資金防線，才能更好的抓住機遇、應對挑戰、發揮優勢、規避劣勢， 實現資金“雙 能”效應（賦能、節能），支撐企業健康有序發展。

（一）實現企業價值提升的必然需求

2021 年 3 月國資委下發《關于加強中央企業資金內部控制管理有關事項的 通知》， 指出要求中央企業提高企業內部資金管理的質量和效率，重視企業資金 運營問題，財務管理逐步實現精益化、智能化和集約化。此外， 2022 年國資委 1 號文件《關于推動中央企業加快司庫體系建設進一步加強資金管理的意見》， 要 求中央企業積極開展內部資金重組的相關工作，不斷提高管理的質量和效率，增 強資金管理的安全性，實現業財融合，不斷創新，為企業贏得更多的競爭優勢， 同時持續加強抵御風險的綜合能力。

（二）保障資金合規運作的必然選擇

2022 年國網公司為實現“建設具有中國特色國際領先的能源互聯網企業” 戰略目標，高效運行和鞏固優化“1233”司庫管理體系，持續提升資金保障能力、 運作效益和安全水平，制定《國家電網有限公司司庫管理辦法》， 明確提出資金  管理應堅持“確保資金及時可靠供應，有力滿足公司發展需要；提升資金安全管  控水平，堅決守牢資金安全底線；強化資金集中統籌調度，提高資金運行效率效  益”的原則，不斷增強資金集中化水平，進一步提高資金管控質量與效率。

二、現狀分析

當前，國資委、國網公司針對電網省管產業如何通過資金管理提升業財融合、 實現企業價值增值與資金管理提質增效等方面，都提出了要求。同時省管產業持 續發展，面臨經營形勢日趨嚴峻、競爭日益激烈， 如何實現資金管理和債務債權 風險防控，推動產業質效提升，業財數據數據兼容互通、數據共享，實現集團“一 張網、一個庫、一個池”，打通業財壁壘，司庫管理值得重視。

國網日照供電公司省管產業綜合面臨的內外部因素，編制由優勢（S）和劣 勢（W）、機會（O）和威脅（T）組成的 SWOT 分析表（表 1），如下表所示：

表 1                   國網日照供電公司省管產業 SWOT 分析表

面對優勢、劣勢、機會和威脅， 國網日照供電公司省管產業把合規管理與質 效提升貫穿全年工作，通過推動財務管控前移，加強對資金的營運管控，采取更 為細致化的管理方法和模式，將資源的最大價值落到實處。以問題為導向開展相 關工作，重視關鍵內容，明確現階段發展過程中存在的主要矛盾，提出相應的解 決方案，不斷創新，注重提高工作的質量和效率，實現突破性發展，將既定的目 標落到實處。

三、基于業財融合的省管產業司庫管理實踐研究思路及做法

研究思路：國網日照供電公司省管產業單位以“安全運行、可控在控、業財  融合、價值引領”為原則，以經營現金流管理為抓手，明確資金存量、流量與增  量的司庫管理思路，對資金的起點與終點、資金創造的過程進行管控，以提升資  金五種能力(“活血、造血、擠血、止血、固血”能力)為核心，以資金管理驅   動業財融合、流程再造與價值提升，構建“一核雙循環”的大司庫管理機制(橫  向專業協同的內循環、縱向“財務+業務+合規”的外循環)。大司庫管理機制， 真正實現“業財規三鏈螺旋交互，業務全鏈條分步推進”螺旋管理模式，實現存   量資金高效運作、流量資金精益管理、增量資金集中管控，持續推動企業降本增  效水平和資金管理效率的根本提升，助力司庫管理為省管產業發展發揮“雙能” 效應(賦能、節能)。

主要做法如下：

(一)明確管理思路，確保工作目標導向 1.模擬資金運動脈絡，明確“管什么”

資金資金運動主要為資金流入、資金內部循環與周轉、資金支出以及資金各  種來源之間的相互轉換等四種類型，因此資金管理主要圍繞資金流入(“造血”、 “擠血”)、資金流出(“止血”)、資金內部循環與周轉(“活血”)以及資  金安全管理(“固血”)等方面進行管控。利用“會計沙盤模型”,抓住“一個  中心、兩個基本點”(一個中心：資金運動；兩個基本點：流向(起點、終點)  和流量),以資金運動視角，以“沙丘”模擬資金運動，將錯綜復雜的經濟業務   (資金運動來龍去脈)清晰展現，建立起資金流、業務流與信息流之間的一一對  應關系，明確業務關鍵點。

司庫管理的核心在于經營活動現金流管理，可分解為資金流量、存量與增量 管理。

總資金標準化的經營活 動現金流

經營活動EBIDA 總資金

經營活動營運資金節約 額 總資金

經營活動總資金 總資金

經營活動營運資金 經營活動總資金

營業收入

經營活動營運資金

經營活動EBIDA 營業收入

經營活動總資金 總資金

經營活動營運資金 經營活動總資金

營業收入

經營活動營運資金

經營活動營運資金節約 額 營業收入

經營活動總資金 總資金

經營活動營運資金 經營活動總資金

營業收入

經營活動營運資金

（經營活動EBIDA   經營活動營運資金節約 額）

營業收入             營業收入

經營活動總資金與總資金的比值反應資金投資方向，產業單位投資結構主 要為經營活動與投資活動。而經營活動總資金在總資金中所占的比重反映總資金 配置到經營活動中的資金情況。經營活動營運資金與經營活動總資金的比重反應 經營活動的流動性，也就是反映企業“活血能力”。營業收入與經營活動資金的 比重反映經營活動營運資金周轉率，也就是反映企業“造血能力”。經營活動 EBIDA 與營業收入的比值反映企業成本管控水平，經營活動 EBIDA 是經營活動營 運收入與付現經營成本之間的差額，體系降本增效、增收節支成效，也就是反映 企業“止血能力”。經營活動營運資金節約額與營業收入的比值反映營運資金利 用效率。節約額就好比壓縮海綿， 通過擠壓釋放現金流，主要是存貨、經營性應 收項目、經營性應付項目等所釋放的營運資金占用，體現了資金存量管理效率， 也就是反映企業“擠血能力”。

2.確定資金管控要點，明確“怎么管”

根據資金運動脈絡，對梳理的核心業務進行分析，識別業務流程關鍵節點， 構建核心財務指標作為資金監控指標，從而確定資金管控的重點內容。加強對資 金鏈的監控，及時準確的發現其中存在的問題，在符合實際發展要求的基礎上提 出相應的應對方法，減少資金風險問題的出現，支撐資金配置的事前管控、輔助 資金配置事中跟蹤、考核資金配置事后績效。按照指標維度（資金效率、財務風 險等）、資金運動階段（投入階段、營運階段、回籠階段以及后評價階段）等多 個維度進行指標設置，全方位、全過程、全閉環的資金管理， 不斷增強存量資金 運作的質量和效率，實現流量資金管理的高度精益化，加強對增量資金集中管控 的力度。真正實現資金管理、效益、安全全方位提升。

表2                      企業資金營運監控指標

3.加強對標結果應用，確保“融合好”

將資金管理與重點工作有機融合，將資金管理納入年度績效考核，通過加強 組織領導、明確責任目標， 增強資金管理意識，實施“四維”（與期初、與環比、 與目標、與標桿等比較） 資金對標管理，引導與期初數據比攀登高度、與環比數 據比進步提升力度、與目標計劃比完成進度、與標桿單位比進步速度。通過對標 結果，促進企業跟自己比、跟標桿比， 借鑒對先進經驗改進自身不足、提高業績 和管理水平，充分發揮司庫系統的賦能效應與節能效應，加上資金流、業務流與 信息流“三流合一”，深化業財融合，全方位提升貨幣資金存量，推進資金管控 能力。

4.科學評估閉環管控，確保“質效好”

強化績效考核，建立資金管理后評價機制，突出實用實效、效率效益， 注重 “過程”與結果統一，實現司庫管理循環提升。基于雙 PDCA 協同閉環管理機制， 制定“風險識別、業財溯源、風險評估、價值提升”的司庫管理流程，規范開展 跨專業跨部門的資金運作。風險識別階段， 對核心財務指標異常數據進行篩選與 識別，作為重點管控對象；業務溯源階段，對重點異常指標進行剖析問診，對產 生過程及原因追本溯源，定位業務關鍵點；風險評估階段，對指標反映的問題及 可能引起風險進行客觀性評估；價值提升階段，針對可能發生的風險以及產生問 題的原因有針對性的制定提升措施，防范資金風險。

（二）深化業財融合，實現司庫“雙能”效應 1.發揮“活血”示范，提升業財融合深度

構建大會計地圖對產業單位業務 4 大板塊（項目管理、財務管理、物資管理、 分包結算管理）和 15 項具體業務展開系統的整理和歸納，全面覆蓋省管產業全 鏈條。通過系列工作的開展， 將生產成本、費用、收入核算等內容落實到位， 確 定在生產運營過程中產生的成本、損益， 明確客戶工程結算的相關情況。以資金 流動內外循環為抓手，推動財務管控前移，驅動跨專業跨部門協同，提升省管產 業運作效率，進一步深化業財規融合。

2.強化“造血”功能，提升創收創效效果

“造血”的過程反映創造新的現金流量的動態過程，因此實現“造血”功能， 就是要做大做強經營現金流，確保企業具有充足的資金回流。為確保持續不斷的  實現資金回流，建立“大營銷”機制，就要緊緊圍繞市場開拓與項目結算，將其  作為“造血能力”提升的核心，擴增收入增長源，做到做優做強產業品牌，提高  市場營銷效率，多措并舉拓市場，加快項目結算進度持續不斷地為發展“供血”， 實現創收創效。

3.加大“擠血”力度，提升存量管控水平

降低存貨、經營性應收項目、經營性應付項目等所釋放的營運資金占用，構 建“應收”與“應付”兩個資金池，以資金為抓手，建立往來清理倒逼機制。聚 焦資產負債表列示的存貨項目（包括存貨和合同履約成本），圍繞施工業務環節 自身價值鏈條，全面夯實工程項目和存貨管理基礎，“用好增量、盤活存量”， 有效促進存貨價值系統聯動，推動全要素互動共享，降低存貨資金占用與資產運 營成本，實現工程項目價值鏈閉環，推動提質增效。

4.提高“止血”強度，提升降本增效效率

深化降本節支，加強業務源頭管控，加大收支數據分析，實現經營全方位預 警與診斷，提升管理效率與創效能力。堅持以收定支原則， 強化資金收支預算管 控，提高提級管控資金，建立年度預算確定總盤、月度計劃滾動調整、資金收支 按日排程的資金動態管控機制，細化資金預算顆粒度，平衡資金余缺與進度，每 日對資金收支進行排程，確保資金可控在控。開展項目多維精益管理，深化單項 工程核算，加強工程審計、工程結算監督，完成成本費用確認，提高盈利能力， 防范項目潛虧風險。

5.增強“固血”免疫，提升風險防控能力

加強財務內控體系建設，優化固化資金管理流程，以流程化手段對資金進行 全過程閉環管控。以制定梳理、辦法修訂為抓手，開展風險分析，制定資金管理 風險清單，從重點領域和關鍵環節入手，“立規矩”優化完善制度和流程，“明 責任”將風險信息及防范舉措嵌入管控程序，拉列重點崗位人員權責清單與風險 點。“強執行”業財規同責推進實施，依托信息化手段，實施資金管理事前預算、 事中監控、事后評價，實現資金全方位、全閉環監控，確保資金可控在控。

（三）盤活資金運動，實現資金“活血化瘀” 1.展示資金變動脈絡，明確調配關鍵點

利用資金層面的“會計沙盤”展示資金運動情況，明確主要經濟業務和賬務 管理的具體狀況，制定相應的資金借貸關聯矩陣，及時準確的對資金變動和資金 性質等內容展開探究，將資金應用的實際情況呈現出來。在應用借貸關系矩陣的 情況下，可以更為全面的分析經濟業務，提高成本和收入管理的有效性，對項目 利潤做出全面的分析，明確收益水平，服務于項目的有序開展。制定相應的業務 會計圖，對資金的流動情況予以明確，分析資金的流量和流速等內容。在重要節 點依據科目間現金流增減變動，監控各項業務現金流量及流速，從而掌控業務資 金需求變動，有針對性的實施資金調配，為資金管控提供數據信息支撐。

2.開展資金診斷分析，實現配置高效率

堅持“用好增量、盤活存量、加快流量”的思路，定期開展資金管理診斷分 析。以資金經營診斷為抓手對產業單位收支、創收創效能力以及資金余缺等情況

進行全方位的診斷，對存在的問題有針對性地提出改善方案，不斷提升資金使用 效率。設立產業調配專項資金， 用于專項解決面臨資金支付壓力大且維持日常運 營存在資金缺口的產業單位，實行專款專用，確保專項資金用到實處，解決企業 資金壓力，輕裝上陣創效益。發行承兌匯票， 用于解決產業單位由于收支期限存 在錯配造成存在資金支付壓力大的問題，幫助企業避免因資金期限錯配造成的逾 期支付壓力。

3.精準配置資金使用，打通發展梗阻點

依托會計圖，根據業務關鍵節點資金的流量（資金的數量）及流速（資金轉 移時間），辨析業務“輸血點”與“止血點”，定位影響收入、成本以及利潤的 關鍵要素，本著“開源節流”的原則，加大增收創效因素資金投入，降低低效、 無效以及存在“跑冒滴漏”問題的資金開支，實現資金的精準高效投入。設立產 業發展專項基金，用于解決制約省管產業發展的瓶頸因素，扶持省管產業高質高 效發展，做到揚長避短、講求實效，打通制約發展的梗阻點。

（四）擴充增量資金，實現資金價值增值 1.群策群力，開拓外部市場

建立網格化市場開拓責任區，以區或鎮（街道）為單位建立網格化市場開拓 責任區域，開展業績對比，形成競爭機制。持續深化與大型房地產企業、核心分 包隊伍、優質設備廠商的業務合作， 實現強強聯合，合作共贏。開展“黨支部共 建”活動，以黨建互聯為契機，定期與區域內政府部門和用電客戶溝通，及時掌 握市場動態。增強品牌影響力， 將品牌定位融入到服務各環節，主動承擔社會責 任，重視客戶口碑，打響金字招牌，贏得客戶認可和信任。

2.強才強企，提升營銷能力

分類制定市場化用工策略，提高人力資源響應速度和支撐能力。突出效率效 益，強化薪酬分配激勵，堅持“效益驅動、分級管控、動力激發”原則，構建市 公司、子（分）公司、內部團隊差異化分配的三級工資總額管控模式， 加大工資 總額與企業經營效益掛鉤力度。設置短期及中長期激勵措施，完善配套激勵政策， 逐步建立起績效工資制度的主體地位，增強薪酬分配體系的合理性和有效性，強 化薪酬分配與業績貢獻的關聯度。

3.提質提效，深化物力管理

建立“物資單位申報-專業部門審查-物資專業實施”和“班車+專車”采購 計劃工作機制，“兩車”并駕齊驅、協力完成，切實做到快速響應、隨到隨招， 既保證采購及時、順利完成， 又能夠針對工程類型及客戶需求提供采購專享系列 支撐服務，真正做到質量有保證、需求全滿足、服務可信賴。合理設定存量下限， 制定材料庫存預警機制，保持合理庫存量。

（五）釋放營運資金，實現價值節能效應 1.流程再造，營運渠道再優化

圍繞采購渠道、生產渠道和營銷渠道開展相關工作， 將業務流程再造的相關 內容落到實處，從而強化資金利用的有效性水平，節約資金。一是通過對采購模 式進行優化，提高在供應鏈層面的地位，加強采購渠道運營資金管理的質量和效 率，降低采購渠道營運資金的占用水平；二是通過對生產模式進行優化，提升施 工工藝和技術、降低施工作業成本，提升存貨轉，釋放出生產渠道的營運資金。 三是通過對營銷模式進行優化，聚焦用戶需求、以多方共贏的理念為支撐，優化 管理流程，提升工程質量，打造精品工程，減少客戶對應收資金的占用。

2.雙輪驅動，清欠舉措出實招

建立以“賬齡、金額、壓降率”為核心的三維考核體系，堅持增量與存量“兩 輪共進”，分類制定清理指標、清收方案和獎懲標準，多措并舉，橫向鏈條互扣、 縱向專業指導，全力開展往來清理，提升產業質效。成立往來清理柔性團隊， 構 建“矩陣式”責任體系，實施“分類摸排、集中攻堅”的清欠模式，逐步健全往 來清理“源頭預防+過程跟蹤+獎懲考核”的管控機制，強化事前、事中、事后的 管控，實現往來款項全周期管理。

3.業財協同，存貨周轉再提速

構建零存貨（Just in time）工程項目存貨管理體系，降低存貨成本及占用 資金，使零庫存成為可能。合同履約成本作為過渡性科目， 最終落腳點為轉入主 營業務成本，存在余額在資產負債表存貨項目中列示，依托工程項目精益管理， 抓牢抓實工程預算，從“應收”與“應付”兩條線，做好收入與成本確認，切實 做到收支進度匹配，完成工程項目相關的所有成本費用的確認，在防范墊資風險 的基礎上加快應收回流。

（六）深化精益管理，提升資金管理效益 1.資金支出日排程，提升預算精益水平

以業務發起為源頭，分析不同業務發生頻率、支付要求等特點，將資金支付 日排程的相關工作落到實處。之所以實現資金日排成， 主要是因為想要實現資金 存量最大化，降低資金在流動過程產生的波動。指定支付規則， 同時對支付業務 進行及時有效的認為干預，不僅能夠將業務部門的實際需求落到使出，同時也可 以縮小短期融資規模，提高資金使用效率，降低風險問題的發生概率。資金日排 程應用能夠確保信息更新的及時性，同時呈現出排程進度、預算安排情況、支付 狀態等內容，更好的服務于業務部門開展工作。

2.確定支付優先級，平衡自有現金流量

對資金存量做出全面系統的衡量，同時分析資金收入日預測、業務分類、供

應商類別、金額水平、支付的緊急性情況等內容，從而指定相應的排程策略，形 成精益科學的日現金流量預算。選取業務支出類型、供應商類型、金額、是否緊 急支付等關鍵指標，對支付業務的重要性程度做出相應的判斷。在提交項目計劃、 基金申請等內容時，以往的特點往往是“多多益善”，經過不斷的變動，如今“精 打細算”的模式更適合企業發展。對成本和收益進行分析和考量， 能夠不斷提高 自身現金流量的平衡性，增強資源配置的合理性。

3.實施收支兩條線，監控資金運動流向

按照以收定支原則，劃分資金預算應收和應付，并且將其與業務處理有機地 結合在一起。在實際的發展過程中， 明確資金收支的權責問題，提高管理的精益 化程度，注重運行的效率，同時擴展適用范圍。在信息化平臺的應用下， 前端發 起收付款業務，對信息全流程進行及時處理，對資金的安全性進行全面的管控。 固化風險監控規則，建立大額資金支付日通報機制，追蹤大額現金支出、專項支 出等明細信息，及時發現風險隱患。通過資金全方位實時監控， 實現對資金的事 前預警提示、事中校驗控制、事后跟蹤考核。

（七）緊盯合規管理，筑牢資金風險防線 1.立體網格防控，合規管理成體系

打破專業界限，實現跨專業、跨部門、業務全鏈條協同聯動， 制定風險信息 清單，實現“風險問題”清單化、敏感問題透明化、內控管理規范化， 為各部門、 專業畫出“安全線”，指明“危險區”。將風險清單問題整改納入整體績效考核， 完善閉環管控機制，構建財務、審計牽頭，橫向部門專業全覆蓋、縱向業務流程 全貫穿、軸向防控平臺（合同、審計、財務、法律、招投標、物資等） 全對接的 “立體網格化”風險防控體系。

2.聚焦重點關鍵，風險防范全閉環

圍繞人財物等重點領域、關鍵環節形成“晾曬清單-緊盯關鍵-同步監督-暴 露問題-嚴肅考核-典型案例-風險防范”的閉環管控機制。做“全”職責梳理， 優化完善崗位風險防控手冊，全景展現崗位風險要素、防控措施， 實現管理有標 準，執行有依據。做“細”流程規范，梳理核心業務流程，制定流程操作標準， 建立清晰的管理流程界面，確保業務執行暢通。做“深”問題反饋，以資金支付 審核為抓手，通過財務審核倒逼疑點及問題的核查及整改，將問題解決在付款之 情，防范資金支付風險與項目管理風險。

3.資金閉環管控，風險防控全閉環

一是加強資金預算管控。將業績考核指標、往來款項清理、預算執行以及可 控費用管控等融入資金預算，增強現金流收支預測的精度和細度，實現各項指標 的事前預測與管控。二是深化資金動態監控。利用資金實時監控系統，開展資金

安全線上巡檢，確保資金可控、在控。三是嚴格資金末端監督。優化審批權限， 規范支付流程，確保資金在職責權限內、可控范圍內流轉。對月度資金運作情況 進行監控分析，定期編制資金運作分析月報，嚴把關鍵環節和重要時間節點，注 重規范有序和閉環管理。

四、成效

一是搭建了一核雙循環的業財規互融管理體系。構建了以提升資金五種能力 為核心，專業內循環、“財務+業務+合規”的外循環互融體系，建立經營績效情 況、關鍵業務環節和流程的“描述型、診斷型、預測型”業務分析機制，一方面 要實現業務高效穩定發展，另一方面也要將資金運作的精準測算、精益分析、精 準管控、精確評價等工作落到實處。

二是建立了精益、科學的資金支出日排程模型。對資金存量問題予以明確， 提高資金收入預測的準確性，落實資金支出的業務分類、供應商分類、數額情況、 支付緊急性水平等內容，并將業績考核指標、往來款項清理、預算執行以及可控 費用管控等融入資金預算，形成精益科學的現金流量預算。

三是構建了“三流合一”的業財規大會計模型。實施多維度多視度分層級模 式，分別針對業務層、資金層以及信息層指定相應的內容， 從而將業務進行過程 體現出來，明確其中的重點領域和內容。以司庫管理的實際需要為依據，不斷提 高新技術與業務之間的融合水平，優化管理的質量和效率，減少風險問題的出現。

四是建立了全業務、全過程的合規管理體系。以風險為導向、以內控為手段、 以合規為目標，以資金風險防范為抓手，聚焦重大風險領域、重要業務范疇及關 鍵流程節點，閉環資金管控，構建全業務、全過程、全閉環、立體式資金風險防 范體系，持續提升產業單位治理能力和風險防范能力。

五、總結

資金是企業的血液，唯有保持源源不斷的資金流才能保證企業的良好運轉。 本文基于 SWOT 模型對當前省管產業司庫管理面臨的優勢、劣勢、機會與威脅進 行深入分析，明確司庫管理目標與突破口。運用大司庫理念， 以資金運動為抓手， 明確“管什么”、“怎么管”、“融合好”、“質效好”為出發點，提出了提升 “五種能力”的具體措施，不斷增強省管產業價值創造力、核心競爭力和抗風險 能力，夯實管理基礎，實現業務、財務、合規同步推進。

參考文獻：

[1]國資委《關于加強中央企業資金內部控制管理有關事項的通知》

[2]《關于推動中央企業加快司庫體系建設進一步加強資金管理的意見》