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基于全流程管理的公立醫院 智慧內控建設
日照市人民醫院
第一部分 目 錄
第二部分 內容摘要 1
第三部分 案例正文 2
一 、案例實施背景 2
( 一 ) 醫院基本情況 2
(二) 智慧內控建設的必要性 3
(三) 智慧內控建設的目標 3
二、實施過程 4
( 一 ) 強化前期調研，完善頂層設計 4
1. 做好前期調研評價 4
2. 完善系統頂層設計 4
(二) 健全內控制度，規范事前控制 5
1. 科學搭建組織架構 5
2.建立健全各項制度 6
(三) 實施風險評估，做好事中防范 7
1. 全面梳理業務流程 7
2. 定期實施風險評估 8
(四) 打造信息平臺，強化評價監督 10
1. 打造數據信息平臺 10
2. 強化內控監督機制 11
三、 實施成效 11
( 一 ) 持續推進內控建設，實現從“立規矩”向“見成效”轉變 11
(二) 明確內控建設目標，實現醫院內控一體化風險監督與管控 12
(三) 構建業財融合新體系，實現內控智慧監管能力全面提升 12
(四) 落實預算管理主線思維，實現智慧內控事前、事中、事后控制 12
四、經 驗 總 結 13
( 一 ) 實施智慧內控建設要貼合行業特點與單位實際風險點管控需要 13
(二) 推進實施PDCA 內控建設模式是不斷優化內控建設的關鍵 13
(三) 實施辯證思維是推動內部控制工作走向有序、高效的保證 14
(四) 科學編制內控報告才能真正發揮內部控制報告的作用 14
第四部分 附 錄 15
第二部分 內容摘要
隨著我國經濟進入高質量發展階段，需要通過更多的政策法
規與案例指導來完成高質量發展要求下的公立醫院內部控制建
設工作。自2012以來，國家財政部先后發布了《行政事業單位內 部控制規范(試行)》 《關于全面推進行政事業單位內部控制建 設的指導意見》等一系列規范指導行政事業單位內部控制建設的 法規文件，為公立醫院內部控制建設工作指明了方向。2020年國 家衛健委、中醫藥管理局聯合印發《公立醫院內部控制管理辦法》 (國衛財務發〔2020〕31號),在遵循財政部內部控制建設相關 要求的基礎上，將公立醫院業務層面的內部控制建設擴展到十二 項業務領域，標志著全力推進公立醫院高質量發展下的內部控制
建設進入新階段。
我院緊跟財政改革步伐，認真落實國家財經政策和行業法規 文件精神，緊扣大數據時代智慧內控建設要求，結合醫院內控建 設實際需要，積極探索創新內控建設手段與方法，做到理論與實 踐相結合，工作中與各科室實際業務對接，經過反復討論反饋， 梳理我院內控建設重點，堅持以規范經濟活動及相關業務活動有 序開展為主線，以內部控制量化評價為導向，以信息化為支撐， 突出規范重點領域、重要事項、關鍵崗位的流程管控和制約機制， 將內控建設四項原則擴增為五項原則，增加了成本效益原則。同 時從將內部控制制度、內部控制手冊、業務流程表單等嵌入信息 系統入手，定期開展內控風險評估，及時發現突出問題風險，進
而制定策略措施，提出解決問題方案，通過監督評價手段推進實
施持續改進的 PDCA 內控建設模式，全面建立起適應新形勢新要求 的公立醫院智慧內控體系，促進醫院服務效能和內部治理水平不
斷提高，全力助推公立醫院高質量發展。
本案例通過對我院智慧內部控制建設方式、方法、過程及成 效介紹與展示，以期對其他公立醫院完善內部控制建設提供借鑒
與參考，亦對其他部門單位內部控制建設工作提供幫助。
第三部分 案例正文
一、案例實施背景
(一)醫院基本情況
日照市人民醫院始建于1949年1月，是濟寧醫學院附屬醫 院，也是全市唯一的集醫療、教學、科研、預防、保健、康復于 一體的三級甲等綜合醫院。現院區占地206畝，建筑面積27.3 萬平方米，資產總額25.86億元，共有開放床位1641張，設93 個臨床、醫技科室，在崗職工3071人。醫院實行黨委領導下的 院長負責制，下設院科兩級管理框架，建立起決策、執行、監督 三權分立，即相互協調又相互制衡的運行機制。醫院根據醫療行 業特點，于2016年3月即成立醫院內部控制領導小組，制定、 啟動相關工作機制，并在財務科設內控辦公室，負責內部控制建 設的牽頭與實施推進。目前財務科共12人，研究生學歷6人， 本科生學歷6人，高級職稱6人，注冊會計師1人，國際注冊會 計師 (ACCA)1 人，國家衛健委經濟管理領軍人才1人，省衛健
委財會高端專家2人，日照市高端會計人才2人。
(二)智慧內控建設的必要性
近年來，隨著醫藥衛生體制改革的不斷深入，建立現代醫院 管理制度以及三級公立醫院績效考核等方案的實施，對公立醫院 規范化、精細化、標準化管理提出了高質量要求。在這樣的背景 下，2020年12月31日，國家衛生健康委、國家中醫藥局聯合印 發了《公立醫院內部控制管理辦法》(國衛財務發〔2020〕31 號), 該《辦法》充分考慮我國公立醫院的行業特殊性及業務活動的新 變化和發展趨勢，增加了“醫療業務” “科研業務” “教學業務” “互聯網診療業務” “醫聯體業務” “信息化建設業務”等內控 建設內容，這標志著對公立醫院經濟及業務活動的優化管理、內 部運營風險的防控、內部制約機制的健全、內部治理水平的提升 和服務效能的強化提出了更新的規范性建設標準。而作為非營利 性公立醫院，業務活動復雜，資金規模龐大，盡快建立起與本行 業、本單位治理體系和治理能力相適應的、權責一致、制衡有效、 運行順暢、執行有力的智慧內部控制體系，對全面規范內部權力 運行、促進依法辦事，持續改進內部控制缺陷，實現公立醫院精
細化管理，助推公立醫院高質量發展是十分必要的。
(三)智慧內控建設的目標
加強公立醫院智慧內控建設，是全面落實現代醫院管理制 度、推進公立醫院高質量發展的有力抓手，是全面提升內部資源 配置效率和經濟管理的重要手段。基于此，我院招標引入內部控 制信息系統，秉承“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的 工作思路，以強化公立醫院內部權力運行制約，防范經濟運營風
險，有效防范舞弊和預防腐敗為目的。按照頂層設計、統籌規劃、
分步實施、重點突破的總原則。以HRP 系統為保障，構建醫院智 慧內控一體化信息平臺，通過統一規則，統一流程，統一標準， 實現醫院預算、財務、業務等系統與內控信息系統相互融合。通 過數據同源，優化流程，實現系統模塊的全過程管理，最終建立 起雙向循環的全過程智慧內控管理新模式，促進我院進一步強化 內部控制建設，有效防范風險，保證醫院資產資金安全，提高資
源配置和使用效益，全面推動我院走向高質量發展的健康之路。
二 、實施過程
(一)強化前期調研，完善頂層設計
1.做好前期調研評價。為適應大數據時代智慧內控建設要 求，醫院內控辦公室按照統籌規劃，分步實施的原則，首先展開 對醫院內控建設總體狀況評價和對內控信息系統軟件的前期調 研工作，通過對醫院內控組織架構、內控體系建設、內部控制制 度、內部控制流程、內部控制手段與方法的總體評價，結合我院 智慧醫院建設的總體情況，按照《公立醫院內部控制管理辦法》 對醫院信息化內控建設要求，內控領導小組會議作出決議，要求 內控辦公室要組織落實好內部控制建設信息化各項工作。醫院將 就藥品物流、移動互聯網、大數據平臺、人工智能四個方面形成 創新亮點，逐步實現經濟運行內控管理平臺集成化，真正改變以 往“信息碎片化”內控管理現狀，做到邊調研、邊學習、邊梳理、 邊完善、邊規范、邊執行，盡快建立權責明確、運行有效、執行
有力、管理科學的內控信息化體系。
2.完善系統頂層設計。 我院認真落實過緊日子思想，統籌考
慮成本效益原則，將醫院預算、內控、智慧財務統一擬定招標參
數，招標引入用友預算、內控、智慧財務一體化信息系統，參數 擬定以框架引入， 自行研發為主，就內控系統方案設計及功能開 發、建設思路、總體建設目標作出規劃與要求。內部控制建設信 息化研發建設的重點主要是做到可實現跨系統跨平臺運行，同時 兼容多種類型的數據庫系統且具有分布式事務功能。實現多層加 密，讓數據傳輸有極高的安全保障。支持目前主流數據庫系統及 主流操作系統對醫院所有業務相關制度、流程、及管控點的梳理 和內部控制手冊的更新編制，繼而將以上內容實現信息化強嵌入
管理，并實現與整體預算、財務管理系統的互融和有效控制。
(二)健全內控制度，規范事前控制
1.科學搭建組織架構
組織架構作為醫院內部環境的組成部分，對內部控制活動具 有十分重要的影響，既是有效實施內部控制活動的基本保障，也
為加強內部控制建設提供重要支撐。
醫院設立由黨委書記和院長擔任組長、總會計師擔任常務副 組長、各分管副院長擔任副組長、各職能科室負責人為成員的內 部控制領導小組，領導小組在財務科下設辦公室，負責內部控制 工作的具體實施、推進和協調工作，并且明確規定了內部控制領 導小組、領導小組辦公室及各成員科室職責，同時設內部控制工 作小組，負責承辦內部控制領導小組交辦的任務、協調督辦各項 專項工作等。通過搭建完備的內部控制組織架構體系并嵌入信息 系統，明確智能化授權范圍與路徑，明晰決策、執行、監督三權 分立的內控組織體系，為醫院智慧內控建設的順利推進筑牢了組
織架構基礎。
內部控制組織架構體系圖
2.建立健全各項制度
規章制度是內部控制的重要載體，也是內部控制工作有效開 展的重要前提。而內部控制制度的建設并非是對原有制度的推倒 重建，而是對現行管理制度的梳理、修訂及完善，醫院在貫徹落 實《行政事業單位內部控制規范(試行)》及《公立醫院內部控 制管理辦法》的基礎上，將制度梳理工作分為3個層面，分別為 國家和省級層面相關制度、市級層面相關制度以及醫院層面相關 制度。同時倡導全院全員積極行動，認真解讀國家、省市政策文 件內容，全面修訂醫院內部制度與工作職責，先后修訂完成涵蓋 醫療、護理、醫技、醫輔、管理等方面的管理制度576項，形成 新版內控制度匯編，例如：醫院財務科參照《政府會計制度一基 本準則》 《政府會計制度一具體準則》、新修訂的《事業單位財
務規則》 《公立醫院內部控制管理辦法》等國家、行業政策法規
對所有醫院內部經濟類管理制度進行適時修訂，形成既符合內控 要求又適應醫院業務開展和發展需求的完整的內控管理制度體 系。并通過將電子版內控制度匯編嵌入內控信息系統，實現制度 修訂更新動態管理與查閱執行，保證內控建設各項工作的科學
化、標準化和規范化，為持續推進智慧內控建設打下堅實基礎。
(三)實施風險評估，做好事中防范
1.全面梳理業務流程
對于公立醫院而言，通過運用流程梳理再造，深入研究和梳 理各項具體業務的內部控制流程，有利于發現當前控制過程中存 在的缺陷，對癥下藥，并對現有流程進行改造優化和信息系統嵌
入，以實現控制業務流程風險目標，完善醫院智慧內控體系。
為建立內控業務全流程覆蓋的智慧化管理，我院根據智慧內 控建設需求，由內部控制辦公室牽頭，外請專家現場調研，對各 職能部門、相關業務部門日常職能行使與業務管控環節，進行面 對面的訪談交流，對醫院的內控管理現狀及業務流程進行全面的 “串聯式”與“并聯式”梳理，梳理每項業務開展的全過程，并 將各類業務的銜接點進行“多點次、覆蓋性”梳理與信息采集。 各科室積極參與，結合各項制度進行進行調研論證，實施流程梳 理與再造。流程圖設計既反映醫院實際業務流程流轉情況，又滿 足分事行權、分崗設權、分級授權的內控管理要求。除針對《公 立醫院內部控制管理辦法》中提出的預算、收支、政府采購等十 二大業務外，進一步延伸到醫院各項日常業務，通過梳理內部控 制工作的重點，采用SOP 編碼體系從業務層面入手，運用二進制
編碼方式，建立內部控制工作流程從總流程到子流程完整的 SOP
編碼體系，并針對SOP編碼體系配套繪制的矩陣流程圖，采用
office visio 繪圖軟件繪制完善內部控制工作流程圖200余項，
每項流程圖均對各業務節點進行詳細說明，通過圖形的方式表現
內部控制各部門之間的關系和相互作用，在更加直觀、清晰、簡 潔的方式下展現和規范了業務工作流程及標準。而繪制內部控制 流程圖的過程，不僅是匹配控制點與風險點的過程，更是控制措 施與流程結點的契合，從而通過各流程在信息系統的嵌入控制來 保證內部控制制度的落實，促進形成各司其職、各負其責、相互
制約、相互監督的內控工作機制，為醫院健康發展提供有力保障。
原配督理變員命 筑率代查 目 時片
節點 流程簡要說明
料童土在 號附長 分世業備院# 四長辦必如 吸堂型告1
D1 財務料將審批的年度預算支出計劃分解下達各相關科室。
A1 各科寶分解預算支出計劃。
A2 經辦人將票據整理匯總，上報時務科。
D2 財務料嚴格按照支出計劃及國家有關的財經法規制度。審核各經辦人提交的票據。檢驗是否合格。
3 審核通過后枯貼費用報銷審批單。粘貼后通知經辦人頻取
A3 經辦人本人在報銷審批單上簽字。并寫明報銷事由
h4 各科寶審核金額。
B4 金額小于20萬元，各科室主任簽字審核。
C4 各職能科寶簽字審核
84 財務料長簽字審核。
F4 分管業務院長簽字審批。
04 總會計師密宇審批。
S 金額大于20萬元(客)、100萬元以下的，進行集體決第，并進行可行性論證，由院長辦公會進行審批。
15 金額大于100萬元的，進行集體決策，并進行可行性論證，由院黨委會進行審批。
D6 財務料出納辦理付款，會計進行賬務處理。
2.定期實施風險評估
科學的風險評估作為內部控制的關鍵環節之一，是開展控制
活動的依據，對提高醫院內部控制有效性具有重要意義。通過風
險評估，不僅可以判斷醫院當前各項業務內部控制風險的影響程 度，還可以識別各項業務風險發生的可能性，有效定位具體的風 險隱患，為內部控制風險的應對指明方向，使內部控制風險的防
范措施能夠有的放矢。
醫院通過內控系統表單嵌入，定期開展部門權力風險分析、 職能部門崗位風險分析和業務風險點及控制點分析，列出本部門 的風險清單，分析風險成因、發生的可能性以及造成的影響大小， 以此合理劃分風險等級確定風險點，加強監督檢查，選擇風險應 對策略等相關措施辦法，從而為進一步推進完善醫院的內部控制
建設指引方向。
日照市人民醫院部門權力風險分析匯總
醫院職能部門崗位風險分析
各科室業務風險點及控制點分析
(2022年度)
一、院級領導
職權
名稱 行使
主體 風險表現 風階
設別 防控措施
決量權 需
記 在于那任黨，人才隊伍 建設等方面不貫徹民
主集中制，可能造成用 人失現，權力失控，以 權課私的魔政風險。 高 呈持民主集中制原則
營頭落實“三重一大” 塊策制度和各項規章制 度。由戴接受群眾的業 督。
決策
權，審 批權 院長 在“三重一大”方面不 貫徹民主集中制。可能 造成決策失課，權力失 高 堅持民主集中制原則，
帶頭萍實“三重一大” 決策制度和各項規章制 度。由覺接受群眾的鹽 督。
管理權 意委蓋 書記，副
院長(分
管宣性 信息， 標配進 等 ) 在人事 招標配講，營 息等方面不貫徹民主 集中制，可能遺成決氮 失誤，權力失控，以權 遙私的降政風險
高 堅持民主闌中制原剛
營頭落實“三重一大” 塊策制度和各項規章制
度。曲戴按受群眾的盤 督。
管理權 副院長
門急診
.
衛等 在醫拔。出共衛安留
工作中不貫徹民 主葉中制，可能造成決 策負溪 權力先控，以 以謀私的康政風險 高 堅持民主集中制原則 帶頭萍實“三重一大“ 決魚制度和各項規章制 度，白覺按受樣眾的監 督 ，
管理模 把委書 在紀檢監察，行風建設 管理等方面工作中不
貫徹民主果中制，可能 遺成權力失控，以權謀 私的承政風險 高 堅持民主氧中制原則
帶頭落實“三重一大” 決策制度和各項規章制 度，由覺接受辭眾的監
( 2 0 2 2 年 )
因院辦公室
在推律信邊工作中，存在對審報疫訴人
行 速 規 電 確 、 討 年 相 技 活 事 項
經 要 不 圖 選 試 工 作 夫 誤 或 利 用 聯 權 課 申 加強根關法律生規學習，強工作責 。被容群心的值訪樓律工作，合
樹立嚴格保密意識，執行得文書檔需
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布文我碼考律用及置理工作上。有在 出數 要設保率的需評時的及賠 中
姓名
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門的毒 要 青 期，解導并相凝 器 每項工作任務：
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、經 ，動 、變 收 、定 要 等 交 靠：
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慣衡
協 協詞融
.管理 公勢1
罐好辦公的學管 管理。建立能業規章制度，調動人員的工作積想性，缺好人力資源的含理 確，嚴格芽動記律。1加檢查督促，時冊兩應的完成情況租行考評；
2.員遇辦必室的白身理設，短織辦公室人民的止身培引，提感酸治素睛、業身水平和實際工作 能力4
12.按照增食目模管理素任我的要求實施本料堂的管理，確保每項工作優斷、基功地完成，全面 實現備項管理日株的質里費求1
14德研拼手活級光理定互要件農要術表理
( 2 0 2 2 年 )
預算控制風險點及控制點分析
預算控制風路點B控制5分所
風險點分析 控本點分析
編號 風險肉別 檢制醋勵 皮制為證理 預 控康技據
單應風驗
風險高
以時務部門為
門松與磨校 可能導致我情制 不合理，預非管理離、
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一、財務科
內 控 自 查 表 格
財務科
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度 盤
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二、審計科
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各業務科室不定期對本科室內控情況進行自查，將自查逐漸 日常化，從上到下提高對內控的認識程度，達到內部控制規范化 建設的全員性和全覆蓋性，從而筑起我院內部控制防范體系，推 動我院各項管理工作向著更加制度化、規范化、科學化、標準化
邁進。
(四)打造信息平臺，強化評價監督
1.打造數據信息平臺
完整的內控體系建設方案，不僅要建立行之有效的管理制 度，還要把制衡機制嵌入日常各項業務流程中，要想獲得這種效 果，就不能只是單純地依靠制度約束，還需要結合信息技術產生 權限約束機制，借助“制度+信息”雙重手段，實現多方面的控 制目標，因此內控信息化建設是保證內控制度落地見效的有力抓
手之一。
基于此，我院通過構建智慧內控集成信息化平臺，運用信息 化、大數據的思維，通過內部控制信息系統與原有信息系統提取 式或嵌入式的集成，將工作制度、風險點、業務流程嵌入信息系 統中，實現對醫院內部控制環境、發展運營風險評估、日常經濟 業務活動以及內部監督的信息化，并在信息化管理中實時整合內 部控制數據，進行分析，規避可能發生的風險。通過內部控制信 息化建設將內部控制達到由“人控”到“機控”的轉變，將“制 衡性”和“流程性”固化在各業務流程中，實現對各項業務的自 動約束和動態監控，從而有效減少人為因素對內部控制流程的不 利影響，確保控制措施高效實施，提高內控建設工作質量和效
率，真正促進醫院高質量發展。
2.強化內控監督機制
在內控信息系統平臺，內控辦根據內控建設政策法規制度規 定和單位的實際情況，明晰各職能科室監督職責，財務科對內部 控制體系的建設與執行負責，確定內控建設公開的內容、范圍、 方式和程序，在信息系統平臺發布公開，接受全院全員監督；醫 院審計科可通過對系統平臺內控制度匯編和內控流程的適時更 新核對內控流程的適用情況，實現對醫院內控建設的監督評價， 同時從內部控制手冊、業務流程表單等嵌入信息系統各節點入 手，定期開展內控風險評估，及時發現業務流程中的突出問題風 險，進而制定策略措施，提出解決問題方案，形成系統自動生成 的內部控制建設評價報告，通過監督評價手段助推內控辦建立持 續改進的 PDCA 內控建設模式。注重發揮紀檢監察和內部審計機構 對工程建設、大型維修項目、重大財務收支、設備、材料招標采 購等關鍵業務的全程流程跟蹤，進行事前、事中、事后的全方位 監控監督，使我院內部監督控制體系更加完善，對智慧內控建設
起到了很大的促進作用。
三、 實施成效
(一)持續推進內控建設，實現從“立規矩”向“見成效” 轉變。 醫院以全面落實《公立醫院內部控制管理辦》為抓手，以 規范單位經濟和業務活動有序運行為主線，以內部控制量化評價 為導向，以信息技術為支撐，突出規范重點領域、關鍵崗位的經 濟和業務活動運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經濟活動 層面拓展到全部業務活動和內部權力運行。將電子版內控制度匯
編和內部控制手冊嵌入內控信息平臺并設計動態更新模式，便于
全院全員展開多層次、多方位的內部控制知識培訓與學習，實現
我院全體干部職工內控意識觀念層面的轉變與提升。
(二)明確內控建設目標，實現醫院內控一體化風險監督與 管控。 醫院以高質量發展為統領，以深化醫療體制改革，新一輪 信息化浪潮為契機，以改善信息技術手段，健全制度流程為出發 點，以三權分立為導向， “高起點、高標準、高水平”地推進醫 院智慧內控平臺建設。以先進的平臺技術將醫院的組織管理機 構、政策、程序、措施制度融合到信息管理流程中，保證經濟活 動合法合規以及資金、資產的安全真實完整，全面夯實內控一體
化風險管控。
(三)構建業財融合新體系，實現內控智慧監管能力全面提 升。 醫院將“業財融合”理念和“內部控制”的概念結合起來， 加快與內部控制建設相互呼應的信息化升級改造，更新理念，突 破單個項目思維，立足整體分析把握，從業務流程評估分析入手， 堅持問題導向，加大醫院各部門業務數據之間、業務數據與財務 數據的綜合比對和關聯分析力度，提高數據分析的深度和廣度。 充分利用有關數據軟件，研究運用“大數據”分析，逐步形成“總 體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”的數字化智慧內控方
式。
(四)落實預算管理主線思維，實現智慧內控事前、事中、 事后控制。在將預算的編制、執行、分析、考核與評價等一般流 程實現信息化管理的基礎上，進行拓展設計，研發出與采購合同、 成本核算、財務核算、OA 辦公等軟件系統的相互關聯與銜接功能，
優化全面預算流程，做到預算剛性約束功能前置，以信息化表單，
報告模板嵌入管理模式，并與其他信息管理系統的互融和有效銜 接，夯實以業、財、研、防、管等需求為向導，深度融合財務、 服務、科研、預算、收支、資產等管理系統，打造業財融合型內 控信息管理平臺。通過財務數據風控預警分析，全過程績效跟蹤，
提高事前、事中、事后控制的智能性。
四、 經驗總結
(一)實施智慧內控建設要貼合行業特點與單位實際風險點 管控需要。 醫院智慧內控信息平臺建設必須貼合醫療行業的實際 情況，建立在服務于醫療事業高質量發展的前提下，強調醫院業 財聯動的全員參與設計，通過“業財融合內控+資源共享”服務 理念實現內控系統與各臨床、職能業務科室的聯動，做到事前、 事中、事后內控信息傳遞鏈條的全程參與，通過構建全流程化的 內控管理體系，不斷完善組織架構和崗位分工，優化業務流程， 實施有效風險評估以及打造先進的信息技術平臺，促進醫院各項 業務運行更加安全規范，對于管理部門也能實時監控到每一個環
節，為全方位、全過程、全覆蓋的智慧內控建設奠定基石。
(二)推進實施PDCA 內控建設模式是不斷優化內控建設的 關鍵。醫院要加強內審制度建設，嚴格履行內控建設評價職責， 并按照《公立醫院內部控制管理辦法》規定要求，及時對醫院內 部控制建設實施情況作出評價報告。通過監督評價可以發現內控 建設的不足之處和薄弱環節，并做到以問題為導向，不斷改進內 控工作手段與方法，落實持續改進的 PDCA 閉環管理，促進構建 起醫院良好的經濟運行機制與生態環境。同時，將內部控制制度
實施情況與干部考核、追責問責結合起來，促進自我監督、自我
約束機制的不斷完善，構建符合醫院工作實際，具有較強操作性 和適應性、完備的內部控制長效機制，通過“以評促建”的方式
持續改進內控建設工作。
(三)實施辯證思維是推動內部控制工作走向有序、高效的 保證。從總體上看，內部控制管理體系的建立和健全是一項復雜 的、整體的、系統的工程。不同行業、不同部門之間，因單位規 模、機構設置、業務性質的不同，在整個內部控制管理體系的建 設中，內部控制體系建立與健全并沒有固定的經驗可以照搬。只 有實施辯證思維，分行業、分類別建立內部控制標準體系，甄別 行業內及行業間的可比性，全面診斷在內控體系設計和執行中存 在的問題，真正建立一套完整有效、可落地執行的內部控制體系， 才能應對內部控制管理中出現的新問題，保障內部控制管理體系 朝著有序、高效的方向發展。醫院作為特殊的行業，有其經營管 理的特殊性，醫院內部控制管理是一個動態過程，需要持續改進， 不斷適應環境的變化，只有堅持高質量發展理念，持續學習國內 外同行業先進經驗。針對內控管理中出現的新問題，積極探索理 論與技術創新，進行分析、對比、不斷改革與完善內控制度與辦
法，才能推動醫院內部控制工作再上新臺階。
(四)科學編制內控報告才能真正發揮內部控制報告的作 用 。近年來，財政部密集出臺了一系列行政事業單位內部控制建 設的法規政策文件，為各部門單位實施內控建設提供了標準、指 明了方向。其中，2017年出臺的《行政事業單位內部控制報告管 理制度(實行)》,明確要求各行政事業單位要按年度編報內部
控制報告。各部門單位只有不斷加強對內控報告編報工作的組織
領導，健全工作機制，制定工作方案，明確責任主體與責任人， 強化協調配合，全面梳理現有制度、流程，排查問題風險整改情 況，才能為編報高質量內控報告提供支持。同時要在做好內控報 告編報的基礎上，實現系統報告評價問題的整改與完善，將報告 中梳理的規范制度、流程與醫院實際工作相結合，不斷改進內控 工作的不足與缺陷，按照內控報告的各項規范要求，在全面學習 基礎上，對醫院層面和業務層面現有的工作制度和業務內容進行 全面梳理，查找風險點，制定風險防范應對措施。充分發揮內部
控制報告全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性的指導作用。
第四部分 附 錄
