11月10日，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，決定在全國范圍實施增值稅轉型改革，審議并原則通過《中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費稅暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國營業稅暫行條例（修訂草案）》。
2008年12月9日15時，財政部稅政司副司長鄭建新和稅務總局貨物勞務稅司巡視員王繼德接受中國政府網專訪，就“修訂增值稅、消費稅和營業稅條例 實施增值稅轉型改革”與網友在線交流。
整理的主要內容如下：
問：增值稅轉型改革是國務院近期確定的進一步擴大內需促進經濟增長十項措施中的一項重要內容。請問 ：在全球金融危機時推出增值稅轉型改革，是基于什么考慮？這對促進經濟發展有什么作用？
鄭建新：這個問題我們是這么考慮的。目前，美國次貸危機引發的全球金融危機已經在 迅速向全世界各個國家、各個領域延伸，我國也深受其累，因為我國很大的經濟組成成分是靠出口，所以我國 政府以及相關部門都在積極地想辦法，看如何采取措施，能夠迅速地消除這些影響。
在這種環境下，我們也準備要在明年1月1日把增值稅轉型推出來，以前我們是生產型增值稅，是企業購進的機 器設備所含的增值稅是不允許抵扣的，而實現這個改革以后企業購進設備所含的增值稅可以抵扣。我們大概算 了一下全國大概可以減輕納稅人負擔1230多億人民幣。這項改革可以消除當前生產型增值稅稅制所決定的重復 征稅的因素，可以降低企業設備投資的稅收負擔，有利于鼓勵投資和擴大內需，促進企業技術進步、產業結構 調整和經濟增長方式的轉變，對于增強企業發展后勁，提高企業競爭力和抗風險能力，克服當前金融危機所帶 來的不利影響，會起到很好的作用。
問：請介紹一下增值稅轉型改革的實施方案和具體內容是什么？
鄭建新：我們這次實施的具體內容和方案是這樣的。從明年1月1日起，在維持現有的增值稅稅率不變的前提下 ，在全國范圍內所有地區、所有行業的一般納稅人企業都可以抵扣其新購進機器設備所含的進項稅額，未抵扣 完的可以轉到下一期繼續抵扣。但小汽車、摩托車和游艇不含在我們所說的可以抵扣的范圍之內。
同時，以前我們對進口設備增值稅免稅，外商企業采購國產設備是要退稅的，為了配套這項改革，我們要取消 這兩項政策，同時增值稅改革后一般人增值稅降低了，所以我們要將小規模納稅人征收率統一調低至3%，以前 工業的是6%、商業的是4%，這次統一降低到3%.另外，礦產品的增值稅稅率恢復到17%.[12-09 15：14]
問：東北和中部等地區目前正在進行擴大增值稅抵扣范圍試點。請問，此次全國增值稅轉型改革方案 與上述試點辦法有什么不同？
鄭建新：2004年7月1日在我國東北三省的八個行業，像裝備制造、石油石化等八大行業進行了剛才所講的購進機器設備 的稅額可以進行抵扣；2007年7月1日又在中部六省26個老工業基地城市推進了這項改革，圈定的是八個行業， 也就是電力業、采掘業等八個行業；2008年7月1日，我們又將試點范圍擴大到內蒙古自治區東部五個盟市和四 川汶川地震受災嚴重地區，把這項改革在以上這些地區進行試點，除了重災區以外的其他地方試點內容就是對 企業新購進的機器設備所含進項稅額可以先抵減欠繳增值稅，再在企業本年度新增的增值稅稅額之內進行退稅 ，沒有抵扣完的余額可以結轉到下一期繼續進行抵扣。
現在要實行的新的辦法和試點辦法相比又有了三個方面的調整：
一是企業新購進的機器設備所含的進項稅額不 再采用以前的退稅辦法，而是采用規范的抵扣辦法，企業購進的設備和原材料是一樣的，按照正常的辦法直接 抵扣其進項稅額；
二是轉型改革在所有地區全面推開后取消了行業和地區的限制，以前并非很公平，因為有的 行業有、有的行業沒有，有的地區有、有的地區沒有，而這次是在全國范圍內推開了；
三是以前試點辦法對固 定資產進項稅額先抵減欠稅再進行退稅，而這次是全部統一抵扣，無論增值稅額有沒有新增的，這次都直接抵 扣了，這樣企業在抵扣設備進項稅額時不再受其是否有應繳增值稅增量的限制。
問：增值稅條例修訂的主要內容是什么？財政部和稅務總局是否還要下發一些具體的操作性文件或出臺相 應的實施細則？都有哪些考慮？
鄭建新：此次增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂：一是允許抵扣固定資產進項稅額?，F行增值稅條例第 十條規定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產型增值稅。修訂后的增值稅條例刪除 了有關不得抵扣購進固定資產進項稅額的規定，實現增值稅由生產型向消費型的轉換。
二是為堵塞因抵扣固定資產可能帶來的稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規定，與企業技術改進、生產設備更 新無關且容易混為個人消費的自用消費品（指應征消費稅的小汽車、摩托車、游艇等）所含的進項稅額，不得 予以抵扣。
三是降低小規模納稅人的征收率?，F行增值稅條例規定，小規模納稅人的征收率為6%.經國務院批準，從 1998年起已經將小規模納稅人劃分為工業和商業兩類，分別適用6%和4%的征收率。為了平衡小規模納稅人與 一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業的發展和擴大就業，便利征收和納稅，修訂后的增值稅條例對小規 模納稅人不再設置工業和商業兩檔征收率，將征收率統一降低至3%.
四是將一些現行增值稅政策體現到修訂后的條例中。主要是補充了農產品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納 稅人資格認定等規定，取消了已不再執行的來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口設備免稅政策的相關條款 .
五是根據稅收征管實踐，為減少納稅人排隊等候時間，提高納稅服務水平，降低征收和納稅成本，將納稅申報 期限由10天延長至15天，增加1個季度的納稅期限。調整了外匯結算銷售額折合人民幣的規定，補充了扣繳義 務人的相關規定。
增值稅條例修訂后，實施細則需要結合修訂后的條例進行相應的修訂。目前，實施細則修訂工作正在抓緊進行 ，將于近期以財政部、國家稅務總局令的形式向社會公布。
問：增值稅轉型改革對一般納稅人和小規模納稅人來說，稅負情況是提高了還是降低了？稅務機 關將如何加強對一般納稅人的管理？對小型企業是否會出臺相應的增值稅政策措施？
王繼德：增值稅改革對企業來說稅負肯定是降低了，不僅是降低了，而且是合理了。從增值稅管理來講，增值 稅一般納稅人是增值稅征管工作的核心，今后我們稅務機關將著重在以下幾方面加強管理：
一是要繼續運用計算機系統加強對一般納稅人增值稅申報信息的審核檢查。通過納稅評估、約談等手段及日常 管理堵塞漏洞；
二是繼續加強對增值稅專用發票的管理和控制，深入開展以票控稅，綜合管理的管理工作。
小規模納稅人征收率水平下降了，財政部和稅務總局也正在研究調整小規模納稅人的標準，這樣將進一步消除 重復征稅的因素，促進中小企業的發展。
問：增值稅轉型改革實施后，納稅申報等征收管理要求有什么變化？企業應注意哪些問題？
王繼德：在征管方面，國家稅務總局根據征管的需要，開展了增值稅納稅申報資料的調整工作。主要內容包 括：對現行申報資料當中的部分數據、指標進行了修改、補充、完善，重新調整了一窗式比對的指標等。同時 ，為了能及時統計2009年實施增值稅轉型改革后全國增值稅一般納稅人當期發生的固定資產的進項稅額，國家 稅務總局將于近期調整綜合征管軟件，增加增值稅轉型固定資產進項稅額的統計功能，以便定期進行數據的分 析和匯總。
問：此次增值稅轉型改革中取消了哪些優惠政策？為什么取消這些政策？
鄭建新：我們這次取消的優惠政策主要包括進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政 策。這兩項政策是當時我們在實行生產型增值稅的背景下出臺的。當時我們是想鼓勵利用外資，鼓勵外國的機 器設備進入我國后提升我國生產制造業的水平?，F在之所以取消它是由于：
一是免稅范圍過寬，不太利于我們自主創新和設備國產化以及我國裝備制造業的振興，難免會對我國自主產品的開發激勵不足；
二是稅收政策不公平，企業在操作上也比較繁瑣，考慮到改革推行后企業購買的設備無論是國產的還是進口的進項稅額都可以抵扣，原有的政策可以用新的方式替代，那么原有政策存在的必要性就沒有了，因此我們就準備停止這兩項政策。其他的相關政策財政部和稅務總局兩家正在進行清理，屆時將統一對外公布。
問：增值稅轉型改革方案中提到的礦產品具體范圍是什么？增加礦產增值稅稅率有沒有過渡措施？
鄭建新：礦產品指的是現行執行13%稅率的金屬礦和非金屬礦的采選產品。我們轉型改革后，礦山企業外購的 機器設備也將納入進項稅額可以抵扣范圍，整體稅負將有所下降。為了公平稅負、規范稅制，促進資源節約和 綜合利用，金屬礦、非金屬礦采選產品的增值稅稅率應從13%恢復到17%.實際上，調整礦產品增值稅稅率，由 于下個環節可以抵扣的進項稅額相應增加，最終產品所含的增值稅在總量上不會增加，只是環節之間發生一定 轉移，國家并不會因此增加稅收收入。
問：增值稅轉型改革方案中提到的進口設備的具體范圍是什么？取消進口設備免稅政策和外商 投資企業采購國產設備退稅政策，有沒有過渡措施？
鄭建新：剛才我也講到了，此次取消的進口設備免征增值稅政策主要指《國務院關于調整進口設備稅收政策的 通知》（國發[1997]37號）和《國務院辦公廳轉發外經貿等部門關于當前進一步鼓勵外商投資意見的通知》（ 國辦發[1999]73號）文件規定的增值稅免稅政策。
這些政策是在生產型增值稅背景下出臺的，是為了鼓勵利用外資、引進外國的先進技術，我們在執行中也發現了一些問題，主要就是剛才所講到的免稅范圍過寬，不利于自主創新，設備國產化和我國裝備制造業的振興；
二是內外資企業進口設備的免稅范圍不一樣，稅負不公。轉型改革后，企業購買的設備無論是國產的還是進口的都可以抵扣，因此以前的這項政策就應該停止。外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策也是在生產型增值稅和對進口設備免征增值稅的背景下出臺的。轉型改革實施后，這些設備都可以得到抵扣，因此，外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策也應該相應停止。
問：增值稅轉型改革自2009年1月1日起施行，具體操作時以什么為標準？是指購入機器設備時取得的增值 稅專用發票的開具時間嗎？
鄭建新：增值稅轉型在東北這些地區試點的時候我們是根據購進機器設備和取得的增值稅專用發票的具體開 具時間進行操作的。目前，轉型改革具體實施的操作性文件我們正在制定過程中，有關具體辦法我們將在文件 中明確?？紤]到目前增值稅采用的是“以票控稅”的管理模式，轉型改革實施辦法需要與這一模式有所銜接， 所以原則上我們還是要以購進機器設備和專用發票開具的具體時間為準。
問：為什么增值稅條例修訂中，沒有明確廢舊物資發票抵扣稅款的規定？
鄭建新：一是產廢企業容易偷逃增值稅，故意隱瞞銷售廢舊物資時應繳納的增值稅；二是會誘發利廢企業虛增 進項稅額抵扣，導致回收單位虛開廢舊物資銷售發票享受免稅，利廢企業用虛開發票多抵扣稅款，從而造成國 家稅款大量流失，破壞了稅收征管的秩序，也嚴重影響回收行業的規范和健康發展。為此，稅務機關采取了很 多措施加強征管，但無法從根本上解決制度設計的缺陷，所以必須從根本上進行調整才可以扭轉不利的局面。 我們征求多方意見，并報國務院批準，將改變廢舊物資增值稅優惠方式，因此，在修訂增值稅條例時沒有將廢 舊物資發票納入條例作為合法抵扣憑證。目前，我們和國家稅務總局正在研究起草操作性文件，近期將下發執 行。
長期以來國家對廢舊物資回收經營行業給予了增值稅優惠政策，從2001年5月起，對廢舊物資回收經營單位銷 售的廢舊物資免征增值稅，并允許下個環節購進免稅廢舊物資按照普通發票10%進行抵扣。這種上環節免稅、 下環節扣稅的做法雖然扶持了廢舊物資回收、促進循環利用的作用，但是違反了“征多少扣多少、未征收不扣 稅”的基本原理，給一些不法分子提供了可乘之機，在執行中也出現了比較嚴重的問題。
問：為什么增值稅條例修訂中，刪除了有關來料加工等企業進口設備免稅的條款？
鄭建新：我們現行增值稅條例第十六條有規定，來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口設備免稅，這一優惠 政策1999年已經不再執行了，相關出口加工企業進口設備免稅政策國務院已另有規定。因此，這次修訂時就把 它刪除掉了。
問：增值稅立法已列入本屆人大常委會一類立法項目，那么此次條例修訂和增值稅立法工作有什么關系 ？
鄭建新：稅法作為一種“侵權法”，是根據稅收法定主義的原則，稅收的實體法和程序法原則上都要通過法律 形式頒布。我國現在稅收的立法層級還比較低，我們目前只有稅收征管法、個人所得稅法和企業所得稅法是以 法律的形式出現的，其他的都還是國務院的暫行條例的形式。
從稅收收入規模來看，增值稅是我國目前最大的稅種，盡快提升其法律級次是非常重要的。但是，變成法律并 不是簡單地把條例和實施細則進行修改就可以的，我們要以此為契機，通過大量的調研和論證才可以完成這項 工作。做好立法準備工作實際上包括兩個內容：一是增值稅轉型改革，二是擴大征收范圍，此次條例修訂完成 了轉型改革的任務，可以說是為增值稅立法創造了更好的條件。
問：此次營業稅條例修訂是基于什么考慮？主要內容是什么？對現行營業稅優惠政策有什么影 響？
鄭建新：我們現在把握了以下幾個原則：一是延續性、二是針對性、三是統一性、四是前瞻性。
延續性原則就是總體構架還是延續老條例的脈絡，使營業稅法規保持基本穩定，不要做太多的修訂，要防止對 稅收管理造成過大的影響；
針對性原則是指目前營業稅的一些政策與經濟脫節、與征管脫節的問題，著重解決稅收管理中存在的一些問題，將營業稅征收范圍不合理、差額征稅項目不系統、納稅發生時間不明確、地點表述不合理等問題進行了修改，把他們放到修訂的范圍之內；
統一性原則是利用專有名次和管理規定充分借鑒其他稅收法律法規已經取得了成果，力求稅種間的統一和銜接，比如借鑒了增值稅納稅義務發生時間的確定原則，使這幾項的表述盡可能一致；
前瞻性原則，修訂對未來經濟發展可能對條例的影響留下一定的空間，比如將外匯、有價證券、期貨三類業務買賣擴大為外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣，就是考慮到金融衍生品發展較快的特點。
營業稅條例修訂的主要內容包括四個方面：
一是調整了納稅地點的表述方式。為了解決在實際執行中一些應稅勞務的發生地難以確定的問題，考慮到大多 應稅勞務發生地與機構所在地是一致的，而且有些應稅勞務的納稅地點現行政策已經規定為機構所在地，將營 業稅納稅人提供應稅勞務的納稅地點由勞務發生地原則上調整為納稅人機構所在地或者居住地。
二是刪除了條例第五條轉貸業務差額征稅的規定。這一規定在實際執行中僅適用于轉貸外匯業務，造成外匯轉 貸與人民幣轉貸之間的稅收不公，在目前我國外匯儲備充足的情況下，其不合理性日益明顯。因此，為了促進 稅收政策的公平，刪除了這一條款。
三是考慮到營業稅各稅目的具體征收范圍難以列舉全面，刪除了現行營業稅條例所附的稅目稅率表中征收范圍 一欄，具體范圍由財政部和國家稅務總局規定。
四是與增值稅條例銜接，將納稅申報期限由10天延長至15天，增加1個季度的納稅期限，調整了外匯結算銷售 額折合人民幣的規定，補充了扣繳義務人的相關規定。
問：此次消費稅條例修訂是基于什么考慮？主要內容是什么？
鄭建新：從三方面的考慮的：一是消費稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎上選擇少數產品實行交叉征收 的單一環節稅收。消費稅的納稅人同時也是增值稅的納稅人，應納消費稅的產品肯定也要繳納增值稅。鑒于增 值稅、消費稅之間存在較強的相關性，修訂增值稅條例，就需要相應修訂消費稅條例。
二是1994年以來，消費稅政策經過多次調整，稅目稅率變化較大，變化的政策全部散落在各類規范性文件中， 而一直未對條例進行修改，與依法行政的要求存在差距，所以這次就全部納入到修改范圍之內。
三是考慮到稅收征管的需要，納稅人交納稅款的期限需要適當延長，延長稅款繳納期限需要修訂條例。
此次消費條例的修訂，主要涉及兩方面的內容：
一是將1994年以來出臺的政策調整內容，如：部分消費品在零售環節征收消費稅、卷煙白酒的復合計稅辦法、 消費稅稅目稅率調整等，在新修訂的消費稅條例中進行修改。
二是與增值稅條例銜接，將納稅申報期限由10天延長至15天，增加1個季度的納稅期限，調整了外匯結算銷售 額折合人民幣的規定，對消費稅納稅地點的規定進行了相應的調整。
問：增值稅轉型改革將會如何開展？發展方向是什么？財政部和稅務總局都有哪些考慮？
鄭建新：為順利推開增值稅轉型改革，下一步，財政部和國家稅務總局主要工作是：盡快研究發布與增值稅轉 型改革相關的具體操作辦法，清理需要停止的稅收優惠政策，全面清理值稅規范性文件并向社會公布繼續有效 的文件清單，調整稅收征管制度和征管系統，為政策的具體實施做好征管上的保障。
增值稅轉型改革完成后，下一步增值稅改革的主要任務是擴大增值稅征收范圍，將目前征收營業稅的行業納入 增值稅征收范圍，消除重復征稅。同時，我們將抓緊開展增值稅立法工作，爭取盡快將增值稅暫行條例上升為 增值稅法，規范征納行為，提高法治程度。
問：這次增值稅改革是否涉及房地產企業，作為房地產投資的主要企業或行業，房地產企業有大量固定資產 投資，什么時候將房地產企業納入增值稅的范圍？
王繼德：這次增值稅轉型并不是全面的轉型，是在現有增值稅征稅范圍的前提下，只就固定資產機器設備部分 ，原來不讓扣除進項稅額，現在允許扣除了。房地產業是屬于營業稅的范圍，并不是在增值稅的征收范圍之內 ，由于對他不征增值稅，因此也談不到扣除增值稅的問題。
問：這次營業稅條例為什么要把納稅地點從勞務發生地改為機構所在地？現在營業稅歸地方收入，不會對各地稅收收入產生影響嗎？
鄭建新：此次修訂的條例將營業稅納稅地點的表述調整機構所在地，對稅收收入不會造成大的影響。一是絕大多數應稅勞務的發生地與機構所在地是一致的，二是一部分應稅勞務的納稅地點現行政策已經規定為機構所在地，三是轉讓土地使用權和銷售不動產的納稅地點仍舊是按原來的規定。
