中國會計電算化2001.11
實行財會集中核算制需要注意的問題
莊輝俊 張應清
財會集中核算制是指在保持各行政事業單位（以下簡稱各單位）資金所有權、使用權和財務自主權不變的前提下，取消各單位的銀行帳戶、會計和出納，由各級財政部門成立財務會計核算中心，集中辦理各單位的資金結算、會計核算和會計檔案管理業務，融會計服務、會計監督于一體的一種會計委派形式。實行財會集中核算制既是源頭治理腐敗的有效措施之一，又為實行國庫集中支付制度、政府采購制度提供了操作平臺，為實行國庫集中支付制度、政府采購制度打下了堅實的基礎。為了充分發揮財會集中核算制的優勢，為財政管理體制改革和源頭治理腐敗服務，財會集中核算制從一開始就必須規范運作。
一、機構設置要規范
財會集中核算制要設立獨立的辦事機構，直接隸屬于各級財政部門，由各級財政部門領導和管理。機構名稱各地要盡量統一規范，其名稱一般應由“行政區劃名”、“核算對象的單位性質”、“財務會計核算中心”三部分內容構成，如“某某縣（市）行政事業單位財務會計核算中心”以下簡稱核算中心）。核算中心應作為全額財政撥款的事業單位。
二、崗位設置要科學
要在各單位設置單位報帳員崗位；在核算中心一般應設置原始憑證審核崗位、出納崗位、會計核算崗位、總稽核崗位、主任崗位。其中，單位報帳員崗位負責辦理本單位的款項繳存、原始憑證初審、定額備用金領報管和核算、與核算中心的財務報銷和原始憑證移交手續；原始憑證審核崗位、出納崗位負責辦理核算中心的前臺服務業務，分別辦理對各單位的原始憑證審核、資金收付結算業務；會計核算崗位負責辦理核算中心的后臺核算業務；總稽核崗位負責核算中心的內部稽核工作；主任崗位負責核算中心的全面工作。此外，核算中心還可以根據實際需要設置計算機管理崗位、工資管理崗位、會計檔案管理崗位等。
三、人員配備要合理
核算中心的每個工作崗位都承擔著繁重的工作任務，責任重大，因而，對工作人員的政治素質、業務素質、身體素質、綜合協調能力要求很高很嚴。核算中心工作人員的配備要根據以崗定人、精減高效、公開招考、擇優錄用的原則，配備必要的、高素質的、符合會計法規定的會計人員。一般地，核算中心的工作人員應從各單位的現職在崗的會計人員中通過公開、公正地統一考試和考察，錄用調配。單位報帳員的配備也要符合會計法的規定，也要進行嚴格考核，以適應開展業務工作的實際需要。
四、運作程序要規范
核算中心的工作要公開透明，要普遍實行“一廳式辦公、柜組式作業”的服務組織形式，方便各單位辦理財會業務；凡有法定開支標準的財務項目，要將法規、制度依據，具體開支標準全部上墻公開；各個崗位的職責范圍、各種業務的經辦程序、各個環節的操作規則、會計檔案的保管查閱等都要制度健全，有章可循，明確具體，一目了然。
五、要確保資金安全
核算中心統一開設銀行帳戶既要符合國家有關法規、制度的規定，又要便利各單位存取款項，便利核算中心加強管理。核算中心內部要按照《會計法》、《內部會計控制規范——基本規范（試行報和納部會計控制規范——貨幣資金（試行）》的規定，結合核算中心的實際情況，建立健全核算中心內部控制制度并嚴格執行，落到實處，確保各項資金的存取有條不
紊，處于有效的控制之下，確保各項資金的安全完整。
六、會計核算要合規
實行財會集中核算制后，并未改變各單位的會計主體資格，因此，核算中心必須嚴格按照行政單位會計制度。事業單位會計制度、會計基礎工作規范和會計檔案管理辦法等國家統一的會計制度的規定分單位建帳，分單位核算，分單位編制財務會計報告，分單位裝訂會計檔案。
七、實行會計電算化
核算中心承擔著一定地區各單位的資金結算、會計核算、會計檔案管理等會計業務，工作量大，事務繁重，因此，從一開始運作就必須全部實行會計電算化，以確保提高會計工作效率，提高會計核算質量，為各單位及時準確地提供會計信息。核算中心要根據會計業務量的大小，結合未來會計業務量的發展變化趨勢，選擇配備相適應的計算機硬件和財務管理軟件，保證會計電算化工作的順利開展。
八、加強對實物監管
實行財會集中核算制后，核算中心只集中管理各單位的貨幣資金和會計記錄，不直接管理各單位的實物資產，而各單位只直接管理單位的實物資產，不管理實物資產的相關會計記錄，造成各單位實物資產的會計記錄與實物管理相對脫節，價值管理與
實物管理相對分離，容易發生帳實不符問題。為了克服這一弊端，把會計記錄與實物管理、價值管理與實物管理有機結合起來，確保各單位各項實物資產的安全完整，保證帳實相符，核算中心除利用總帳帳戶對各單位的實物資產進行價值總量的控制和監管外，還必須對各單位的各項實物資產（尤其是固定資產）建立明細帳，對各項實物資產的增減變動進行詳細具體地記錄，實施嚴密監控，并將明細帳的記錄定期（每年至少一次減不定期地與各單位的實物資產進行核對，發現帳實不符時，應及時查明原因，按照國家財會制度的規定進行處理。各單位要建立健全實物資產的原始記錄制度、卡片記錄制度和實物管理負責人制度，使各項實物資產的增減變動有憑有據，使各項實物資產都有明確的實物負責人，都有人負具體保管、維護之責。各單位絕不能因實行財會集中核算制而放松或放棄對本單位實物資產的管理，使國家財產蒙受損失；核算中心也不能只管理各單位的貨幣資金利會計記錄，放棄對各單位的實物資產的監控，造成國有資產流失。
九、要明確會計責任
實行財會集中核算制后，核算中心對各單位會計信息的合法性、真實性也要承擔一定責任，但會計法規定的會計責任主體并未變更，各單位的負責人仍然要對本單位的會計信息的真實性、合法性負責，不過需要劃清核算中心與各單位的會計責任界限。核算中心主要是對各單位原始憑證的合法性、準確性、報銷手續的完整性負審核責任，對本中心會計人員進行的會計核算是否符合國家統一的會計制度的規定承擔責任，各單位則應對本單位原始憑證所記載的經濟業務的實質內容的合法性、真實性承擔全部責任。核算中心的會計責任與各單位的會計責任不能相互減輕、代替或免除。
十、要搞好優質服務
核算中心及其各個崗位的工作人員，要在國家政策、法規。制度允許的范圍內，盡力為各單位搞好優質服務，為各單位開展正常業務工作提供便利；提供有力的財務保障。核算中心要建立健全各項服務規則和服務承諾制度，廣泛推行限時服務、微笑服務，全面提高辦事效率，提高服務質量。核算中心及其各個崗位的工作人員在嚴格按照國家政策、法規、制度辦事的時候，一定要講究策略，講究藝術，講究方式方法，做到有利有節，理直不氣壯，有理不聲高，心平氣和地說服對方，使被監督者口服心服。
（作者單位：湖北省唐安縣財政局）
