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第十一章 會計財務相關問題
第 01 講 會計財務相關問題
【本章考情預測】
★本章是 2024 年教材調整和新增內容。在 2024 年可以單獨考查 10－15 分必答題。備考本章時應重 點關注： 財務共享服務的含義和類型、財務共享服務的實現路徑和主要流程、業財融合的定義與目標、業
財融合的內容和途徑、財會監督的意義與定位、財會監督的體系與內容、財會監督的機制與方式等。
【考點一】財務共享服務的含義和類型
（一）財務共享服務的含義。企業集團在組織中進行的一項財務管理變革，企業在集團層面成立財務 共享服務中心， 將集團內分、子公司原來分散的財務職能， 如報賬、核算、結算、報表編制、會計檔案管 理等， 集中在財務共享服務中心， 使各分、子公司共享財務共享服務中心的財務處理服務，以促進企業集
團降低財務管理成本、提高財務工作效率、保證會計信息質量、加強財務視角管控， 提升財務服務體驗度。
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（二）財務共享服務的類型 |
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標準 |
類型 |
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（1）按照財務共享 服務的運營模式劃 分 |
成本中心模式：財務共享服務中心只是企業內部的一個成本中心（對內提 供服務，不收取費用） |
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模擬利潤中心模式：財務共享服務中心是一個模擬的利潤中心（僅對內提 供服務，模擬市場收費） |
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利潤中心模式：是一個有來自企業內外部收入的利潤中心；（對內外服務， 對內外收費） |
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獨立經營模式：成為獨立自主經營的公司。 |
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（2）按照企業財務 共享服務覆蓋的范 圍劃分 |
全范圍財務共享服務：覆蓋了企業集團全部的業務； |
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區域財務共享服務：僅覆蓋企業集團一定區域的業務； |
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專業財務共享服務：僅覆蓋了企業集團的某類業務或某個板塊的業務。 |
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【考點二】財務共享服務的實現路徑
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項目 |
內容 |
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（一）明確財 務共享服務的 戰略定位 |
企業可以根據自己的情況，從以下財務共享服務建設目標中選擇自己的戰略定 位：提高業務處理效率、降低成本、加強管控、加強數字化轉型等 |
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（二）調整財 務部門的職能 分配 |
①企業集團下屬的分、子公司取消財務核算職能和崗位，僅保留財務分析、內 控執行、報稅、業務支持等職能和相應的人員，根據需要，每個分、子公司還 可以配備專職或兼職的單據掃描員，負責將公司業務發生所產生的單據掃描上 傳系統。②財務共享服務中心主要承擔集團范圍的財務核算的職能，強調通過 專業化分工提高效率，通常對集團內部的同類業務進行歸并，還可能根據需要 承擔財務分析職能、稅務處理職能等。③集團總部的財務管理部門應將精力集 中在政策規范制定、管理會計、投融資、稅務籌劃、內部稽核等職能上。 |
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（三）確定財 務共享服務中 心選址 |
選址前應先明確擬建設的財務共享服務中心的種類，如專業化財務共享服務中 心、地域化財務共享服務中心和全范圍的財務共享服務中心。選址時應考慮的 因素如下：①成本因素：通信成本、人力成本、房租成本等；②環境因素：政 策環境、城市競爭力、發展能力等； ③人力資源因素： 教育資源、人員流動性、 人力資源充沛性等；④基礎設施因素：交通、電信設施、自然環境等。 |
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（四）明確財 務共享服務中 心的運營模式 |
財務共享服務中心按照運營模式可以分為： 成本中心模式、模擬利潤中心模式、 利潤中心模式和獨立經營模式，企業在此基礎上制定服務標準，如果財務共享 服務中心要對服務對象收費，則要制定收費標準。為支持統一的服務標準， 還 需要制定服務水平協議等，作為財務共享服務中心的運營基礎。 |
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（五）建設財 務共享服務相 關制度 |
財務共享的建設必須要有制度的支撐，除了服務標準和服務水平協議外，企業 還應制定財務共享中心賴以運行的其他制度和標準，如標準作業程序（SOP）、 崗位手冊、費用報銷制度、費用報銷標準、流程審批制度、績效考核制度、運 營管理制度、質量稽核制度等 |
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（六）實施流 程再造 |
建設財務共享服務中心會使企業的組織架構發生變化，使財務核算功能集中于 財務共享服務中心，從而導致企業的業務流程發生變化。鑒于此，企業集團需 要重新審視業務環節， 合理設計標準化的業務流程。設計相關業務流程時，應 綜合考慮財務共享建設目標、控制需求和效率，以及信息系統執行的可行性。 |
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（七）完善信 息系統建設 |
建設信息系統是實施財務共享服務的載體，支撐財務共享服務中心完成各項工 作，為服務對象提供滿意的服務，如電子影像系統、網上報賬系統、電子會計 檔案系統、會計核算系統。其中電子影像系統、網上報賬系統、電子會計檔案 系統是財務共享服務特有的核心子系統。會計核算系統是與財務共享服務對接 的子系統。 |
【考點三】財務共享背景下的主要業務流程
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流 程 |
特點 |
具體業務內容 |
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采 購 和 付 款 |
采購與付款業務通常要經過請購、訂貨、驗收和付款程序， 不同企業根 據其具體業務情況和內控要求不同， 實際做法會有區別， 但共同的特點 是程序復雜， 涉及的單據和記錄繁多。因此它適合在流程再造和流程標 準化后在集團范圍內采用財務共享服務模式， 是能較好體現財務共享服 務價值的業務領域 |
（1）業務審批流 程 （2）填單/掃描 （3）財務共享服 務中心采購會計 復核 （4）財務共享服 務中心出納付款 （5）財務共享服 務中心歸檔 |
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【提示】采購和付款流程通常以采購申請為起點， 企業各分子公司掃描員定期把紙質資料 郵寄到財務共享服務中心， 財務共享服務中心歸檔員將電子影像與實物進行稽核匹配并歸 檔 |
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費 用 |
費用報銷業務具有數量龐大、煩瑣、重復率高、金額小、單據格式不一 致等特點。由于費用報銷業務比較容易標準化， 適合采用財務共享服務 |
（1）填單/掃描 （2）財務共享服 |
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報 銷 |
模式實現高效處理， 優先將費用報銷業務納入共享服務范圍， 可以大幅 度提升財務工作的效率，提升員工的報銷體驗 |
務中心費用會計 審核 （3）財務共享服 務中心出納付款 （4）財務共享服 務中心歸檔 |
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【提示】報銷有先墊款再報銷和先借款再報銷兩種形式。新型模式是利用員工的公務信用 卡額度，既不需要提前進行借款手續，又不實際占用員工資金，更加具有優勢 |
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銷 售 和 收 款 |
通常程序復雜， 涉及的單據和記錄繁多， 工作量大且容易出錯， 加之其 往往業務數量大、重復度高， 以及企業對客戶分類管理和對應收賬款進 行集中管理等內部控制要求， 采用財務共享服務模式能較好地體現財務 共享服務的優勢 |
（1）業務審批 （2）業務人員填 單 （3）財務共享服 務中心收入會計 復核 （4）財務共享服 務中心歸檔 |
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【提示】通常以銷售合同的錄入為起點， 核心是銷售子流程。打印的會計憑證、收入確認 表等實物資料按照歸檔流程及時進行歸檔 |
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【考點四】“大智移云”在財務共享服務中的應用
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新技術 |
具體內涵 |
革新或影響 |
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使用 SaaS 云 軟件優 化財務 共享服 務 |
廠商通過互聯網提供軟件給客戶， 客戶 根據自己實際需求， 通過互聯網向廠商 租用所需的應用軟件服務， 并向廠商支 付費用， 通過互聯網獲得廠商提供的服 務 |
（1）企業通過云軟件可以實現與上下游企業 及政府稅務系統的信息共享。（2）以高質量 的電子數據作為記賬依據，提升處理效率。 （3）降低企業信息系統使用成本。 |
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移動互聯網將移動通信和互聯網結合 |
（1）隨時隨地處理，快速響應。通過移動 |
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移動互 |
起來，通過包括智能手機、平板電腦等 |
App 突破辦公場所、上網條件等限制，使財 |
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聯網在 |
的智能移動終端和企業服務器、計算機 |
務業務操作及管理隨時隨地觸手可及。（2） |
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財務共 |
等進行信息交互。依托各類軟件及應 |
方便快捷，提升用戶體驗。通過移動互聯網 |
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享服務 |
用， 移動互聯網已經深深融入人們的工 |
可以隨時接受和上傳信息，不再受時間和地 |
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中運用 |
作和生活中。 移動互聯網讓企業業務流 |
域的約束，與之相應的自助服務和幫助系統 |
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程的 5A 模式成為可能。 |
可以幫助用戶更好地學習和體驗 |
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機器人 流程自 動化在 財務共 享中的 應用 |
RPA 的優點非常明顯，其能大量處理重 復性的工作，還能 24 小時不間斷地執 行任務， 大大降低了人力成本， 提升工 作效率， 只要設計好程序， 前期做好流 程、文件、數據的標準化， RPA 就能做 到零出錯， 避免人為造成的錯誤。并且， 當前的 RPA 開發軟件功能較為強大， 對 用戶頗為友好，較為容易學習和掌握 |
（1）RPA 在財務工作領域被大量使用。 RPA 財務機器人的應用已經涵蓋了應付賬款、應 收賬款、固定資產、費用與報銷、現金管理、 總賬處理和其他一些流程性業務。（2）很多 企業將 RPA 技術應用于財務共享服務中心， 替代人工勞動，進一步提升財務共享服務中 心的效率 |
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大數據 分析和 數據可 視化在 財務共 享服務 中應用 |
大數據技術不僅要求企業在全流程、全 生命周期的數據層面的快速協同， 而且 需要融合上下游供應鏈合作伙伴的數 據。數據可視化是關于數據視覺表現形 式的科學技術。數據可視化借助于圖形 化手段，清晰有效地傳達與溝通信息。 數據可視化的終極目標是洞悉蘊含在 數據中的現象和規律 |
大數據的出現使財務分析將不再局限于傳統 的財務維度，而是能夠更好地基于企業內外 部多種數據開展分析服務于業務部門。 財務 共享服務中心將逐步成為企業數據中心，開 展各種數據的分析，對數據進行深度挖掘， 通過高效的報告系統，實現各類業務數據的 實時可視化呈現和分發，為企業管理者提供 決策依據，提升企業核心競爭力 |
【考點五】業財融合的意義與目標
（一）業財融合定義。業財融合是業務部門（人員）和財會部門（人員） 在原有的分工合作的基礎上， 通過業務部門（人員） 與財會部門（人員） 之間的信息共享和管理協同，打破企業財會部門和業務部門（含 職能部門）間的管理壁壘，助力企業的戰略制定、經營規劃、業務運行和績效評價， 實現 1＋1>2 的聯動
效果，推動企業整體效益的提升。業財融合既是一種理念， 也是一項原則，更是眾多的企業實踐。
（二）業財融合的重要意義
①業財融合能夠破除部門間的壁壘，使業財形成“合力”；②業財融合可以推進對業務的精細化管理； ③業財融合能夠幫助業務人員理解會計信息的含義和會計的邏輯；④業財融合能夠幫助企業財會人員和管 理人員更好地理解企業實際情況； ⑤業財融合能夠幫助財會人員更好地實現會計的目標； ⑥業財融合能夠
幫助企業更好地形成管理閉環。
【提示】 業財融合不能不切實際地放大財會人員的責任， 不能改變業務部門、財會部門在企業經營中 的基本職能定位。業財融合也不能不講成本效益、沒有目標地隨意融合，更不能影響業務的推進。同時，
業財融合是一個系統工程，在突出財會人員作用的同時， 不能抹殺業務人員所起的作用。
（二）業財融合的目標
1.業財融合的根本目標。
業財融合的根本目標是優化企業管理，通過降低成本或提高收入、優化流程或提高決策效率和效果等
途徑， 實現企業整體效益的提升，促進企業的價值創造。
2.業財融合的具體目標。
業財融合的具體目標包含但不限于以下幾點：
（1）提高決策效率和效果；
（2）提高資源配置效率；
（3）加強風險控制；
（4）推動創新和變革；
（5）提升企業文化和團隊合作。
【考點六】業財融合的內容
★業財融合要求企業的財務職能融入企業運營系統之中，企業的運營通常包括“戰略制定——經營規
劃——業務運行和控制——業績評價”等環節，因此，業財融合的內容也主要體現在這些領域之中。
【考點七】業財融合的途徑
（一）建立高效可靠的信息系統。財務和業務的融合需要有一個高效的信息系統作為基礎，以實現數 據共享、信息溝通和業務流程管理的無縫連接。企業可通過企業資源規劃（ERP）、商業智能（BI）、客 戶關系管理（CRM）等系統的集成，建立一個集成度高、數據可靠、功能全面的信息系統， 實現業務與財
務數據的實時共享，從而加強兩者之間的溝通和合作。
（二）實施流程再造。 ①重新審視并設計公司的業務流程， 確保財務和業務在流程中的交互更加緊密， 從源頭開始同步操作， 減少重復勞動和信息孤島； ②優化財務核算流程，通過建立標準化流程、優化財務 操作和整合企業資源等方式， 提高財務管理的效率和準確性， 同時實現財務和業務的協同運作； ③改進管
理流程。
（三）建立跨部門溝通、協調機制。①建立業務和財務溝通渠道，如定期召開業務和財務會議，交換 意見和信息， 共同制定策略、預算和目標； ②建立跨部門協作機制，如設立跨部門協作小組， 共同解決業 務和財務方面的問題， 提高業財融合的效率； ③建立業務和財務數據共享機制，如建立共享數據庫， 幫助
業務和財務更好地了解對方的情況，提高業財融合的效率。
（四）加強交叉培訓與教育。①建立綜合素質培養體系，包括業務和財務培訓、跨部門交流等環節， 培養員工的綜合素質和能力； ②建立員工發展規劃， 為員工提供發展機會和平臺， 幫助員工提高綜合素質
和能力； ③建立業務和財務交叉培訓機制，如財務人員參加業務培訓，業務人員參加財務培訓。
（五）建立并完善業財融合的激勵機制。①完善績效考核辦法，讓業務部門和財會部門共擔 KPI 與目 標責任， 激勵員工跨部門協作， 共同實現業務和財務目標； ②建立獎勵機制， 對跨部門協作和創新的員工
進行獎勵；③建立知識分享機制，鼓勵員工分享業務和財務方面的知識和經驗。
（六）優化數據管理與分析。
①建立并完善數據管理體系，加強業務和財務數據的收集、存儲、處理、分析和利用工作，提高數據 的質量和準確性； ②優化財務管理流程， 如建立財務共享中心， 實現財務流程的標準化和集中化， 促進業
財融合的實現；
③建立數據安全保障機制，完善數據備份、數據加密、數據權限管理等措施，保障業務和財務數據的 安全和保密；④建立數據分析團隊，幫助企業更好地理解和分析業務和財務數據，提高業財融合的效率； ⑤使用數據分析工具， 如數據挖掘、數據可視化等工具， 幫助企業快速發現業務和財務方面的問題， 提高
決策效率和效益。
（七）通過項目制開展合作。在重大項目或戰略性項目實施中， 業務團隊和財務團隊共同參與，成立 項目組， 財會部門深入業務的前端了解業務， 提出有價值的建議， 確保項目的財務目標和商業目標都能夠
實現。
（八）加強文化建設。通過企業文化的培育和推廣，強調團隊合作、開放溝通和共同目標， 從文化層
面推動業財融合。
【考點八】財會監督的意義與定位
（一）財會監督的定位。習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上指出，要完善黨和國家監督體系， 以黨內監督為主， 推動包括財會監督、審計監督在內的多項監督有機貫通、相互協調。 首次將財會監督明 確為黨和國家監督體系的重要組成部分，為推進新時代財會監督工作高質量發展指明了方向、提供了根本
遵循。
（二）財會監督的意義
①財會監督是推進全面從嚴治黨、規范權利運行的有力支撐。②財會監督是提升會計信息質量、優化 資源配置的關鍵前提。③財會監督是規范財政財務管理、維護市場秩序的根本要求。④財會監督是促進經 濟健康發展、防范重大風險的現實需要。⑤財會監督是防范財務會計造假、打擊違法行為的有效手段。⑥
財會監督是推進國家治理體系、治理能力現代化的必然要求。
【考點九】財會監督的原則與工作要求
（一）總體原則。以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入貫徹黨的二十大精神，完整、 準確、全面貫徹新發展理念， 加快構建新發展格局， 著力推動高質量發展， 更好統籌發展和安全， 堅持以 完善黨和國家監督體系為出發點， 以黨內監督為主導， 突出政治屬性， 嚴肅財經紀律， 健全財會監督體系， 完善工作機制， 提升財會監督效能， 促進財會監督與其他各類監督貫通協調， 推動健全黨的統一領導、全
面覆蓋、權威高效的監督體系。
（二）工作要求
1.堅持黨的領導，發揮政治優勢
2.堅持依法監督，強化法治思維
3.堅持問題導向，分類精準施策
4.堅持協同聯動，加強貫通協調
5.堅持融合發展，推動科技賦能
【考點十】財會監督的體系與內容
★財政部門主責監督、有關部門依責監督、各單位內部監督、中介機構執業監督、行業協會自律監督 的“五元一體”財會監督體系， 是對傳統“三位一體”監督體系(內部監督、政府監督和社會監督)的進一 步鞏固和完善， 進一步擴展了財會監督的監督主體和體系， 明確了財政部門的監督主責， 厘清了各類監督
主體的監督范圍、監督重點、監督程序、監督權責和紀律。
【考點十一】財會監督的機制與方式
（一）財會監督的機制
1.財會監督主體橫向協同。
2.中央與地方縱向聯動。
3.財會監督與其他各類監督貫通協調。
（二）重點領域財會監督方式
1.保障黨中央、國務院重大決策部署貫徹落實。牢牢把握財會監督的政治屬性，把推動黨中央、國務
院重大決策部署貫徹落實作為財會監督工作的首要任務。
2.強化財經紀律剛性約束。更加突出強化財經紀律剛性約束，加強對財經領域公權力行使的制約和監
督，嚴肅財經紀律。
3.嚴厲打擊財務會計違法違規行為。堅持“強穿透、堵漏洞、用重典、正風氣”，從嚴從重查處影響
惡劣的財務舞弊、會計造假案件，強化對相關責任人的追責問責。
