6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》，同時印發了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》征求意見稿。這標志著我國企業內部控制體系建設取得了重要的階段性成果。目前，財政部會計司正會同有關方面深入開展調查研究并廣泛征求意見，力爭在今年年底、明年年初完成企業內控配套指引制定工作。為了配合這一重大系統工程的完成，中國會計學會日前主辦了“2008中國財務會計高層論壇”，就企業內部控制規范及應用指引問題進行了專題研討。《中國會計報》社作為協辦單位，參與了本次論壇的全過程，現將本報記者現場聽到的業界聲音集中報道如下，供廣大讀者借鑒。
集民智構建內控體系
財政部會計司司長、中國會計學會秘書長劉玉廷在主持論壇時指出，這次論壇是紀念我國會計改革與發展30周年的重要組成部分，也是宣傳貫徹基本規范的具體舉措之一。會議的主題，就是按照科學民主決策的精神，圍繞業已印發征求意見的內部控制配套指引，對研究確定指引項目、修改完善指引內容提出意見和建議，切實提高配套指引尤其是應用指引的統一性、科學性、適應性和可操作性，真正使指引成為企業健全內控制度的重要引導，成為實施內控自我評價和注冊會計師鑒證的基礎依據。
完善內控監督評價模式
財政部監督檢查局副局長郜進興指出，基本規范確立了政府監管、中介鑒證和企業自評的內控監督評價機制，這對更好地履行財政監督職能具有重要啟發作用。他例舉了在開展財政監督檢查過程中查處的一些典型案例，認為基于全面風險控制研究制定應用指引十分必要，同時強調應加強對研發工作和分公司和子公司的控制。他表示，在財政監督工作中，要更加重視對企業內控的評價工作，并且探索企業自評、中介鑒證與政府監管部門評價的有機結合問題。
中國內控制度建設模式獨樹一幟
內控專家、南京大學會計與財務研究院院長楊雄勝教授在研討會上表示，財政部會同國務院多個部門共同推動內控制度建設，表明了中國政府對防范企業風險、促進資本市場健康發展的信心和決心。他說，經過幾年的發展，很多企業都開發了應用管理系統，每個系統都有技術平臺和支撐結構，如果將企業內控與內部會計控制結合起來，內控制度建設與實際工作結合起來，有利于防止企業出現差錯和舞弊行為。他建議對現有的內控指引做適當調整，同時關注風險評估、反舞弊機制建設等內容。
關注法人治理結構
上海交通大學教授王耕在發言時表示，我國的許多大中型企業，是“國資”或以“國資”為主體的上市公司，如何實現對決策崗位的有效控制及建立有效的“問責制”，是當前我國建立內控制度的主要內容之一。她認為，“公司法人治理結構”是規范公司經營行為、做好反舞弊工作的首要組織保證；現金流是否健康，則反映企業經營過程是否規范，涉及決策、計劃、執行、評價各階段。因此，建議增加“法人治理結構”和“現金流”內控制度。
定性與定量相結合評價內控
中國石油天然氣集團公司總會計師王國在發言中說，2006年，中國石油天然氣股份有限公司的內控體系正式運行，取得了積極效果。他說，企業在與外部審計的結合方面把握了兩個原則：一是加強與審計部門溝通，二是培養熟悉企業內控的專業人員。為加快企業內控建設步伐，2008年，中石油制定了企業總會計師權限指引，解決了總會計師的“越位”與“缺位”問題。同時，中石油還通過流程管理框架體系建設，使企業管理上了新臺階。他表示，中石油將以基本規范的發布為契機，進一步抓好內控工作，并對在內控評價工作中如何實現定性與定量相結合提出了中肯的意見。
實現風險識別有章可循
中國聯通財務部原副總經理蘇鳳鳴在發言中說，中國聯通是一家在內地、香港和美國上市的企業，公司依據薩班斯法案框架制定了企業內部控制制度，并成立了內部控制辦公室。通過對風險的識別，梳理出10大類風險作為控制目標，梳理了400多個業務流程，從評價角度建立了256個風險控制點，建立了有效的控制措施，取得了積極效果。
大唐電信集團總會計師高永剛在發言中說，2005年，大唐開始內控制度建設，經過3年的努力，企業排查出了1000多個問題，其中部分問題與財會人員的參與有關。
“重災區”應成內控重點
武漢鋼鐵集團股份公司能源動力總廠黨委書記、武鋼會計學會會長譚麗麗在發言中說，企業在經營活動中，有很多“重災區”。例如，一些企業的采購活動沒有服從采購任務，采購與存貨沒有結合起來，采購人員舍近求遠、舍廉求貴，采購招標活動中出現了很多低于成本的無效標，而采購成本到底是多少，因為信息不對稱，無法把握。又如，企業的車險、財產險、交通險等很多保險，種類多、數目大，這是商業賄賂的重災區，也是內控的重災區，應該特別關注。再如，企業在存貨、采購過程中形成的“二次資源”問題，由于沒有制度約束，這些所謂的“工業垃圾”沖擊了企業的物流和信息管理。對于企業存在的這些問題，希望在內控制度建設方面予以重點關注。
讓內控制度更具可操作性
金蝶軟件（中國）有限公司專家翁曉文在發言中說，民營企業對風險控制的認識超過了部分國有企業。這是因為，民營企業的負責人是企業資產的所有者，很重視企業風險的防范。他說，近年來，雖然美國頒布了薩班斯法案，但由于沒有實施細則，缺乏可操作性，很多企業對該法案認可但不認同。他認為，中國率先推出內控配套指引體系，走在了世界的前列，希望內控指引中增加一些案例的描述，讓內控制度更具有可操作性。
內控應增加5方面內容
國家開發投資公司總會計師張華在發言中說，財政部牽頭制定內控制度，很有意義。他建議內控指引中增加幾個內容：一是公司治理結構方面，要在采購、存貨等方面突出財務治理結構；二是在內控制度建設方面突出事前、事中和事后的監督；三是內控的有效性要體現進去；四是做好內控評價結果的運用；五是探索內控認證制度。
“軟控制”支撐“硬約束”
長春稅務學院教授王桂蓮在發言中說，企業內控可分為4大板塊：一是日常業務管理。這些作為硬控制，表現在資金、采購、存貨等方面；二是人的活動事項，這些作為軟控制；三是與信息有關的控制；四是特殊業務，如金融衍生工具的控制等。2004年，世界經濟論壇把企業的活動結果歸結為人，希望通過內控制度建設，用人的軟控制支撐企業的硬控制，做到“兩手都要抓，兩手都要硬”。
內控不僅僅是財務內控
中國儲備糧管理總公司審計監察部部長肖喜堂在發言中說，中儲糧自2005年開始進行企業內控制度建設。通過2年的評價，效果比較明顯。他說，從企業的實踐來看，內控不僅僅是財務內控，而是全面內控，任何一個部門做內控，都不如財政部門牽頭做更好，因為財政部是綜合經濟管理部門。全面推行內控，是財會部門的又一次革命。
吉林亞泰集團副總裁劉樹森建議，企業的對外財務報告最好改為對外報告，不要局限于財會領域。
警惕企業印章使用的風險
中國銀河證券股份有限公司審計部總經理劉躍國在發言中說，內部審計在具體指引中沒有體現，這屬于環境內容還是獨立內容，應予以明確。各個公司都有印章，如財務印章、合同印章等，要重視做好印章的管理，因為印章的使用不當，很容易造成潛在風險。
重視生產環節的內控
吉林天成玉米開發有限公司財務總監孫淑英在發言中說，天成企業是一個年加工60萬噸玉米的出口型生產企業，企業的經營特點是以產定銷。有的企業的是銷定產。她希望國家在制定企業內控指引方面，考慮到生產企業的實際，制定生產過程的內控指引，幫助企業防范生產經營風險。
防范信用管理中的風險
中國通用技術集團公司財務部經理康學敏在發言中說，企業的類別分為生產型、流通型和設計研發型，內控的定位是企業基礎性的管理制度，不能解決企業所有的問題。財政部會計司牽頭制定具體的內控指引，成效很大。他希望在內控指引中增加信用管理等內容。
發揮企業主要負責人的作用
哈藥集團副總經理兼哈藥股份總會計師劉永在發言中說，企業總會計師牽頭做內控責無旁貸，但有時感到力不從心。財政部等五部委聯合發布《企業內部控制基本規范》，很好，特別是強化了企業主要負責人的職責任務，為企業內控制度建設指明了方向。她希望在內控指引中體現內部審計的獨立性和權威性。
