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長沙市芙蓉區財政局 羅振軍 吳湘媛
一、引言
黨的十八屆三中全會指出：“推進國家治理體系和治理能力現代化是全面深化改革的總目標”。街道作為我國政府行政管理的末端，其運轉水平直接影響國家整體治理效能。街道層級的治理能力受到其財政資金投入、管理成效及運行水平等因素影響。隨著城市化進程的推進，如何合理配置財政資金，發揮其最大效用，是街道建設發展亟待解決的問題。內部控制理論為規范街道資金管理提供了契合的視角。本文以長沙市芙蓉區為例，通過問卷調查與訪談調研等形式，分析街道財政資金管理機構、人員配備、預算機制、會計基礎、信息化系統等運行情況，針對存在的問題，重點探討如何有效地將內部控制理論應用于街道資金管理，以提高街道財政資金管理效率。
二、芙蓉區街道財政資金管理現狀分析
（一）街道財政資金收支基本情況
芙蓉區是長沙市的中心城區，下轄13個街道，截至2020年底，共有76個社區、5個村，另有一個社區籌委會（遠新）。街道的資金來源主要是同級財政撥款，另有部分上級專項資金和非稅收入。區財政在編制街道預算時，涵蓋了社區、村經費，嚴格遵循部門預算編制的有關要求,切實貫徹“零基預算”管理原則，按照人社部門和民政部門審定的標準，據實保障街道在職在編人員、公益性崗位人員和社區員額制人員的人員經費，且將在職在編人員工資納入工資統發范圍；按照定額標準編列公用經費，保障基層基本運轉；逐年加大對社區經費的投入力度。近年來，各街道財政資金收入與財政資金支出呈穩步增長之勢。
（二）街道財政資金管理機構設置及人員配備情況
1.街道財政資金管理機構設置
街道設置的會計職能科室是財政所，主要負責街道辦事處的會計核算和財務管理，對辦事處的一切經濟業務進行會計核算和會計監督。街道辦事處的會計核算組織體系為集中核算，即一級核算。其他辦所和部門不得另行設立會計核算機構，街道辦事處的一切經濟業務均由財政所統一核算，集中管理。
2.街道財政資金管理人員配備
街道根據會計業務需要，主要設置財政所負責人、會計、出納、資產管理員、社保專員等工作崗位。此外，為保障街道社區財務代管模式正常運行，在街道設立社區會計一名，各社區設立報賬員一名。社區報賬員主要負責其所在社區的定額備用金的保管、使用。社區會計主要負責對各社區的財務工作實施檢查、監督，了解各個社區的財務狀況。
（三）街道財政資金預算運行機制狀況
1.預算編制機制。各業務部門根據批準的年度預算和工作進度，提出預算執行資金申請，并上報單位負責人審批。再由財政所核實預算批復，填寫預算資金申請表，上報區財政部門審批。專項經費由業務辦所（部門）根據項目進展情況，提出專項資金使用申請。業務辦所應當核實預算批復，填寫專項資金申請表，經財政所批準后，按照單位的審批程序，辦理有關撥付手續。凡未按規定提前申報或未經批準的費用原則上不得列支。
2.預算執行機制。預算年度開始后、正式預算下達前，經常性經費可參照上年同期經費支出數適當安排支出，預算一經批復下達，應嚴格按要求執行，一般不再追加預算。各業務辦所通過預算系統對本業務辦的預算執行情況自行了解、及時掌控，每月、每年初編制《預算執行情況表》，各業務辦負責人要對本業務辦職責范圍內的預算執行情況進行分析、檢查，找出造成差異的原因，并提出改進措施。
3.預算執行情況通報機制。財政所定期通報各業務辦所（部門）預算執行情況，確保預算執行信息傳輸及時、暢通、有效，對出現的問題及時反映并提出相應措施，保證街道預算目標的完成，提高預算執行的有效性。
4.預算調整機制。因事業發展急需或特殊情況，需對預算進行調整時，各業務辦所（部門）應提出書面申請，詳細說明調整原因和建議方案，經財政所審核、街道班子會審批后，上報區財政部門。街道財政所應當按照區財政部門審批意見，通知各業務辦所（部門）執行。
實施國庫集中支付改革后，預算編制做到盡可能細致準確，預算指標管理、用款計劃申請、單位資金支付、會計核算等環節都嚴格按照資金性質、支付類型、預算科目運行。
（三）街道財政資金管理會計基礎運行情況
1.崗位職責。街道制定具體明確的崗位責任制，做到職權明確、程序規范、責任清楚。賦予各職務崗位人員相應的職權，以便各崗位人員之間相互制約、相互監督。單位負責人在內部會計監督中負主要責任，支持和保證會計機構、會計人員依法履行職責。單位負責人對本單位的會計資料的真實性、完整性負責。各街道不相容職務分離并做到相互制約，例如：會計與出納職務分離；出納人員不兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；執行與審核的職務分離；物資采購、驗收保管和實物記賬的職務分離；保管票據與填寫票據實行職務分離；填寫票據與收款的職務分離等。
2.資金收支審批。從街道財政貨幣資金收入來看，貨幣資金的收入按規定全部納入財政所統一管理，嚴禁私設小金庫。從街道財政貨幣資金支出來看，貨幣資金的支出必須由分管財政的行政副職審批，各項業務編制詳細的預算，并通過授權，由財政所對預算的執行情況進行監控。原始憑證必須有經手人、證明人、審批人簽名，經財政所審核才能支付。對于貨幣資金，稽核人員定期或不定期地監盤庫存現金，檢查庫存現金余額是否與賬面相符、庫存現金有沒有超過規定限額。對于其他財產，各街道定期進行財產清查，保證財產實有量與有關記錄一致。
（四）街道財政資金管理信息系統運行情況
街道信息軟件基本囊括了街道財政資金運行的主要環節和流程。街道除了基礎財務管理采取用友等會計電算化軟件外，在承擔的財政政務管理活動中，還運用部門預算信息系統、國庫集中支付系統、專項資金項目庫軟件、非稅收入收繳系統、惠民補貼“一卡通”系統、行政事業單位資產管理系統等多種軟件系統，錄入、審核和賬號管理做到分開設立，專人負責。
三、街道財政資金管理存在的問題
1.對財務重視不夠，財務人員素質有待提升。街道辦事處作為區政府的派出機構，除了有大量的行政管理事務外，還有民生事業、經濟發展、城管、綜治穩定、文明創建等職能，職能迅速膨脹，大量的行政、執法、街道經濟發展、各項迎檢等繁雜任務壓力，街道整體人員配備不夠，導致對財務工作的重視不夠，投入精力不足。知識結構傾向單一、年齡結構失衡、專業素質參差不齊的現實狀況使得街道財務人員往往疲于基礎的賬務處理，對政府會計準則與制度的變化、資金管理政策更新與內部控制等關注不夠。
2.預算編制還不夠完善，部門預算剛性不夠，計劃性、科學性不強。由于街道年底各項工作繁忙，時間緊，年末編制部門預算有可能缺乏通盤考慮，存在對項目申報的重視程度不夠、缺乏長遠規劃、項目預算編制缺乏預見性、預算績效目標管理不到位等現象。
3.會計管理的關鍵崗位控制點未得到有效落實，關鍵崗位責任不明晰，輪崗制度很少施行。“指標管理、資金執行、會計核算、資料歸檔”等系統運行中，對賬、復核、內審等監督環節有待加強。盡管針對街道資金會計核算監督部門眾多，但沒有形成規范化、體系化、日常化會計監督機制。各條線專項資金較多，在專項資金用途上監管難度較大。
4.信息化運行效率不高。街道財政所使用的軟件數目和類別眾多，且分別歸口不同管理級次和部門，信息系統數據之間不能有效對接、難以共享的現象時有發生，降低了信息化系統的運行效率。
四、內部控制視角下街道財政資金管理優化建議
（一）強化內部控制意識
要想實現內部財務控制工作的順利進行，首先就是要強化人員對內部控制的認識，使工作人員都能夠正確的認識到內部控制的作用及意義，主動地參與到內部控制工作中，以此提高內部控制的成效。同時，街道辦事處要加大內部控制的宣傳力度，組織開展財政資金內部控制的講座和培訓，使工作人員都能夠意識到內部控制在財政資金風險防范、財政資金使用效益提升及國有資產保護方面的重要地位，充分發揮工作人員的主觀能動性，為內部控制機制建設貢獻力量。
（二）科學設置崗位及權限
由于街道工作內容繁雜、種類多樣，財務人員不僅需要完成日常的財務工作，還需要參與街道的行政事務，如果不能合理地分配各崗位員工的工作量，則會出現部分崗位任務繁重，影響街道整體工作進度和工作效率。因此，各街道需要合理分配各崗位的工作任務，盡量做到任務均分、加強部門協作，從而加快街道辦事效率。街道應當重視崗位的設置以及崗位權限的認定工作，如果一個崗位僅僅有權力，而沒有受到應有的監督，出現濫用職權以及腐敗貪污現象的可能性會大大增加。內部控制的基本要求是要對每個崗位的職能進行合理劃分，科學分工，不僅保證每個崗位的工作具有獨立性，而且崗位之間是互相約束的。無論金額大小，每一筆財政資金撥付都應當得到至少兩個管理人員的審批，絕不可以出現一個人可決定財政資金撥付。除此之外，財政資金的記賬、劃撥以及審計都應當是不同的工作人員，對于財政資金管理工作人員的權力應當科學限制，確保內部控制的核心思想是貫穿街道財政資金管理的整個過程。
（三）強化預算控制
街道應明確本單位財務收支計劃編制的范圍，嚴格預算的編制、執行等各個環節的管理，將街道全部財務收支納入預算，不得隨意突破年初預算，杜絕無預算的資金支出。確立預算項目績效管理目標，對項目資金實行責任人負責制度，在事前、事中、事后實行全方位預算績效監控管理。
（四）重視內部審計
街道應當充分發揮內部審計在財政資金使用前、使用中以及使用后的全過程監督作用，確保街道財政資金管理的安全與高效。首先，應賦予內部審計人員應有的權利，確保內部審計的獨立性與權威性，定期對街道財政資金的使用情況以及內部控制制度的執行情況進行檢查和審計。對于財政資金的撥付以及使用等情況應當定期進行追蹤審計，確保財政資金的使用合法合規。
（五）提高信息系統融合度
一是提高信息軟件兼容度，提高部門預算軟件、國庫集中支付預算執行系統、財務會計核算軟件、部門決算軟件等信息系統的共容性和兼容度，以提高工作效率和規范度。二是提高信息系統數據共享度，建議相關信息軟件在參數設計、數據提取、口徑設計上，盡量統一范圍與層次，以利于實際操作和運用。三是加強信息系統軟件使用指導，促使街道財務人員掌握使用方法，暢通信息軟件使用意見反饋渠道，完善信息系統軟件管理漏洞，保障軟件運行和維護。
（六）提升財務人員素質
首先，加強財務人員繼續教育培訓，豐富繼續教育形式，引導財務人員自覺自主學習，并建立繼續教育考核評分機制，打造專業扎實、作風優良、廉潔公正的會計隊伍。其次，街道可依托區財政通過現場培訓、政策解讀會議、外出交流學習等形式，提升財務人員的專業水平，保證財務工作的高效開展。此外，街道財務人員不僅要主動提升專業素養，還要提高信息系統的應用能力，能夠靈活運用各類信息化系統，以提高辦事效率。
