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對經濟活動的監督是會計的基本職能之一。作為財會監督體系的重要一環，做好公司內部財會監督是我們財務工作的重要內容之一。
G公司為中國醫藥集團有限公司旗下中國生物技術股份有限公司控股子公司。近年來，公司在大力開拓市場、提高經營效益的同時，著力加強風險控制，強化合規經營，推動公司高質量發展。
要從完善的制度到規范化流程再到標準化表單，將財會監督的要求予以明確和固化，并通過持續的培訓以及績效考核手段，使業務部門主動適應和配合財會監督要求，在公司營造出良好的合規經營氛圍，為財會監督工作實施提供基礎保障。
第一，完善制度框架體系，提升財務管理效能。做好財會監督的前提條件，就是要有完備的制度作為基礎。集團各公司都在進行制度“廢改立”，財務制度作為公司制度體系中的一個重要分支，也應該有自己獨立的體系。
根據業務情況，明確財務管理的主要方向，按照管理的內容，將需要制訂和完善的制度搭建一個框架體系，然后在此基礎上做填空式的完善和補充，避免出現制度空白、造成財會監督盲區；對新出現的業務，進行及時增加和補充。制度框架體系也要動態調整、持續優化。目前，G公司已制定或修訂的財務規章制度有30項。
第二，搭建內部控制體系，踐行合規管理。在制度完善的基礎上，從 2021年開始，G公司啟動了“以合規風險清單為基礎、以合規管理制度和運行規則為保障、以合規內控手冊為核心、以專項合規指引為延展”的內控管理體系搭建和內控手冊編寫。
首先，成立了由財務、法務、審計、業務人員協同聯動的風險內控小組，由公司財務總監擔任組長。在參考學習企業內部控制配套指引、中國生物內控手冊的基礎上，結合實際情況，按照內部控制五要素，編制完成了18個內控流程，初步建立起了“橫到邊、縱到底”的內控風險管理體系。
內控手冊中每個業務事項包括三方面內容：流程框架、內控手冊以及流程圖。在流程框架中明確了每個三級流程涉及的具體業務部門，并將每個控制流程對應的相關制度和控制表單一一列示出來，不僅方便業務人員具體操作時查詢和掌握，方便審計人員開展內控自我評價時對照檢查，還有利于新員工快速培訓上崗。此外，通過流程圖可以讓使用人員對每個內控流程全貌一目了然。
內控手冊的編制，為財務人員提供了一次深入了解業務的機會，增加了業財融合切入點。同時，財務部門能夠非常清晰地找到需要對業務流程進行財會監督的關鍵點。
第三，優化財會監督環境，確保制度執行落地。一是搭建業財信息溝通渠道，財務監督貫穿經濟業務實施全過程，財務規范倒逼業務規范。
G公司強化了財務稽核的作用，當好財務“合格守門員”，將財務稽核工作重心前移至業務過程中。考慮到所有需要對外支付的業務最后的流程都會流轉到財務部，在業務部門還不能做到主動合規的情況下，提出了“以財務合規倒逼業務合規”：對于財務審核不符合規范的業務，堅決不予支出，倒逼業務按照要求去完善，直至符合要求。如此反復多次，讓業務部門認識到財務合規要求的嚴肅性，逐步達到業務前端的主動合規，最終實現業務部門從“要我合規”，到“我要合規”。
二是通過持續培訓強化全體員工合規理念，使其做到懂流程、知標準，嚴格按規章制度辦事。
將審批流程予以固化，報銷要求表單化、標準化，保證審批流程的合規性。業務部門按照涉及的業務內容直接選用對應表單。同時，將所有涉及報銷的事項要點制作成標準化表格，針對每項費用從釋義、對業務的要求、財務審核要點進行標準化規定。業務能夠非常清晰地知道每項業務所對應的合規要求，只要按照財務標準化的要求準備報銷材料，就可以快速報銷。除了常規業務，對于特殊業務也有類似的財務審核要求。另外，通過持續的培訓、講解、答疑，推動業務真正達到懂流程、知標準。
三是健全考核評價體系，落實工作督辦機制，促進事后檢查。
公司將財務合規納入了所有部門的績效考核指標中，由財務部門進行考核打分。同時，對需要整改落實的事項，納入公司督辦事項進行督辦，限期處理或整改。
通過打破公司內部信息壁壘，將業務執行過程與資金流動情況結合起來。從預算監督、合同監督、資金監督三個方面建立財會監督聯動機制，以全面預算為出發點，以合同管控為切入點，以評價反饋為落腳點，從這三個方面來開展財會監督工作。
第一，以全面預算為出發點，加強經營分析及指標預警。G公司在OA系統中設置了預算控制模塊。這個模塊具有預算管理的編制、審批、調整、控制和分析五方面功能。公司財務部充分應用其預算控制功能，將預算與業務報銷結合起來，各部門只能在本年度預算控制額度內提交年度和月度預算。只有在提交預算并審批完成后，業務部門才可以在預算額度內填報報銷表單，進行相關費用的報銷。如果當月沒有在系統里填報審批預算，就不能發起報銷申請。通過預算控制，實現了預算與報銷之間的有效匹配和銜接，避免了預算與執行兩張皮的現象。
第二，以合同管控為切入點，防止重大項目財務監管缺失。在合同簽訂審查環節，財務部門負責人和財務總監都會參與合同審核。在合同履行結算環節，著重關注以下幾個方面：一是合同進度是否符合合同約定條款、是否及時交付，成本費用、投資是否超預算；二是全面審查合同驗收資料是否齊全，相關票據是否符合法律法規和合同約定；三是深入了解合同履行動態，及時采取措施規避風險。
同時，在合同執行環節，將報銷流程與合同履行進行勾連銜接。針對簽訂合同的事項，設立了合同付款單，只有業務部門在OA系統完成合同訂立會簽流程、且合同歸檔進入OA系統合同臺賬后，才能選擇相應的合同進行付款流程的申請；合同相關信息也會從合同審批流程同步到合同付款單中。合同付款單中列明了付款次數、付款條件以及合同余額等合同信息，確保了合同內容與報銷事項的一致性，財務部門無需重復查閱合同。
為確保合同信息的傳遞，設立輔助合同臺賬，形成合同管理的閉環。每月10日前，OA系統自動觸發合同臺賬提交單流程，各部門將合同臺賬通過系統傳遞至相關部門，保證合同信息的有機貫通。
第三，以評價反饋為落腳點，加強財會監督結果運用、精準施策。通過制定《財務合規評價與考核標準》，達到審核結果反饋、問題及時改善的監督目的。在《財務合規評價與考核標準》中設立了6個方面的考核評價指標，將每項指標量化、明確評審標準，且評定過程全部有記錄可查，保證評價透明化、標準化，標定結果公平公正。同時，考核結果納入部門績效考核指標中。通過加強過程考核，保證了財會監督的有效性和及時性，將風險控制在發生前。
以現金流為抓手和出發點，對現金流入、流出最集中的營銷和采購兩個環節，加大財會監督力度。
營銷業務方面，針對銷售發貨流程的價格政策、授信管理、合同管理、發貨管理、銷售回執等一系列環節，財務部門都會參與其中。同時，年底會對全年經營目標預計完成情況進行持續跟蹤，通過周報形式對銷售收入完成進展進行監控。
此外，公司財務部門對營銷工作的監督重點是應收賬款管理。除了對賬、催收手段外，重點是加強逾期賬款的監管，將超賬期的應收賬款與業務人員的業績、與服務商的服務費支付進行掛鉤，避免應收賬款發生壞賬。
采購業務方面，從采購業務全流程進行財會監督。針對財會監督過程中出現的突出問題，召開專題會議加以解決。專題會議中，財務部協同采購部、審計部、招標辦公室、運營與風險管理部等相關部門，結合公司采購業務實際，從物料需求、采購計劃、供應商選擇、合同管理、采購驗收、付款管理等方面切入，對關鍵節點進行詳盡梳理，確定了采購業務板塊的工作重點，提出了采購業務流程制度修訂和完善的要求，推動了公司采購業務向著更高效、更規范的目標前進，保證了公司采購業務流程的高效運作。
在認真學習《關于進一步加強財會監督工作的意見》基礎上，G公司也在思考如何進一步做好財會監督工作。
一是建立監督組織保障。深入強化財會監督的組織領導，明確公司承擔財會監督職責的機構或人員，加強內部組織的協同配合。
二是加強監督隊伍建設。財務人員要加強自我約束，遵守職業道德，增強主觀能動監督意識。公司要配備與財會監督職能相匹配的人員力量，加強財會監督人才培訓，按照不同的業務模塊建立人才隊伍，提升專業能力和綜合素質。
三是完善監督體系。建立健全對經濟業務、財務管理、會計行為開展日常監督的財會監督制度體系；完善內部控制體系；建立健全事前評估、事中跟蹤、事后評價的管理體系；構建財會領域重大風險識別預警機制。
四是提高監督技能。充分運用大數據和信息化手段，深化“互聯網+監督”，為財會監督工作精準高效開展提供有力支撐，切實提升監管效能，實現從“人防”向“技防”過渡。優化監督模式與方式方法，推動日常監督與專項監督、現場監督與非現場監督、線上監督與線下監督、事前事中事后監督相結合，實現監督和管理有機統一。
五是形成監督合力。形成財務與業務、內控、審計、紀檢相結合，財務自查與巡視巡查，內部和外部審計協同配合的財會監督與其他各類監督貫通協調、高效銜接、運轉有序的工作機制，增強公司內部監督的協同性和聯動性，形成監督合力，提升監督效能。
（作者單位：國藥集團動物保健股份有限公司）
