近日，北京市注冊會計師協會發布了《2008年度會計師事務所執業質量檢查工作總結報告》，對抽查的北京地區非證券資格的30家會計師事務所的執業質量檢查進行了總結分析。報告顯示，近年來，北京市注協通過狠抓行業誠信建設，大力加強監管、培訓工作，注冊會計師行業整體執業素質和執業質量水平有了明顯提高，但部分中小事務所執業質量的現況并不容樂觀。
中小事務所執業質量不容樂觀
北京市注協有關人士告訴記者，此次抽取的30家被檢查事務所均為中小事務所，共抽查報告302份，其中審計報告102份，驗資報告200份。檢查發現的問題反映出部分中小事務所執業質量的現況并不容樂觀。
部分事務所的制度建設和執行都比較薄弱，突出問題是內部管理制度不夠系統完善，缺乏行之有效的監督機制。個別事務所收費僅為收費標準的10%左右，一方面通過壓價搶占市場，另一方面為降低成本不恰當地減少工作時間、縮小工作范圍、省略重要的審計程序和取證、簡化工作底稿，導致執業質量低下。
很多事務所對法律責任問題不夠重視，審計風險加大，進而導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。主要表現在對會計責任和審計責任的劃分重視不夠、對存檔資料的重要性認識不夠、對業務約定書重視不夠等幾個方面。許多事務所對新風險準則的運用浮于表面，無法達到發現風險、評估風險、控制風險的目的。對函證程序作用的理解還較膚淺，函證的運用范圍較窄，局限性較大，同時實施的替代程序不充分。
此外，部分事務所在沒有履行必要程序、缺乏審計證據支持下，出具無保留意見的審計報告；審計報告中審計范圍的界定不正確，擴大了注冊會計師的責任；盲目運用保留意見“規避”風險，未能勤勉盡責，為了減少審計工作量，逃避審計責任，在并無受到任何限制的情況下不履行必要的程序，而在審計報告中以未執行審計程序為由發表保留意見，將應當執行的審計程序作為保留事項。有些事務所還存在報告格式不規范等問題。
北京市注協有關人士說：“造成注冊會計師行業整體執業水平不高的原因多種多樣，執業環境等外部因素的影響是一個方面，更重要是個別事務所存在內部風險意識淡薄、內部質量控制水平不高、專業勝任能力較低等自身問題。”
該人士進一步介紹，部分事務所由于更多地關注市場開發，忽視了內部質量控制制度的建設，執業人員職業道德、業務素質和技能的培養和提高，對于執業質量的監督和業務風險的控制更是無暇顧及，在事務所的發展道路上埋下了巨大隱患。還有的事務所迫于市場和執業環境的壓力，為了生存，不顧自身的專業勝任能力，只要能滿足客戶的需要，承接與自身專業能力不匹配的業務，致使注冊會計師審計風險無限擴大。此外，部分注冊會計師專業能力和業務水平不高、行業不正當競爭嚴重，也對正常的執業市場造成惡劣的影響。
加強行業自律監管
北京市注協有關人士告訴記者，從今年上半年年報審計工作的情況以及目前檢查掌握的情況來看，新會計審計準則體系平穩實施，效果良好。事務所對新準則的貫徹實施十分重視，開展了形式多樣的培訓，并根據新準則的要求，修訂和完善原有的審計工作規程，業務質量正逐步提高。在經營策略上向多元化發展，積極開展咨詢等業務，由依靠政府、依靠法規開展業務，轉向服務于市場、服務于客戶拓展業務。
各事務所注重改善注冊會計師年齡、文化結構，努力塑造事務所文化，弘揚團隊精神。越來越多的事務所迫于市場壓力和替代產品、替代機構的威脅，危機感越來越強，做大做強、走聯合之路的愿望比較強烈。
該人士表示，北京市注協將堅持執業質量檢查，加強行業自律監管，引導行業健康發展。在堅持推進事務所做大做強的同時，規范和發展中小事務所，對中小事務所嚴格管理，加強監督。進一步規范對分所的管理，通過與分所所在地的財政部門和注協加強合作，形成聯合監管優勢。嚴格審批，把好入門關，控制事務所和注冊會計師數量。繼續完善對新設立事務所合伙人或股東資質的實質檢查，嚴格注冊會計師任職資格檢查。加強對注冊會計師職業道德和法律責任的教育。具體來說，加強職業道德和法律責任教育的培訓，并將此作為培訓體系的一個重要組成部分；注重培訓知識的系統性和實用性，如采取案例分析和專題研討等方式，以幫助注冊會計師在思想上引起高度重視，在執業中真正樹立職業道德觀念和法律責任觀念。
目前，注冊會計師在執行銀行函證程序時，由于銀行收取手續費過高等因素，普遍存在省略準則規定函證程序問題。對此，該人士建議加強與有關部門的溝通，解決收費高等問題，為會員提供急需的服務。
