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2021年度全國會計專業技術資格無紙化考試
(本試題共九道案例分析題。第一題至第七題為必答題；第八題、第九題為選答題, 考生應選其中一題作答) 答題要求：
(1) 凡要求計算的，可不列出計算過程；計算結果出現兩位以上小數的，均四舍 五入保留小數點后兩位小數，百分比只保留百分號前兩位小數。
案例分析題二（本題15分）
甲公司是一家生產和銷售工業安保產品的企業，近年來，公司所處行業競爭日趨激 烈，毛利率逐年下降。為此，甲公司決定從2021年開始持續深化全面預算管理，強化 關鍵績效指標考評，資料如下：
（1） 預算目標。確定利潤預算目標時，公司重點考慮了前期股權投資協議中業績 承諾和現金分紅條款帶來的影響。結合上述協議內容及自身發展、內部積累等因素，公 司2020年至少應實現凈利潤1 350萬元。據此公司最終確定，2021年利潤金額預算目 標為1 800萬元。
（2） 預算編制。在編制成本預算時，公司將生產過程劃為生產準備、關鍵零件制 造、產品組裝和質量檢驗四個階段，共界定18項生產作業。公司以“成本動因”為標 準將間接成本分配至生產作業，確定各產品消耗作業的標準數量，并據此編制產品成本 預算。
(3) 預算考核。為加強預算過程管控，公司擬加大預算目標完成情況及預算組織 工作的考核，但是A銷售分公司認為，因市場風險和營銷存在大量不可控因素，收入預 算完成情況可能與目標存在較大差異，建議對分公司預算目標不作考核，僅供管理改進 參考。
(4) 績效評價。公司在實施關鍵績效措施考核的相關情況如下。
① 圍繞計劃的各目標，結合預算指標，董事會研究確定2020年公司關鍵績效指標 為銷量、利潤總額、凈資產收益率、經濟增加值回報率、客戶滿意度，并釆用專家調查 法確定各指標權重。
② 公司將經濟增加值回報率確定為最重要的績效指標，賦予其最高權重且要求 2021年該指標在2020年基礎上提高至少0. 5個百分點，相關數據如下表。
表1-1
|
項目 |
2020 年 |
|
凈利潤 |
1 200 |
|
稅后凈營業利潤 |
1 500 |
|
平均資本占用 |
15 000 |
|
加權平均資本成本 |
8% |
假定不考慮其他因素:
要求:
1.根據資料i1指出甲公司利潤預算目標的研究方法
2.根據資料2，指出甲公司編制產品成本預算采用的方法，并說明該方法的適用范圍。
3、根據資料3，指出A銷售分公司所提建議是否恰當，并說明理由。
4、根據資料4中的第①項，指出公司的關鍵績效指標中的動因類指標。
5、根據資料4中的第②項，分別計算甲公司2020年的經濟增加值和經濟增加 值回報率，并確定2021年經濟增加值回報率的最低目標值。
案例分析題二（本題15分）
1. 上加法。
【本題考核的知識點：預算目標的確定方法——上加法】
2. 作業預算法。
適用范圍：主要適用于具有作業類型較多且作業鏈較長、管理層對預算編制的準確 性要求較高、生產過程多樣化程度較高，以及間接或輔助資源費用所占比重較大等特點 的企業。
【本題考核的知識點：全面預算的編制方法——作業預算法】
3. 不恰當。
理由：預算考核應以預算完成情況為考核核心，通過預算執行情況與預算目標的比 較，確定差異并査明產生差異的原因，進而據以評價各責任中心的工作業績，并通過與 相應的激勵制度掛鉤，促進其與預算目標相一致。全面預算目標完成情況的考核，是對 企業各預算執行單位主要預算指標完成情況的考核。通過對超額完成的責任主體進行獎 勵，對未達標者進行處罰，鼓勵各預算執行單位超額完成預算指標，促進企業價值的最 大化。
【本題考核的知識點：對全面預算目標完成情況的考核】
4. 銷售、客戶滿意度。
【本題考核的知識點：關鍵績效指標法的類型一動因類指標】
5. 經濟增加值=1 500-15 000x8% = ! 500-1 200 = 300
經濟增加值回報率= 300+15 000 = 2%
最低目標值=2%+0.5% = 2.5%
【本題考核的知識點：經濟增加值、經濟增加值回報率的計算】
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