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（一）績效管理制度建立由“缺”向“全”轉變

抓制度建設在規范運作程序上求突破。一是出臺《松滋市財政局預算績效管理內部工作規程》，建立和完善了市財政局內部各有關股室預算績效管理的溝通協調機制。二是修訂松滋市市級《預算績效目標管理暫行辦法》《預算績效評價管理暫行辦法》《預算績效評價結果應用暫行辦法》，補充了《預算事前績效評估管理暫行辦法》《預算績效運行監控管理暫行辦法》。三是完善《松滋市第三方機構參與預算績效管理工作暫行辦法》，進一步引導和規范第三方機構參與預算績效管理,確保第三方機構的服務質量。

通過出臺內部工作規程、修訂預算績效管理制度和完善第三方機構管理辦法，明確了財政部門、預算單位和第三方機構的責任。進一步細化了制度實施的細則、管理流程和操作程序，提高了實際業務的操作性，為開展預算績效管理工作提供了堅實的制度保障。

（二）績效管理根基建設由“淺”向“深”轉變

1.抓宣傳培訓在營造輿論氛圍上求突破。一是綜合利用各種媒體進行宣傳。通過《荊州日報》、《湖北財政信息》、松滋市人民政府網、湖北財政公眾信息網站等媒體宣傳松滋市預算績效管理理念和工作動態。二是積極開展預算績效管理培訓。從2014年，每年都對市財政局內部管理股室、第三方機構、預算單位財務人員及分管財務負責人進行預算績效管理培訓。通過宣傳和業務培訓，使各方充分認識到績效管理是提高資源配置效率和使用效益的管理工具，逐步實現“要我有績效”向“我要有績效”的動力機制轉換，主動實施績效管理，促進全市形成“講績效、用績效、比績效”的良好氛圍。

2.抓基礎工作在夯實管理根基上求突破。一是構建績效評價指標體系，為預算績效管理提供技術支撐。在績效評價指標體系尚不完善、不成熟的情況下，市財政局充分發揮自身優勢，從自己熟悉的行業著手，與多家預算單位聯合研發了《松滋市農村飲水安全項目績效評價指標》等多套指標體系。二是推進績效評價專家庫建設，為預算績效管理提供智力支撐。參照省財政廳專家管理辦法，市財政局下發了《松滋市預算績效管理專家庫管理暫行辦法》，從全市各部門單位的專業人才、管理人才中選聘專家庫成員，目前有41名各行業專家納入專家庫管理。

（三）預算績效管理推進由“點”向“面”轉變

1.全面做“優”績效目標。一是實現績效目標編制全覆蓋。預算績效目標是預算單位對財政支出績效的承諾，是實施預算績效管理的源頭和基礎。2022年，松滋市市直及鄉鎮73家一級預算單位編制部門預算時，同步編制了《部門整體支出績效目標》《項目支出績效目標》。率先在全省實行“四同”，即同一個會議布置、同一時間審核、同一預算批復和在同一網站公開。二是確保績效目標編報的質量。大力在部門預算申報源頭審減項目，2022年全市預算單位通過財政預算一體化軟件申報二級項目，市財政局通過三輪審核，審定合格項目1063個，審減項目752個，審減率41.43%；2022年項目績效目標評審，向預算單位下發整改通知書53份。績效目標編制質量做到了指向明確、重點突出、實化量化、合理可行。

2.全面做“實”績效監控。預算績效監控是全過程預算績效管理的重要環節，是確保預算單位實現績效目標的重要手段。2021年市級部門預算項目納入績效監控范圍，對市直單位938個共19.75億元的項目績效目標實現程度和預算資金支出進度實行“雙監控”。根據績效監控統計顯示，其中，763個項目能完成績效目標，123個項目有可能完成績效目標，52個項目不能完成績效目標。績效監控數據為預算單位和市財政局資金撥付、項目管理、預算安排和政策制定提供重要參考依據。2021年對全市項目預算執行與績效目標實現程度偏離較大的，市財政局采取停撥和緩撥項目資金1100多萬元，避免了造成重大的資金損失浪費。

3.全面做“深”績效評價。一是不斷擴大績效評價廣度。從2014—2022年，引導73家預算單位進行部門整體支出和項目支出績效自評。同時，市財政局引入第三方中介機構對社會較為關注的教育、“三農”、醫療衛生、社會保障等重大民生支出項目開展評價，資金覆蓋一般公共預算、政府性基金預算、部門預算、債券資金等。二是績效評價結果進行公開。將預算績效資料全部上傳到市人大預算聯網監督平臺公開，主動接受市人大領導、人大代表和社會各界的監督。三是實行績效評價結果與預算安排相結合。優先保障績效評價結果較好的項目，對績效評價結果較差的，根據情況調整或者相應調減項目預算，對項目結余資金財政收回統籌安排使用。例如，2020年松滋市主城區夜景照明項目，發改部門審批預算總投資9475.75萬元，通過項目績效評價，審減預算金額近4000萬元，控制投資總額在5500萬元以下，避免景觀亮化工程過度化；2021年對項目完工后的結余資金，連續兩年未用完的中央、省轉移支付結轉資金由市財政局統一收回，共收回項目存量資金1億元。

松滋市預算績效管理工作從無到有、從粗到細、從點到面，取得了階段性的成效，但存在的困難與問題也不少。

（一）預算績效管理法律制度欠缺

我國預算績效管理起步較晚，是在充分借鑒西方績效預算理念和方法的基礎上，結合我國預算績效管理實際發展起來的。由于相關法律制度不健全，導致績效管理在制度上得不到法律的保障。雖然中央和地方財政部門出臺了一系列的文件，但部門層面的規章制度法律層級較低，約束機制效果不理想，很難體現出績效管理的效益最大化。

（二）部分單位預算績效理念不強

近年來，隨著預算績效管理改革的深入推進，各部門對預算績效管理工作有了一定程度的了解，但長期以來形成的“重支出、輕管理，重預算、輕績效”的思想沒有得到扭轉，導致少數部門對預算績效管理工作重視不夠，缺乏主動性，工作上應付的成分偏多，沒有真正將績效管理工作作為一項重要的日常工作來抓。

（三）少數預算單位項目績效不好

2018年以前松滋市預算單位項目共有2600多個，其他收入來源項目和費用化的項目也比較多。通過松滋市財政局近幾年的項目規范、項目評審和績效評價結果應用，2022年松滋市直預算單位項目下降到1063個，下降幅度59.12%。但是，由于財政對預算單位公用經費實施了定額預算管理，少數預算單位公用經費不足，導致巧立名目在項目中編制預算，大項目拆分為多個小項目申報，未進行“打捆”整合。

（四）縣市預算績效工作基礎薄弱

一方面，部門整體聯動能力不足。目前各預算單位的預算績效管理以財務股室為主，業務股室參與程度較低，可能導致預算績效編制不合理，預算績效管理責、權、利不匹配。預算編制范圍和項目不全面，績效目標不精準，各個預算之間缺乏整合，可能導致預算績效管理目標和預算支出進度難以完成。另一方面，部分財務人員業務能力不能滿足預算績效管理工作要求。預算績效管理工作對具體經辦人各方面綜合素質要求較高，松滋市行政事業單位會計人員嚴重老化，有的單位沒有會計，財務會計核算實行中介外包，單位只設一名出納，財務人員業務素質的欠缺嚴重影響了預算績效工作推進的質量。

（五）績效管理信息化建設待加速

預算績效管理要實現對預算體系全方位、全過程、全覆蓋，無論是績效目標編制、績效監控數據統計分析、還是績效評價工作開展都有大量繁重、復雜的工作去做，迫切需要加快預算績效管理信息化建設來減輕工作量。同時，還要打破“信息孤島”和“數據煙囪”的局面，促進財政和各單位的業務、財務、資產等信息互聯互通，最終才能實現績效預算。

（六）評價結果應用還有待于加強

一方面，評價結果應用不及時。上年度預算執行結束后，要等到下一年才開始對上年度支出進行績效評價，實施評價具有一定的滯后性，等待評價結果出來，下一年度部門預算早已在當年1月份之前就編制結束，導致績效評價結果應用不及時。另一方面，部分績效評價報告質量不高。評價不真實客觀，報喜不報憂，沒有體現問題導向和績效導向，無法用于調整預算和用于實際改進和指導工作，報告的結果應用不理想。

（一）加快立法，以制度作保障  

到目前為止，我國還沒有預算績效管理的法律。1993年，美國國會通過了《政府績效與結果法》，要求所有聯邦機構使用績效評估技術并向民眾報告自己的績效情況。2002年，日本也制定了《政府政策評估法》，國外對績效管理重視程度可見一斑。建議我國從國家層面立法，明確財政部門和預算單位的績效管理責任，推動政府效能提升，使預算績效管理工作有法可依、執法必嚴、違法必究。

（二）政府推動，督辦考核

一方面，要加強預算績效管理工作督辦。市政府、市人大要高度重視預算績效管理工作，每年要進行預算績效管理專題調研，聽取財政和預算單位專題工作匯報，并到項目現場檢查預算績效管理的推進和落實情況。另一方面，要加強預算績效工作的考核。將預算績效管理工作納入縣市績效考核辦公室目標責任制考核范疇，督促預算單位開展預算績效管理，提高資金使用效益，對工作做得好的預算單位予以表揚，對工作做得不好的單位予以通報。

（三）財政主動，提質增效

隨著績效理念和管理方法引入財政預算管理，財政部門成為推動預算績效管理改革的關鍵，要確保資金聚力增效。一是要協調財政內部管理機構，組織開展一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算和社會保險基金預算等四本預算的績效管理工作。二是組織制定財政支出績效評價指標體系和評價標準，制訂或修訂完善涵蓋各環節的管理流程和制度。三是引導和規范第三方機構參與預算績效管理，出臺管理辦法，加強第三方機構信用平臺建設，狠抓績效評價報告質量，開展報告評審和評級工作。四是組織開展預算績效管理宣傳培訓，提高預算單位績效管理意識和業務操作水平。五是財政部門要加強項目庫管理，入庫項目必須是經過嚴格論證、審核后的合規項目，還要對項目實行“打捆”管理，避免項目多頭申報，將項目分為延續項目和當年新增項目，實行預算金額總額控制，按照項目輕重緩急合理安排預算。

（四）社會聯動，強力作為

預算主管部門和預算單位作為財政資金的使用者，履行預算績效管理的主體責任，負責實施本單位的預算績效管理工作，要健全內部操作規程及實施細則，建立上下協調、部門聯動、層層抓落實的工作責任制，將績效管理責任分解落實到所屬預算單位、明確到具體責任人，確保每一筆資金花得安全、用得高效。同時還要加強專業人才隊伍建設，補充新鮮血液，為預算績效改革的推進提供強有力的保障和支撐。

第三方中介機構要積極參加預算績效管理方面的培訓，學習預算績效評價方法和報告寫作。在評價的過程中，要保證評價結果的客觀、真實、準確，出具的績效評價報告要做到實用或好用，確實能調整預算，改進工作，提高資金績效。

（五）數據驅動，管理提速

全面實施預算績效管理必須把復雜問題簡單化，實現信息化管理是唯一途徑。信息化大數據具有數據量大、形式多樣、能實時分析、處理速度快、真實準確及可視化的特點。實施預算和績效管理一體化建設，就是要以系統化思維整合預算管理全流程，建立各級財政統一的預算管理一體化規范：一是將預算績效管理的五個環節（事前績效評估、績效目標、績效監控、績效評價、結果應用）和規則實質性嵌入預算一體化系統，構建現代信息技術條件下“制度+技術”的管理機制，全面提高預算績效管理規范化、標準化和自動化水平。二是完善互聯互通的預算績效管理“大數據”體系，讓績效指標數據能夠用于開展現狀分析、預警預測和決策支持，提高預算績效管理的能力、質量和效率，擴大績效監督的廣度和深度。

（六）預算調動，績效約束  

年度績效評價與財政決算同步實施，在每年12月份布置財政決算時開展當年的績效評價工作，確保提前評價的結果能被用作預算編制的重要參考依據。同時要加強績效評價結果應用：對于項目績效評價結果為優的，下一年度原則上應當優先保障該項目預算；績效評價結果為良的，預算單位應當及時整改，整改情況作為安排以后年度預算的重要參考;績效評價結果為中的，下一年度預算安排時，除補助到個人的民生項目外，財政應當根據分數按相應比例扣減項目預算額度；績效評價結果為差的，下一年度取消該項目；對交叉重復、碎片化的項目予以調整；對超過結余和結轉期限的沉淀資金一律收回，并按照有關規定統籌用于亟需支持的領域。