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  湖南冷水江市財政局黃德祥

數電發票是依托電子發票平臺，以去介質、去版式、標簽化、要素化、授信制、賦碼制為特征，與紙質發票具有同等法律效力的覆蓋全領域、全環節、全要素的全數字化電子發票。數電發票與以往發票不同的是：數電發票一經開具，不能更改不能作廢，只能紅沖。數電發票如何紅沖與會計處理呢？本文根據實踐經驗談談看法。

數電發票紅沖，首先必須區分受票方入賬之前和受票方入賬之后兩種不同情況處理，對受票方入賬之后的要先沖銷會計入賬記錄，再填寫或確認《紅字發票信息確認單》。

一、受票方入賬之前的處理

受票方入賬之前，是指開票方開具數電票后，受票方未做入賬用途確認的。在此種情況下，紅沖比較簡單，只需開票方在電子發票服務平臺填寫《紅字發票信息確認單》，再全額開具紅字數電票即可，無需受票方確認。具體操作可以分三步完成。

（一）登錄電子稅務局

點擊【我要辦稅】→點擊【開票業務】→點擊【紅字發票開具】。

（二）查找開具的原發票

1.點擊【紅字發票確認信息錄入】，錄入相對應的藍字發票信息后，點擊【查詢】

2.在該頁面點擊【選擇】，將選中的藍字發票信息自動帶入到頁面。（三）開具數電紅字發票

填寫《紅字發票信息確認單》并提交，提交成功后，選擇【紅字發票開具】，點擊對應的《確認單》，即可開具紅字發票。

二、受票方入賬之后的處理

受票方入賬之后,是指開票方開出的數電發票受票方已進行用途確認并登記入賬。在這種情況下應由受票方在沖銷會計入賬記錄的基礎上，填寫《紅字發票信息確認單》，經開票方確認并開具紅字發票。也可以由開票方填寫《紅字發票信息確認單》，經受票方在沖銷會計入賬記錄的基礎上進行確認后，開票方再開具紅字發票。

例如：甲公司承建了乙公司一棟房屋，建房款按建設進度結算，2023年9月30日按合同規定和實際完成建設進度，甲公司開出數電發票一張，不含稅價格50萬元，增值稅6.5萬元，發票金額56.5萬元，乙公司收到發票即作進項稅款抵扣入賬，貨款暫時未付。

借：在建工程——建房工程50萬元
應交稅費——應交增值稅 (進項稅額)6.5萬元
貸：應付賬款——甲公司56.5萬元
10月15日甲公司審計發現此發票存在明顯缺陷，備注欄未填寫項目名稱和施工地點，甲公司已通知乙公司紅沖。

（一）受票方（乙公司）處理。收到紅沖通知時，首先沖銷原入賬會計記錄：

借：在建工程——建房工程-50萬元
應交稅費——應交增值稅 (進項稅額)-6.5萬元
貸：應付賬款——甲公司-56.5萬元
其次，在【電子發票服務平臺】填寫《紅字發票信息確認單》并上傳，經開票方在電子發票服務平臺確認后，開具紅字數電票。
具體操作如下：
1.登錄電子稅務局
點擊【我要辦稅】→點擊【開票業務】→點擊【紅字發票開具】→點擊【紅字發票確認信息處理】。如圖1：
2.錄入查詢條件，點擊【查詢】按鈕。如圖2:
3.點擊【查看】按鈕，進入頁面進行信息確認。如圖3:
4.點擊【確認】按鈕，提示確認成功。
5.開票方開具紅字發票。

（二）開票方（甲公司），在【電子發票服務平臺】填寫《紅字發票信息確認單》并上傳。受票方（乙公司）在確認《紅字發票信息確認單》的同時，沖銷原入賬的會計記錄：

借：在建工程——建房工程-50萬元
應交稅費——應交增值稅 (進項稅額)-6.5萬元
貸：應付賬款——甲公司-56.5萬元
最后，由開票方甲公司開具紅字數電發票。具體操作如下：
1.開票方打開電子稅務局，點擊【發票管理】→【紅字申請確認】。如圖4:
2.點擊“待確認”，輸入錯誤發票號碼和銷方識別號，點【查詢】。如圖5:
3.向右拖動滑動條，點擊【操作】。如圖6:
彈出如下窗口。如圖7:
4.在彈出窗口中審核《紅字發票信息確認單》的數據是否正確，向下滑動豎型條，進入界面。如圖8:
5.受票方（乙公司）登錄電子稅務局，打開【發票系統】，找到《紅字發票信息確認單》核對無誤后點擊【同意】。
6.開票方（甲公司）登錄電子稅務局，選擇【紅字發票開具】，點擊對應的《確認單》，開具紅字發票。如圖9: