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2020年，政府部門財務(wù)報告進入正式編制階段,雖然在編制程序、編制方法和編報軟件方面有了很大改進，但還存在著一些問題。

（一）對賬抵銷不完整

為了真實反映政府部門的“家底”，政府部門財務(wù)報告要求對政府內(nèi)部單位之間的往來進行抵銷，但在實際操作中確存在一些困難。一方面，雙方單位記賬方式不同會導致無法抵銷；另一方面，需要明確抵銷的金額是否含稅。

例如，甲單位（全額財政撥款事業(yè)單位）委托其服務(wù)中心乙單位（自收自支事業(yè)單位）代辦一項業(yè)務(wù)，乙單位完成該業(yè)務(wù)需要先墊付給丙企業(yè)一筆款項100萬元，另外收取甲單位10%的服務(wù)費。乙單位發(fā)生墊付時記賬分錄為：

借：應(yīng)收賬款——甲單位 100萬元

貸：銀行存款 100萬元

待甲單位與乙單位完成結(jié)算時，甲單位記賬分錄為：

借：單位管理費用 110萬元

貸：零余額賬戶用款額度 110萬元

乙單位記賬分錄為：

借：銀行存款 110萬元

貸：應(yīng)收賬款——甲單位 100萬元

事業(yè)收入 9.43萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 0.57萬元

首先，甲單位是全額財政撥款的事業(yè)單位，不需要繳納增值稅，因此，將全部含稅款項計入費用，而乙單位是自收自支的事業(yè)單位，需要繳納增值稅，其收入額是不含稅金額，雙方在進行收入費用抵銷時會有差異。其次，乙單位墊付的款項都記入應(yīng)收賬款，而甲單位只有在與乙單位結(jié)算后才將該筆款項記入費用，若年末甲乙雙方未將所有墊付的款項結(jié)清，雙方在進行收入費用和債權(quán)債務(wù)抵消時都會有差異。

（二）資產(chǎn)數(shù)據(jù)不準確

1.單位賬面資產(chǎn)數(shù)據(jù)與實有資產(chǎn)不符。例如基建類資產(chǎn)，如“在建工程”存在資產(chǎn)實際已投入使用,但因未辦理財務(wù)竣工結(jié)算,相關(guān)資產(chǎn)未能及時從“在建工程”科目轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”科目;有的項目建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多，也因暫未辦理竣工決算，而沒有及時入賬；有的單位對于調(diào)撥增加的固定資產(chǎn)未及時入賬,造成單位實有資產(chǎn)數(shù)據(jù)大于賬面資產(chǎn)數(shù)據(jù),資產(chǎn)賬面數(shù)據(jù)不能切實反映單位資產(chǎn)實際情況。

2.政府部門財務(wù)報告中資產(chǎn)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)年報中資產(chǎn)數(shù)據(jù)不一致。政府部門財務(wù)報告審核要求資產(chǎn)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)年報中資產(chǎn)數(shù)據(jù)進行比對,包括固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)累計折舊、無形資產(chǎn)原值、無形資產(chǎn)累計攤銷、在建工程等數(shù)據(jù)。其中，固定資產(chǎn)應(yīng)按房屋及構(gòu)筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、文物及陳列品、圖書檔案、家具用具裝具及動植物六個明細類別填報。在填報中,很多單位存在著政府部門財務(wù)報告的資產(chǎn)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)信息系統(tǒng)的資產(chǎn)年報數(shù)據(jù)不符的情況，例如有的單位資產(chǎn)總金額不一致;有的單位資產(chǎn)總金額一致,但明細分類不一致。同一單位的數(shù)據(jù)在不同的信息系統(tǒng)中報送不一致,這是亟待解決的問題。

(三)編制人員水平欠缺

權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)下的政府部門財務(wù)報告涉及面廣、口徑復雜、操作難度大、專業(yè)性強,要做好工作對編制人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)都有非常高的要求。由于在日常核算工作中不涉及使用權(quán)責發(fā)生制,行政單位財務(wù)做賬基本是根據(jù)資金使用系統(tǒng)直接生成兩套賬（財務(wù)會計賬和預(yù)算會計賬），編制人員對權(quán)責發(fā)生制的理解不深、對新政府會計準則不了解、對專業(yè)知識掌握程度低以及會計核算的不規(guī)范都可能會導致政府部門財務(wù)報表中應(yīng)抵銷、調(diào)整及合并事項的遺漏或處理有誤,使編制出的政府部門財務(wù)報告不完整、不準確。

（一）加強組織領(lǐng)導，壓實編制責任

各級部門單位是編報政府部門財務(wù)報告工作的責任主體,要充分認識這項改革的重大意義,加強組織領(lǐng)導,強化主體責任,按照財政要求完成政府部門財務(wù)報告的編制工作,各單位要對其編制的政府部門財務(wù)報告的準確性、真實性、完整性及規(guī)范性負責。

（二）健全內(nèi)部監(jiān)督，提高信息質(zhì)量

政府部門財務(wù)報告是日常的財務(wù)會計數(shù)據(jù)的匯總體現(xiàn)，要提高報告的質(zhì)量勢必要加強日常的財務(wù)會計工作的監(jiān)督與管理，行政單位要建立一套完整的財務(wù)制度，建立內(nèi)部審計制度，加強對財務(wù)過程的稽查、復核與監(jiān)督，從原始憑證的核實一直到財務(wù)核算、實物的盤點、銀行對賬、會計報表的出具等都有相應(yīng)的監(jiān)督復核程序，定期或不定期進行內(nèi)部審計，保證財務(wù)工作的準確性、及時性，為財務(wù)報告的出具提供一個良好的基礎(chǔ)。

（三）促進單位溝通，完善對賬管理

在編制政府部門財務(wù)報告時,應(yīng)遵循應(yīng)抵盡抵原則，將財政與部門之間、部門與部門之間、部門內(nèi)部單位之間業(yè)務(wù)往來或經(jīng)濟事項進行對賬管理。加強收入、費用核算管理。收入除財政撥款收入之外，均需按收入來源進行明細核算,費用需按支付對象進行明細核算,提高各級財政部門、部門之間、部門內(nèi)部單位間收入費用抵銷合并的完整性和準確性。同時強化報告及財務(wù)指標分析，各部門單位應(yīng)對報告附注內(nèi)容進行完整披露,對財務(wù)指標進行重點分析,提高財務(wù)報告編制質(zhì)量。

（四）加強資產(chǎn)管理，摸清政府家底

對固定資產(chǎn)要進行全面清查,特別是基本建設(shè)類資產(chǎn),要清查已竣工結(jié)算的項目是否從“在建工程”轉(zhuǎn)至各單位的“固定資產(chǎn)”;對已經(jīng)投入使用但未辦理財務(wù)竣工結(jié)算的項目，要先按估計價值入賬，待辦理竣工決算后，按實際成本價值入賬；對建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的大型項目，分別確定各項固定資產(chǎn)的估計價值；對行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)要做好臺賬登記,將資產(chǎn)分門別類,按月計提折舊,為編制財務(wù)報表做好準備；對于賬務(wù)與資產(chǎn)信息系統(tǒng)不符的,應(yīng)及時查明原因進行調(diào)整,確保賬表、賬實、賬賬相符。

（五）加大培訓力度，提升財務(wù)素質(zhì)

行政事業(yè)單位財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能對編制報表非常重要，如果行政事業(yè)單位財務(wù)人員對權(quán)責發(fā)生制掌握程度不高,會計核算和編制水平有限,影響報告質(zhì)量。建議對行政事業(yè)單位財務(wù)人員在權(quán)責發(fā)生制核算方面加強培訓,使財務(wù)人員熟練掌握政府會計制度的核算要求和方法,提高日常會計業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的準確性和規(guī)范性,熟練掌握財務(wù)報告編報軟件的具體操作,為編制政府部門財務(wù)報告打下牢固的基礎(chǔ)。

（六）完善信息系統(tǒng)，提高編制質(zhì)量

政府部門財務(wù)報告編制信息量較大，涉及的各種數(shù)據(jù)資料繁多，需要充分利用信息技術(shù)，以信息化手段為支撐，降低報表編制人員的工作量，減少人為操作失誤而引發(fā)的數(shù)據(jù)失真問題，提升政府綜合財務(wù)報告編制效率和準確性，實現(xiàn)政府綜合財務(wù)報告編制的規(guī)范化、標準化。建議運用信息化方式實現(xiàn)與各個部門之間、各個系統(tǒng)之間的對接和取數(shù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的歸集和合并，提高報告編制的效率和準確性，確保政府財務(wù)報告的準確、完整。