伴隨國(guó)有企業(yè)改革的不斷深化推進(jìn)，2014年以來(lái)陸續(xù)發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》、《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》等多個(gè)政策文件指引，尤其是中央、省市先后成立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)地位不斷提高，審計(jì)體系中重要組成之一的內(nèi)部審計(jì)也逐步得到重視。在十九屆五中全會(huì)通過(guò)的十四五規(guī)劃建議中，內(nèi)部審計(jì)更是被賦予讓國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)更安全、更高質(zhì)量發(fā)展的光榮使命，肩負(fù)著新發(fā)展階段既幫助組織防風(fēng)險(xiǎn)、保安全，又幫助組織抓機(jī)遇、促發(fā)展的新職責(zé)、新要求。城市軌道交通工程作為現(xiàn)代化城市的重要標(biāo)志，2012年在全國(guó)范圍內(nèi)掀起了建設(shè)的大潮，截至2021年1月，已經(jīng)有44座城市開(kāi)通營(yíng)運(yùn)地鐵，全國(guó)總運(yùn)營(yíng)里程達(dá)7713.2公里。幾乎所有的城市地鐵都是由國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)建設(shè)、運(yùn)營(yíng)，以及沿線資源開(kāi)發(fā)、利用。面對(duì)城市軌道交通業(yè)務(wù)面廣、專業(yè)多、資金量大的現(xiàn)狀，在政府政策支持和經(jīng)營(yíng)層的管理的基礎(chǔ)上，引入內(nèi)部審計(jì)，能夠有效利用內(nèi)部審計(jì)熟悉公司運(yùn)作的優(yōu)勢(shì)，打破部門(mén)間的工作壁壘，形成合力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“治己病、防未病”的風(fēng)險(xiǎn)防控目的，更好的防范和解決新發(fā)展階段的新風(fēng)險(xiǎn)、新問(wèn)題。進(jìn)一步推動(dòng)貫徹落實(shí)黨和國(guó)家方針政策、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管要求，有效監(jiān)督集團(tuán)公司重大項(xiàng)目落地等重要事項(xiàng)、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。 一、城市軌道交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和問(wèn)題（一）城市軌道交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀城市軌道交通項(xiàng)目有著政策扶持力度顯著、建設(shè)資金需求量大、專業(yè)技術(shù)要求高、建設(shè)過(guò)程協(xié)調(diào)難度大等鮮明特征，在建設(shè)期直至運(yùn)營(yíng)線路成網(wǎng)前，均由政府部門(mén)主導(dǎo)或參與建設(shè)、運(yùn)營(yíng)的具體決策，這一階段普遍以政府審計(jì)的跟蹤審計(jì)為主，輔以社會(huì)審計(jì)配合，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在這一階段開(kāi)展的工作多為配合政府審計(jì)、委托社會(huì)審計(jì)開(kāi)展年度財(cái)務(wù)審計(jì)等。之后，伴隨著軌道交通線路成網(wǎng)，以及建設(shè)任務(wù)的逐漸加重，地鐵集團(tuán)開(kāi)始思考如何提升內(nèi)部控制管理能效，其中一部分地鐵集團(tuán)從企業(yè)管理入手，由企業(yè)管理部為主體開(kāi)展了一系列針對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)，運(yùn)作模式的改革；還有一部分地鐵集團(tuán)則從內(nèi)部審計(jì)入手，將內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)部或是合約部分離出來(lái)，成立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，一方面對(duì)政府審計(jì)年度審計(jì)計(jì)劃中覆蓋所有在建、運(yùn)營(yíng)線路實(shí)施常規(guī)性的年度審計(jì)，另一方面從公司內(nèi)部視角，補(bǔ)足社會(huì)審計(jì)無(wú)法深入揭示制度建設(shè)、公司治理的審計(jì)空白，逐步探索和開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查。至今，部分地鐵集團(tuán)已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全覆蓋，并逐步開(kāi)展針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重大事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)的重點(diǎn)審計(jì)。整體而言，城市軌道交通企業(yè)的管理過(guò)程由于有政府部門(mén)的參與或介入，國(guó)家相關(guān)政策落實(shí)較為及時(shí)，大部分地鐵公司于2017年兩辦印發(fā)《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》后，均陸續(xù)建立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)或獨(dú)立的審計(jì)崗位，其中部分地鐵公司已能夠獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。 （二）國(guó)有城市軌道交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題 1、缺少?gòu)?fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才 一方面，城市軌道交通工程僅建設(shè)階段就涉及車(chē)輛、通信、信號(hào)、車(chē)站建筑等多達(dá)27個(gè)專業(yè)，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不能僅僅了解財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要對(duì)工程設(shè)計(jì)、建設(shè)管理、造價(jià)控制等有一定的熟悉，兼具溝通協(xié)調(diào)能力，并能夠運(yùn)用審計(jì)手段、方法分析數(shù)據(jù)得出審計(jì)結(jié)論。但現(xiàn)狀卻是，綜合性人才在崗位選擇上，更傾向于優(yōu)先考慮符合自己所學(xué)專業(yè)的工程部、總工室、合約部等部門(mén)，真正選擇投身于內(nèi)部審計(jì)的極少，導(dǎo)致國(guó)有城市軌道交通企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)審全覆蓋時(shí)，由于人才匱乏而進(jìn)展較為緩慢。另一方面，從財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計(jì)崗位的人員，更側(cè)重于從財(cái)務(wù)角度入手，在開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)管理、勘察設(shè)計(jì)等工程相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)時(shí)，僅能停留在制度執(zhí)行、合同履約、資金支付、項(xiàng)目結(jié)算、竣工決算等方面，缺少對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)控制等方面的統(tǒng)籌考量和深入調(diào)查。 2、缺乏運(yùn)用信息化手段開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與咨詢服務(wù) 國(guó)有城市軌道交通企業(yè)雖然較早開(kāi)展信息化建設(shè)，但普遍停留于建設(shè)內(nèi)部辦公使用的OA系統(tǒng)或是業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理一體化信息平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)，缺乏運(yùn)用信息化手段進(jìn)行分析，審計(jì)調(diào)查效率不高。造成以上問(wèn)題主要有以下三個(gè)方面原因，一是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)缺少指引和規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在謀劃信息化系統(tǒng)需求時(shí)，缺少統(tǒng)籌，對(duì)于信息化能夠助力內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的必要性和重要性沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)；二是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)，且信息化建設(shè)的規(guī)劃中未考慮審計(jì)信息化系統(tǒng)接入或僅考慮審計(jì)信息化作業(yè)平臺(tái)，導(dǎo)致后續(xù)二次開(kāi)發(fā)的費(fèi)用較高；三是由于內(nèi)部審計(jì)介入較晚，部分信息化系統(tǒng)已錄入信息可能無(wú)法達(dá)到使用某些審計(jì)方式和方法要求的質(zhì)量和精度，存在需要重新錄入、再次校對(duì)的情況。 3、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)體系不完善，缺少內(nèi)審人員職業(yè)規(guī)劃指導(dǎo) 審計(jì)署11號(hào)令《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》強(qiáng)調(diào)“對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、認(rèn)真履職、成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)人員，由所在單位予以表彰”。而與之密切相關(guān)的正是如何評(píng)價(jià)與認(rèn)定內(nèi)審人員的能力及內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。目前，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)主要聚焦于歸檔資料的完整度、審計(jì)涉及金額大小，但對(duì)于內(nèi)審實(shí)質(zhì)效果的評(píng)價(jià)較少。在應(yīng)用實(shí)踐中，就單一事項(xiàng)而言，通過(guò)方案或流程優(yōu)化而為企業(yè)創(chuàng)造收益或挽回?fù)p失的因素較多，缺少科學(xué)的方法來(lái)區(qū)分并評(píng)價(jià)內(nèi)審發(fā)揮的作用大小，如在實(shí)施變更項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)而推動(dòng)某一變更優(yōu)化，涉及金額為97萬(wàn)元，連帶對(duì)后續(xù)設(shè)計(jì)的優(yōu)化達(dá)到1000多萬(wàn)元，但最終認(rèn)定屬于內(nèi)部審計(jì)“功勞”的僅有單項(xiàng)變更的97萬(wàn)元。而對(duì)于連帶的設(shè)計(jì)優(yōu)化的1000多萬(wàn)元，相關(guān)方雖然也認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)的貢獻(xiàn)，但由于缺少有效的方式來(lái)認(rèn)定其中內(nèi)部審計(jì)起到了多大的作用，最終也就無(wú)法“論功行賞”。所以，缺少有效的內(nèi)審工作質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，也就無(wú)法系統(tǒng)性評(píng)價(jià)內(nèi)審人員的能力，也無(wú)法為內(nèi)審人員的提升或改進(jìn)提供指導(dǎo)，減少了內(nèi)部審計(jì)人員的“獲得感”,進(jìn)而模糊了內(nèi)審人員的職業(yè)規(guī)劃。 4、政策支持力度有待持續(xù)提高，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性、獨(dú)立性的作用不強(qiáng) 2018年起，國(guó)家密集出臺(tái)、并發(fā)布了一系列內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)政策和文件，對(duì)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展提供了必要的支撐。但相關(guān)政策仍有待持續(xù)加強(qiáng)，主要有以下兩個(gè)方面的問(wèn)題，一是政策中雖要求政府審計(jì)要利用內(nèi)部審計(jì)的成果，但實(shí)際操作中，由于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)不到位、人員素質(zhì)等問(wèn)題，缺乏成果互認(rèn)機(jī)制；二是獨(dú)立性要求較為模糊，在對(duì)內(nèi)審要求更高的今天，參會(huì)、列席內(nèi)部決策相關(guān)會(huì)議，了解經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠提出更切合實(shí)際審計(jì)建議、意見(jiàn)的前提。但實(shí)際操作中如何參與、如何不對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成危害，在政策上的指導(dǎo)較少。其中問(wèn)題最為凸顯的是，國(guó)有企業(yè)“三重一大”事項(xiàng)作為涉及落實(shí)國(guó)家決策部署、對(duì)公司投資、經(jīng)營(yíng)有重大影響的決策事項(xiàng)，未有政策明確要求內(nèi)部審計(jì)介入，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)介入重大問(wèn)題的時(shí)點(diǎn)較晚，無(wú)法充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控作用。 二、新發(fā)展階段下國(guó)有城市軌道交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自我革新的新方向、新要求（一）新發(fā)展階段下國(guó)有城市軌道交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自我革新的必然性 隨著地鐵連線成網(wǎng)，軌道交通建設(shè)階段的政策紅利期正在慢慢“退潮”，為扶持地鐵建設(shè)及初期運(yùn)營(yíng)發(fā)布的扶持、優(yōu)惠政策將會(huì)越來(lái)越少，城市軌道交通企業(yè)來(lái)自融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)等三個(gè)方面的壓力將越來(lái)越大。為應(yīng)對(duì)隨之而來(lái)的問(wèn)題，國(guó)有城市軌道交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)勢(shì)在必行。首先，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中指出的“對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報(bào)告中反映。”，預(yù)示著一個(gè)具有完善的內(nèi)部審計(jì)制度，且完全獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行審計(jì)程序并出具的審計(jì)工作成果，能夠?yàn)檎块T(mén)所采信，從而提高企業(yè)公信力；其次，專業(yè)且具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠取信于管理層，在面對(duì)多個(gè)專業(yè)，錯(cuò)綜復(fù)雜的問(wèn)題時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)因更熟悉企業(yè)架構(gòu)和運(yùn)作模式，更能夠充分發(fā)揮審計(jì)咨詢作用，從而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展；最后，2018年《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》頒布實(shí)施，國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會(huì)的職責(zé)劃入審計(jì)署，國(guó)資委不再向國(guó)有企業(yè)派駐監(jiān)事。此時(shí)，推動(dòng)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)履行原有國(guó)資委派駐監(jiān)事的部分職責(zé)，完善內(nèi)控措施，能有效填補(bǔ)國(guó)資監(jiān)管的空白，從而推動(dòng)監(jiān)審一體的大監(jiān)督體系的不斷完善。（二）新發(fā)展階段下國(guó)有城市軌道交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自我革新的新方向、新要求 1、助力國(guó)有企業(yè)深化改革，創(chuàng)造企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力。國(guó)有城市軌道交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該找準(zhǔn)自身定位，加大挖掘和利用內(nèi)部審計(jì)方式、方法的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，對(duì)先試先行的試點(diǎn)項(xiàng)目或者實(shí)驗(yàn)性探索項(xiàng)目，提供定期的跟蹤審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)探索高質(zhì)量發(fā)展道路提供依據(jù)和助力。 2、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，“治已病，防未病”。前移審計(jì)關(guān)口，改變對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)僅進(jìn)行事后審計(jì)的工作模式，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)級(jí)工作，積極主動(dòng)應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)咨詢，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)在管理薄弱位置設(shè)置必要的控制環(huán)節(jié)。 3、構(gòu)建大監(jiān)督體系，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作在調(diào)查取證和成果運(yùn)用的局限性，通過(guò)構(gòu)建大監(jiān)督體系，形成與紀(jì)檢監(jiān)督、人事管理部門(mén)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，拓寬內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，提升內(nèi)審工作質(zhì)量，推動(dòng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，使內(nèi)部審計(jì)調(diào)查更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展需要。 三、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)城市軌道交通國(guó)有資產(chǎn)保值增值的措施 （一）聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的薄弱環(huán)節(jié) 由于城市軌道交通項(xiàng)目投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、專業(yè)復(fù)雜，以及各個(gè)城市所處建設(shè)-運(yùn)營(yíng)階段的不同，對(duì)于重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域的定義和內(nèi)部審計(jì)資源投入大小有較大區(qū)別。此處僅以某地鐵集團(tuán)實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目為例，簡(jiǎn)述在建設(shè)階段的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域的薄弱環(huán)節(jié)及審計(jì)建議： 1.1 內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)Ⅰ.設(shè)計(jì)方案比選不全面，未充分考慮環(huán)保、征遷等綜合因素 城市軌道交通建設(shè)過(guò)程中沿線涉及拆遷工程量巨大，除了設(shè)計(jì)選線時(shí)要考慮征遷成本外，還需要在出入口、風(fēng)亭等出地面四小件的設(shè)置中充分考慮。例如，某設(shè)計(jì)方案比選時(shí)，因A方案征遷成本遠(yuǎn)低于B方案，而選擇了A方案。但在實(shí)施時(shí)由于環(huán)保要求，而不得不調(diào)整A方案，且因周邊環(huán)境變化無(wú)法再實(shí)施B方案，最終實(shí)施的C方案，建設(shè)費(fèi)用雖變化不大，但征遷成本卻大幅增加，遠(yuǎn)高于A、B方案。Ⅱ.配線上方空間設(shè)計(jì)缺乏評(píng)估，部分空間可開(kāi)發(fā)價(jià)值較低 城市軌道交通設(shè)計(jì)中普遍在配線上方采用空腔，預(yù)留未來(lái)開(kāi)發(fā)條件的設(shè)計(jì)理念，該設(shè)計(jì)較配線上方直接回填土?xí)黾右欢ǖ慕ㄔO(shè)費(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該設(shè)計(jì)缺乏經(jīng)濟(jì)論證和周邊業(yè)態(tài)調(diào)查，部分無(wú)開(kāi)發(fā)價(jià)值或者根本不具備開(kāi)發(fā)條件的地段也盲目的設(shè)計(jì)了空腔，無(wú)形中增加了建設(shè)投資和后續(xù)的運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本。 1.2 內(nèi)部審計(jì)建議：設(shè)計(jì)應(yīng)貫穿建設(shè)全過(guò)程，在要求設(shè)計(jì)院人員到位的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌建立設(shè)計(jì)巡檢制度，要求設(shè)計(jì)人員深入現(xiàn)場(chǎng)，了解周邊環(huán)境，并建立實(shí)時(shí)的設(shè)計(jì)反饋機(jī)制，及時(shí)對(duì)不合理設(shè)計(jì)進(jìn)行變更；在方案比選時(shí)，應(yīng)充分考慮建設(shè)、征遷及后期運(yùn)營(yíng)維護(hù)，從而避免不必要的費(fèi)用開(kāi)支。 2.1 內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié) Ⅰ.管線遷改等臨時(shí)工程隱蔽工程驗(yàn)收不到位由于遷改的管線產(chǎn)權(quán)一般非地鐵集團(tuán)所有，在開(kāi)展相關(guān)管線遷改工作時(shí)，多委托管線權(quán)屬單位進(jìn)行實(shí)施，施工完成后，隱蔽工程驗(yàn)收等工作較為草率，存在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工程量與實(shí)際不符的情況。 2.2 內(nèi)部審計(jì)建議：前期工程管理類目繁多，涉及與大量外單位打交道，在溝通過(guò)程中，相關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)以簽訂的委托協(xié)議、合同為行為準(zhǔn)繩，切實(shí)履行業(yè)主單位職責(zé)。同時(shí)，對(duì)于業(yè)主單位出資建設(shè)后拆除的物資應(yīng)予及時(shí)回收，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。 3.1 內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié) Ⅰ.進(jìn)度計(jì)劃動(dòng)態(tài)調(diào)整工作執(zhí)行不到位，進(jìn)度控制缺乏有效性城市軌道交通工程普遍任務(wù)重、工期緊，而部分項(xiàng)目管理人員側(cè)重于質(zhì)量、安全管理，而疏視進(jìn)度控制。未認(rèn)真研究實(shí)際情況，編制工程籌劃、年度計(jì)劃、季度計(jì)劃、月計(jì)劃時(shí)，缺乏前瞻性與指導(dǎo)性。同時(shí)，對(duì)于因施工單位造成的工期延誤等事項(xiàng)，執(zhí)行不夠果斷，導(dǎo)致后續(xù)認(rèn)定工期延誤時(shí)，缺乏有力支撐材料，引發(fā)不必要的合同糾紛。 3.2 內(nèi)部審計(jì)建議：應(yīng)建立有效的進(jìn)度管理機(jī)制，統(tǒng)籌工程進(jìn)度管理；對(duì)施工單位造成的工期延誤等事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)記錄，收集證據(jù)、分析原因，及時(shí)責(zé)成監(jiān)理單位下達(dá)相應(yīng)處罰通知。 積極配合政府審計(jì)，如審計(jì)局定期開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題舉一反三，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)調(diào)查，在各線路中摸排類似情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。同時(shí)，在日常工作中，加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，搭建業(yè)務(wù)部門(mén)與審計(jì)機(jī)關(guān)、國(guó)資監(jiān)督部門(mén)的橋梁，將業(yè)務(wù)部門(mén)在落實(shí)國(guó)家政策過(guò)程中遇到的問(wèn)題，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)咨詢，加深對(duì)政策的理解，從而更好助力推動(dòng)國(guó)家政策落地。 （三）優(yōu)化成果運(yùn)用，推動(dòng)監(jiān)審一體的大監(jiān)督體系建設(shè) 內(nèi)部審計(jì)的工作成果應(yīng)與集團(tuán)的管理層、紀(jì)檢監(jiān)察、人事管理、績(jī)效考核等部門(mén)充分共享，推動(dòng)監(jiān)審一體的大監(jiān)督體系建設(shè)，有利于在審計(jì)調(diào)查、分析有難度的事項(xiàng)上，運(yùn)用多方位的手段進(jìn)行突破；有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)，推動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)出臺(tái)制度，堵上管理漏洞；有利于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的調(diào)查資源共享、互信互認(rèn)。 （四）創(chuàng)新工作管理方式、方法，助力深化改革 城市軌道交通行業(yè)專業(yè)眾多，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到自身能力的不足，積極借助外部力量。但在實(shí)踐中也發(fā)現(xiàn)，外部聘請(qǐng)的事務(wù)所或造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)存在對(duì)公司架構(gòu)、軌道交通行業(yè)不熟悉的現(xiàn)實(shí)情況。結(jié)合自身工作經(jīng)歷，分享以下兩個(gè)創(chuàng)新工作的管理方式： 1、由業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)骨干人員參與審計(jì)調(diào)查組，共同開(kāi)展審計(jì)調(diào)查工作。這一工作方式在某次審計(jì)調(diào)查中試行，取得了較好的工作成果。實(shí)踐中，抽調(diào)合約管理、前期工程管理部門(mén)的一位骨干業(yè)務(wù)人員和科室經(jīng)理，在共同調(diào)查過(guò)程，并未出現(xiàn)預(yù)想中的審計(jì)工作模式與業(yè)務(wù)管理模式上的互相不理解、不兼容的現(xiàn)象，反而發(fā)現(xiàn)審計(jì)調(diào)查工作能很好的包容業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展。如在研究某材料市場(chǎng)價(jià)格變化時(shí)，運(yùn)用審計(jì)的歸類、分析手段，輔以材料信息價(jià)格、原材料價(jià)格、現(xiàn)場(chǎng)采購(gòu)價(jià)格等，能更為清晰的反映價(jià)格波動(dòng)影響的因素，從而助推得出更符合實(shí)際情況的審計(jì)結(jié)論。 2、從初步設(shè)計(jì)概算入手開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)調(diào)查 城市軌道交通項(xiàng)目按照《城市軌道交通工程設(shè)計(jì)概算編制辦法》編制初步設(shè)計(jì)概算，并經(jīng)省發(fā)改委批復(fù)后實(shí)施。初步設(shè)計(jì)概算是全面反映建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模和投資構(gòu)成的主要文件，完整反映了后續(xù)的設(shè)計(jì)范圍內(nèi)工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程所需的全部費(fèi)用，為后續(xù)開(kāi)展設(shè)計(jì)、施工、試運(yùn)營(yíng)工作具有重要指導(dǎo)意義，有利于確定和有效控制城市軌道交通工程造價(jià)。實(shí)踐中，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)調(diào)查時(shí)，可從業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的概算入手，從招標(biāo)方式、控制價(jià)、中標(biāo)金額、設(shè)計(jì)指標(biāo)等各個(gè)方面向概算進(jìn)行還原、比對(duì)，順著初步設(shè)計(jì)概算的脈絡(luò)能夠較快的全面梳理被審計(jì)單位當(dāng)前業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，能夠節(jié)省大量審計(jì)調(diào)查時(shí)間。如對(duì)某機(jī)電系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程，通過(guò)對(duì)比整個(gè)機(jī)電系統(tǒng)概算和分子項(xiàng)概算，并梳理項(xiàng)目當(dāng)前實(shí)施情況，審計(jì)調(diào)查人員就很快發(fā)現(xiàn)部分指標(biāo)異常的情況，針對(duì)性復(fù)核后很快就發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。 四、發(fā)展國(guó)有城市軌道交通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化建議
（一）推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量評(píng)價(jià)工作 大部分國(guó)有城市軌道交通企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是隨著國(guó)家政策一同成長(zhǎng)起來(lái)的，但對(duì)于實(shí)施了多年內(nèi)部審計(jì)調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，缺少對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的自評(píng)和外部評(píng)價(jià)。建議由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)企內(nèi)審實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)，有利于加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作成果的運(yùn)用，有利于在集團(tuán)內(nèi)樹(shù)立、提高內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性。（二）持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 目前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性通過(guò)法規(guī)、規(guī)范不斷的強(qiáng)化，但仍需要持續(xù)不斷的加強(qiáng)。同時(shí)，部分內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)咨詢和參與決策的界限仍把握不清，需要類似IIA的基礎(chǔ)實(shí)踐做進(jìn)一步說(shuō)明。 （三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，從造價(jià)管理人員中選拔內(nèi)部審計(jì)人員鑒于軌道交通企業(yè)的特殊性，建議從造價(jià)從業(yè)人員中選拔內(nèi)部審計(jì)人員。造價(jià)管理人員日常業(yè)務(wù)即要求了解項(xiàng)目的建設(shè)資金使用、工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度等多個(gè)方面，且具備一定的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，相較于財(cái)務(wù)專業(yè)人員，更適應(yīng)于城市軌道交通行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)際需求。 （四）適時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作 在各類工程建設(shè)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同步發(fā)展內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在工程建設(shè)管理系統(tǒng)中內(nèi)嵌相應(yīng)字符段，預(yù)留信息抓取的接口，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于需要重點(diǎn)關(guān)注的信息，逐步完善對(duì)關(guān)鍵信息的抓取，為后續(xù)建設(shè)監(jiān)審一體的信息化平臺(tái)提供基礎(chǔ)。 城市軌道交通項(xiàng)目作為近幾年各個(gè)城市的最大規(guī)模投資的重點(diǎn)項(xiàng)目之一，有著其標(biāo)志性的意義。同時(shí)，國(guó)有城市軌道交通企業(yè)有著創(chuàng)業(yè)的活力、改革的朝氣，在國(guó)有城市軌道交通企業(yè)中率先開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)有很好的基礎(chǔ)。在新的發(fā)展階段，內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，積極轉(zhuǎn)變職能、拓展業(yè)務(wù)范圍，前移審計(jì)關(guān)口，“治已病、防未病”，及時(shí)揭示內(nèi)部控制缺陷，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與措施，降低損失，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，助力企業(yè)更安全、更高質(zhì)量的發(fā)展。來(lái)源：2021年度福建省內(nèi)部審計(jì)理論研討一等獎(jiǎng)優(yōu)秀論文
