中國神華能源股份有限公司（以下簡稱中國神華）是目前國內最大、世界第二的煤炭生產商和銷售商，也是國內較早建立內控體系的上市公司之一。就內控體系建設問題，記者采訪了公司內控審計部總經理李國忠。
《中國會計報》：作為香港、上海兩地上市公司，中國神華的內控建設方案是怎樣形成的？
李國忠：中國神華2005年6月在香港上市，2007年10月回歸A股。作為兩地上市公司，集團黨組和公司高管對內控體系建設高度重視，把內控體系建設作為公司管理創新的一項重要任務，使內控體系建設與公司發展戰略緊緊聯系在一起，對內控體系建設始終給予了大力支持。神華的內控組織架構與整體治理架構一致，為推進內控體系建設，公司將審計部調整為內控審計部，專職內部控制、風險管理和內部審計工作。
2005年初，我們組織專門力量深入學習和研究了國際國內最新的內控理論和最佳的實務操作，并與國際國內20多個一流的中介咨詢機構進行接觸，結合我們的發展和戰略，摸清了美國、中國大陸和香港地區在內控監管方面的不同要求，立足于公司所處的基本環境，確定了內控的切入點、基本原則和基本思路，形成了一套內控建設方案。
《中國會計報》：中國神華的內控體系中，最大的特色是什么？
李國忠：我們在構建內控體系的過程中，堅持以風險管理為導向，以風險辨識和風險評估為切入點，構建具有自己特色的內控體系。中國神華的內部控制建設首先是從現狀診斷和風險評估入手的。項目組利用2個多月時間，通過訪談、發放調查問卷、組織研討、向高管層專題匯報、審閱公司所有重要的管理制度和流程等形式，對內部控制現狀進行了系統的評估和診斷。一方面通過采用定性和定量相結合的方法，進行風險排序和初始風險評估，并通過具體分析，初步確定了公司面臨的22項主要風險和9項重大風險；另一方面將公司內控各個要素與國際國內最先進的標準進行對照，確定了內控環境、目標設定等內控要素所處的現狀以及存在的主要差距。通過對風險點的分析和管控，保障了公司經營目標的實現。
近年來，我們圍繞在內控體系建設中發生的9項重大風險，重點在組織改進、防范資金管理風險、構建煤炭本質安全長效機制、建立電力管控體系四個方面做了一些探索。在組織改進方面，我們成立了制度化推進辦公室，構建了戰略性財務管理體系；在防范資金管理風險方面，我們構建了資金集中管理體系；在構建煤炭本質安全長效機制方面，我們建立了涵蓋內控各個要素的變化系統，實現了煤炭開采的長中期安全；在構建電力管控體系方面，我們創造性地推行了全員管控和全面管控。
《中國會計報》：公司在內控建設方面，還有哪些獨具一格的做法？
李國忠：在構建內控體系過程中，我們遇到的最大問題是，如何將國際最先進的內控理論和最佳實踐與中國國內的監管環境和我們公司的企業實際情況結合起來。簡單地套用COSO框架理論容易，但是與公司實際結合起來就很難。作為企業來說，建立一個與企業實際情況相符的、既滿足監管要求又符合實際的內控體系，是一個難點。我們參照美國、英國、香港和內地的相關規定，結合自身實際，創造性地構建了自己的內控體系構架。在編制《內部控制手冊》過程中，我們基于對中外文化的深入研究，沒有簡單地照搬COSO框架，而是立足于公司的實際，創造性地構建了以責任為主線、以風險管理為導向的內部控制框架。例如，薩班斯框架的內控要素有八個，我們將其揉合成七個，這便是我們的獨創。
在規章制度方面，一般公司只有《內部控制手冊》，內控自我評價是其中的一個章節。中國神華除了有《內部控制手冊》，還編制了《自我評估手冊》，初步搭建了有中國神華特色的內部控制基礎平臺和持續改進機制。如果自我評價不健全，那內控就是空的、虛的，達不到持續改進的目的。只有通過內控自我評價，才能判斷其是否達到了應有的效能，并及時發現內控中存在的問題，達到自我完善的目標。
《中國會計報》：公司未來在加強內控建設方面，有什么規劃？
李國忠：公司將內控體系建設劃分為基礎設施建設、內控促進管理、內控融入管理三個階段，并確定了各個階段的主要任務和目標。在內控基礎建設階段的主要目標就是建立內控體系的基本框架，在內控促進管理階段的主要目標就是提升風險管理能力，在內控融入管理階段的主要目標就是建立與管理融為一體的能夠自我更新的內控體系。通過以上環節，我們初步建立了中國神華內部控制體系的基本框架，其主要內容可以概括為“三個一”，即一個基礎、一個平臺、一個機制。一個基礎是指內控的組織架構基礎，一個平臺是指內控體系的框架基礎平臺，一個機制是指自我檢查、自我改進的持續改進機制。
我們深深地感受到，內控體系建設是一項極其復雜的系統工程，不可能一蹴而就，它需要我們不斷深化創新、持續改進。不久前五部委聯合發布的《基本規范》，必將對提升公司的管理水平和風險控制能力起到十分重要的推動作用。公司將積極開展培訓，大力培育全員內控理念和風險意識，對照基本規范修訂完善兩個守則，切實將基本規范貫徹到公司的日常管理當中，將基本規范的具體要求納入到年終內控評價里面，使內控融入管理、促進管理、提升公司價值的作用能夠真正落到實處。
