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企業對現金進行管理，一方面需要嚴格遵守國家有關現金管理制度的規定，另一方面則需要從內部入手，建立嚴格的內部控制體系，避免現金收支差錯及偷盜、貪污挪用等行為發生。

之所以需要建立現金管理的內部控制體系，是為了讓企業內部形成一套規范的經營管理理念，尤其將重要的現金流放在核心位置，制定一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法。

現實中，企業各部門之間的關系交錯、復雜，進行現金管理的目的，就是讓現金在流動性和收益性之間進行平衡，讓企業各部門的意見得到統一，既要使現金流可以保證經營活動的正常發展，又要降低持有現金過多而帶來的機會成本。

如果不進行現金管理內部控制，會出現怎樣的問題？以一個案例說明。

某企業主要經營水果套袋（以下簡稱“果袋”），涉及生產和收購。截至2018年3月財務報告顯示：投資者共投入827萬元資金，其中固定資產投資394.41萬元，用于生產、經營的資金404.17萬元，發生經營虧損（含潛在虧損） 365.15萬元。

數據顯示：該企業的果袋總產量為5,665.032萬個，果袋總銷售量為1,596.0715萬個，果袋報損237.54萬個，果袋應收款83.34萬元，收回38.37萬元，未收回44.97萬元，共收購果袋1073噸，果袋短缺損耗122噸，經營果袋虧損151.72萬元，墊付收購資金無法收回23.37萬元，產品銷售費用65.67萬元，管理費用62.24萬元，協助綠金果業收購橘子虧損6.41萬元。

這家企業原本是當地的明星企業，可是為何短短幾年卻出現嚴重虧損？

表面上的原因，是領導層決策失誤，急功近利，盲目擴大生產線，導致資金周轉不靈。2016年該企業在資金鏈較為緊張時盲目購入13條生產線，生產任務鎖定在1億個，結果生產果袋5,665萬個，積壓在庫達4,000多萬個，直接導致了企業現金流的緊張。

同時，為了推廣產品，該企業高層向業務員制定了完全無法實現的銷售任務，為了達成目的，業務員積極放寬信用政策，采取賒銷、部分收取貨款的辦法。業務員這樣做僅僅是為了完成任務，結果渠道商為此提出了各種不合理的要求，導致業務員謊報、瞞報銷售量的情況非常嚴重。

更深層次的原因，則是內部現金管理漏洞百出。為了達成目標，業務員的賒銷、部分收取貨款方式已經讓企業無法正常收回資金；瞞報、謊報銷售業績，更加導致所謂的利潤都只是虛假的數據。

同時，企業對現金管理的約束非常松散。農民購買果袋支付現金是交給業務員的，但業務員沒有主動將貨款轉回企業；但企業已經收到訂單就將產品發出，結果這種惡性循環越來越嚴重，看似企業訂單量頗高，但實際上收回的現金非常有限。

類似事情在很多企業身上都有所體現。沒有建立嚴格的先進內部現金管控體系，導致企業現金管理一片混亂，最終讓企業走上了倒閉的路。

為了避免現金管理一團混亂，企業必須建立完善的內部控制體系。企業應按照以下程序，規范現金管理。

（1）授權符合要求。明確每個部門、每個員工的現金授權范圍，財務人員必須拒絕超過范圍的支出。

（2）明確現金申請單的內容。在填寫申請單時，注明款項用途、金額、用款單位及其時間等，經辦人員必須在原始憑證上簽章，經辦部門負責人審核原始憑證并簽字蓋章。隨后，財務部門主管或授權人員進行審核，確認憑證的完整性。簽字蓋章以后，才能進行現金收款或現金付款憑證的傳遞。

（3）確保收款正確及時。庫管人員進行發貨前，必須由財務人員再次進行審核，確認現金收款或現金付款已經完畢或符合協議說明，對現金收款或現金付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。庫管人員沒有收到財務人員的收付憑證附件，不得進行貨物出倉。

（4）崗位分離控制。不相容的崗位，必須指定不同的人負責，不可一人身兼多個崗位，以此實現相互牽制、相互監督的作用。例如，現金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），現金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證）。企業應根據實際情況，結合成本和效益設置崗位，并進行相關崗位人員的委任與招聘。

（5）加強內部審計。企業應建立獨立的內部審計小組，以月度、季度、年度為單位，對現金管理進行審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節，要求相關負責人說明情況的同時，對現金管理體系提出優化建議。