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馬曉利
一、全面預算管理的必要性
全面預算管理作為一種控制系 統和價值管理工具，對于提高施工 企業管理效益有著極為重要的現實 意義。一是，為建筑施工企業發展 明確目標與方向。隨著運營風險復 雜化，全面預算管理能夠使建筑施 工企業擺脫短期利益局限性，更好 地結合自身實際情況對各項經濟活 動進行有效地管理和統籌安排，對 企業戰略目標存在的問題進行優化 調整，為其發展明確了目標與方向。 二是，有利于建筑施工企業加強資 金管理。資金對于任何企業都是日 常運行的基礎，對于建筑施工企業 來說更是其生存發展的根本。建筑 施工行業許多項目需要墊資施工， 企業運營所需資金較大，需要企業 根據外部環境與內部結構建立一套 高效運行的預算管理體系，提高資 金使用效率，防止出現資金鏈斷裂 問題。三是，提高資源配置效率。 全面預算需要各部門、各項目乃至 全體員工之間互相協調配合，可以 增強內部溝通，調動員工積極性， 提高工作效率，是優化建筑施工企 業資源配置的重要方式，能夠為企 業與各分公司明確資源需求量，在 總體上進行資源的平衡利用，進而 實現對整體資源配置的合理優化， 提高資源利用效率。
二、建筑施工企業實施全面預 算管理面臨的困境分析
(-)缺乏完善的全面預算管 理體系
全面預算管理體系的建設質 量和運營質量是全面預算管理有效 性的主要影響因素。但是在全面預 算管理實施過程中，很多建筑施工 企業對全員參與的全面預算管理缺 乏正確認識，未能結合自身實際情 況建立完善的全面預算管理體系， 影響了預算管理的運行效率。很多 建筑施工企業對于預算工作的全面 組織協調性考慮不足。例如，對一 些距離總公司較遠的工程項目經理 部，沒有為其建立暢通的預算編制、 預算管理、預算執行的溝通、組織、 協調機制，造成了信息不對稱。另 外，很多建筑施工企業在開展全面 預算管理工作期間，財務部門依舊 屬于主導方，業務部門仍是被動參 與，難以保證預算編制準確、合理, 并經常出現預算編制結果和實際業 務情況有較大出入的現象，直接影 響到企業全面預算的準確性，也影 響后續預算執行以及績效考評。
(二)指標制定和編制方法不 科學
—是，很多建筑施工企業在 進行預算編制時，確定預算指標的 階段往往缺乏戰略考慮。某些企業 的子公司、各職能部門、項目部等 憑借片面的戰略理念，根據歷史情 況制定的預算指標，往往與企業發 展目標無法匹配。另外，有些企業 將較為主觀和不可控的領導滿意與 否作為評判企業的戰略合理性的標 準，也將使得全面預算編制的尺度 很難把控，很容易脫離企業實際情 況，成為不嚴謹、不科學的無用指 標。
二是，預算編制方法不科學。 —些建筑施工企業全面預算編制主 要采用的是自下而上來編制預算。 這種預算編制方法雖然能夠考慮到 項目的實際情況，根據項目實際開 展情況進行預算編制。但是由于下 級部門在進行項目預算編制時，一 些新項目以及當年開發的項目由于 缺少歷史數據，其相關人員無法準 確掌握當地市場環境和相關政策， 導致項目中所編制的預算容易很難 貼合實際情況。另外，很多企業中， 下級部門為完成考核業績，會在上 報預算時有意打埋伏，給自己留出 更多的空間和余地，降低自己考核 的壓力，具體做法如調低產出值（壓 低收入、利潤和回款）、調高支出 值（增加費用、采購等支出）。
（三） 預算執行力度不強
預算執行是預算管理工作發 揮實際作用的關鍵環節，因此企業 必須要加強預算執行。但是當前部 分企業由于財務預算和業務管理未 能有效結合，企業預算計劃無法起 到為執行工作提供依據、支撐的作 用，企業的內部資源未得到充分利 用，預算執行力度不強。其原因在 于，預算執行的依據為預算編制， 而預算編制的基礎是企業財務業務 數據，若財務與業務未有效結合， 必然導致預算編制失去可行性和準 確性，從而影響后期執行效果。
（四） 信息反饋滯后
信息反饋的及時性對全面預 算管理系統來說是至關重要的，一 旦預算管理者掌握的信息不對稱， 那么整個預算管理系統便失去了意 義。建筑施工企業各個項目之間地 域跨度較大，各項目之間相對獨立, 財務數據和業務數據的傳輸較為緩 慢且周期較長，在這個過程中很可 能造成預算管理部門得到的數據與 實際數據不對稱，影響管理層的相 關決策，甚至會導致重大決策由于 信息滯后的原因出現決策失誤，危 及整個企業的長遠發展。
三、建筑施工企業實施全面預 算管理的優化策略
（-）提升全員對全面預算管 理的意識
首先，在施工建筑企業內部 有效實施全面預算，必須自上而下 更新觀念，認識到預算管理的重要 性，通過加強培訓、座談、宣傳等 形式，提高全員對預算管理的認識， 明確預算管理工作的重要性。建筑 施工企業管理層要對全面預算管理 加深認識，在此基礎上積極地向企 業全員傳遞正確的全面預算管理理 念，使更多人員參與進來，積極配 合全員全面預算。其次，從建筑施 工企業經營實際來看，由于其經營 具有一定的分散性，主要指各施工 項目與公司具有一定的物理距離， 將全面預算的理念融入到企業文化 中，能夠借助于信息平臺打破時空 距離，從而有序推進全面預算工作， 幫助企業獲得持續的盈利能力。最 后，企業要對財務人員加強教育培 訓，使其不斷提升專業素養及管理 水平，并要注重引導其轉變傳統思 維模式，積極深入業務中，加深對 業務的認識，充分結合業務數據與 信息開展全面預算管理，保證各項 工作有序落實。
（二）運用科學的預算編制方 法，設定合理的預算編制指標
1.設定合理的預算編制指標 首先，解讀戰略目標。對年度 戰略目標制定的依據及方法進行了 解，明確相關的戰略落實措施及發 展重點，有助于將目標在年度預算 編制中進行分解和落實。其次，了 解股東或上級單位的期望。通過與 股東或上級單位的溝通，及時獲取 其對公司的經營業績預期。最后， 對企業的經營管理現狀和行業發展 趨勢進行分析與判斷。與企業生產 部門、各項目部、戰略發展部門、 市場研究部門溝通，獲取相關書面 報告作為參考，對企業經營管理現 狀充分了解，并獲取對行業發展趨 勢的看法，綜合各方信息形成企業 現狀及行業發展趨勢的判斷，為預 算指標的科學制定提供依據。結合 上述三方面信息，制定合理的預算 指標。
2.改進預算編制方法
全面預算管理實際上就是對各 系統、各部門的工作目標與內容做 出更加細化、具體化的說明，以實 現對企業各類資源的量化配置，細 化分解各預算指標明確各部門的具 體目標，以使公司各職能部門的積 極性能夠得到充分調動，追求實現 精細管理，使公司全面預算管理的 質量得到有效提升，切實提升管理 工作的精確性以及科學性。從當前 很多企業全面預算編制方法來看， 主要采用的還是從下到上的預算編 制方法。在前文的分析中，我們知 道，這種從下至上的預算編制方法 存在著一定的弊端，容易導致項目 公司人員編制的預算容易偏離實際 情況。此外，從上到下的預算編制 方法也由于不能綜合考慮到下屬責 任中心及子公司的實際情況，而導 致預算管理偏離實際情況。因此， 應當改變以往的全面預算管理方 案，而采取"由上到下、由下到上、 上下結合"的方案：首先，相關部 門要對市場進行合理的預估，同時 還應當按照公司發展的戰略目標確 定總預算目標；然后通過對總預算 目標的逐層分解確定各子公司、各 部門各自應當承擔的責任、達成的 目標；再由各子公司、各部門根據 各自的實際發展情況，通過線上系 統進行預算草案的編制；最后公司 對所提交的資料進行審核、匯總， 邀請各子公司、各部門的相關負責 人參加視頻會議，通過協調得到最 后的預算方案，并在企業ERP信 息系統中進行修改。
建筑施工企業在實施全面預算 管理工作中，需要重視其執行力度， 并對執行力度加以有效且合理的監 控，以此實現對全面預算管理落實 情況的監督，為提高管理水平創造 條件。在對執行力度實施監控的過 程中，需要對各部門的執行與合作 情況實施監督。這主要是由于除財 務部門之外，其他部門對全面預算 管理的認識不全面，認為這是財務 部門的工作，沒有引起足夠的重視， 對于制定的全面預算管理制度沒有 認真對待，更談不上嚴格執行，與 財務部門之間的合作存在問題。因 此，要加強對預算執行力度的監控， 促使其他部門認識到全面預算管理 的重要性，進而積極與財務部門進 行配合，認真執行全面預算管理制 度，以便提高管理質量，為企業的 發展創造利潤。
（四）建立全面有效的反饋
企業應基于戰略導向對預算目 標進行逐層、逐級細化，充分保障 全面預算與企業業務的緊密聯系， 切實提高全面預算的可執行性。其 中最為關鍵的是要建立起有效的預 算執行反饋機制，確保相關人員在 落實全面預算管理過程中能夠及時 發現存在的問題，進而準確、及時、 有效地反饋到相應的責任部門，實 現對相應預算計劃的有效調整與優 化，更好地為實現企業戰略提供保 障。在完成預算執行之后，管理人 員還應就執行情況與預算方案進行 橫向與縱向對比，全面、客觀地評 價預算偏差成因，更好地為后期的 預算調整提供依據，提高全面預算 實施效益。
凡事預則立，不預則廢。全面 預算管理是現代企業管理的重要組 成，在激烈的市場競爭中，建筑施 工企業要控制企業經營成本，實現 企業利潤的最大化，就必須建立完 善的全面預算管理體系，提高企業 資源整合能力，推動企業健康長期 可持續發展。
作者單位天津市建工集團（控 股）有限公司
