服務熱線
400 180 8892
■ 本報記者 翟梓琪
目前，教育部高度重視直屬高校內 部控制建設 。 國內高校面臨著“雙一流” 建設、教育綜合改革、科研體制與經費 管理改革 、國有資產管理改革 、校屬企 業改制、預算績效改革等新形勢 。 面對 改革中愈加嚴格的治理管控需求，對控 制理念培養 、專業知識更新 、人員素質 提升、信息化建設完善等各方面都提出 更高要求。
“完善高校內控工作機制有著長期 性、持續性、適時性和全面性的要求，內 部控制建設永遠在路上 。”全國高端會 計人才、復旦大學財務與國有資產管理 處副處長鄭勇在接受《中國會計報》記者 采訪時表示。
高校內部控制建設持續推進
鄭勇向記者介紹，高校為加強內部 控制建設主要采取了 3 種做法。
一是成立內控建設領導機構，主 要包括內控領導小組和監督檢查工作 小 組 。 內 控 領 導 小 組 由 校 長 擔 任 組 長，負責領導內部控制建設工作，主要 負責規劃和制定學校內部控制建設的 基本思路、工作重點、建設計劃等 。 組織 全校各部門開展內部控制建設，建立健 全學校內部控制建設組織體系，推動內 部控制建設常態化 。 監督檢查工作小 組一般由分管校領導擔任，負責對全校 內部控制建立與實施情況開展內部監 督檢查，并定期組織編制學校風險評估 報告，對學校內部控制的完善性、有效性 等做出評價。
二是全面開展內控建設 。 在領導小 組領導下指定牽頭部門，全面審視內部 控制現狀，進行流程再造 。 包括梳理資 產采購、后勤基建、預算管理等主要經濟 活動的業務流程，明確業務環節，系統分 析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險 應對策略 。 在此基礎上綜合運用不相容 職務相分離、授權審批、預算控制、會計 控制等內控手段，建立健全各項內部管 理制度。
三是定期開展內部控制評價和總結 工作 。 每年由監督工作小組對重要經濟 活動內部控制實施情況進行檢查，評估 風險點，分析評價內部控制各項措施對 風險控制的程度，并撰寫評價報告 。 相 關部門再根據評價結果查漏補缺，完善 有關內部控制環節 。 同時，每年按照財 政部、教育部要求對上年度內控建設和 評價情況進行逐項對照檢查，總結內控 經驗，查找不足環節，提出改進計劃，針 對性地開展本年度內控建設。
高校內部控制體系初步形成
在鄭勇看來，高校內部控制工作的 發展要逐步完善監督管理渠道，但就目 前來看，高校實際已經初步形成一套較 為完善的制度體系。
首先，高校已經逐步深入普及內部 控制的理念 。 財政部《行政事業單位內 部控制規范（試行）》實施之前，在高校除 了內部審計等個別部門外，內部控制對 多數部門人員來說還是一個比較陌生的 概念 。 經過采取一系列加強內部控制工 作的措施，尤其在主要經濟領域內不斷 進行宣傳發動、梳理流程、制定完善內部 控制制度等有關工作，使這一理念不斷 深入相關人員心中，內部控制已經成為 一個耳熟能詳的詞語。
鄭勇認為，只有不斷加深內控理念， 增強內部控制意識，使相關人員充分了 解內部控制的重要性，才能在工作中主 動有意識地執行內部控制措施，及時防 范可能風險。
其次，固化業務流程，完善單位制度 建設 。 不斷改進、完善業務流程是進一 步加強內部控制工作的重要基礎 。 近幾 年內部控制建設活動，主要是通過對重 要經濟活動流程實現再造，重新而徹底 地去分析與設計重要經濟活動的程序、 風險點，繪制清晰的、可行性強、防范風 險程度高的流程圖，再以制度的方式固 化這些流程，防止隨意變動 。 同時梳理 現存的相關制度，廢止過時的、改正不合 適的、制定新的，匯編成管理手冊。
最后，進一步加強了信息化工作開 展 。 信息化是單位加強內部控制的重 要手段 。 高校通過信息的同步集成，初 步改變單位各項經濟活動分塊管理、信 息分割的局面，逐步實現了預算管理 、 資產管理、財務管理等整合集成在統一 的平臺，減少或消除人為操縱因素，確 保財務信息和其他管理信息的及時、可 靠、完整。
政府會計改革成果再添助力
“政府會計改革與高校內部控制相 輔相成，共同服務于提升高校管理水 平。”鄭勇表示，政府會計準則及相關制 度的有效實施至少在三個方面對高校內 部控制起到有力的推進作用。
一是促進實現內部控制主要目標。 政府會計改革構建了財務會計和預算會 計適度分離又相互銜接的政府會計核算 模式，有利于系統、完整規范各單位的會 計核算，提高各單位會計信息的準確性、 全面性、相關性、及時性，也使不同單位 之間的會計信息具有更強的可比性，解 決了之前高校會計制度主要以收付實現 制為基礎，導致財務信息不能完全反映 單位真實的資產負債以及收支狀況的問 題，有力促進各單位提高會計信息質 量 。 而完整可靠的財務信息有利于單位 領導層掌握真實財務狀況，為科學決策、 加強內部控制提供依據。
二是政府會計改革有力促進高校單 位內部控制水平提升 。 單位各項業務流 程的科學合理、信息化程度等是衡量單位 內部控制水平的重要標志 。 按照政府會 計改革實施要求，高校利用這一契機，重 新梳理現有業務流程和相應的財務管理 要求，進一步優化規范相關制度和業務處 理，有力促進高校內部控制水平的提升。
目前，升級改造后的會計信息系統 不僅能夠很好地實現財務會計和預算 會計自動化“平行記賬”功能，大大提 升會計核算工作效率，而且基本打通 會計核算與預算管理、決算管理、資金 收付 、資產管理 、合同管理、政府采購、 工資發放等信息化業務模塊數據的連 接，將內部控制程序整合、嵌入信息系 統，明顯提升業務管理工作效率和內部 控制水平。
三是豐富內部控制的手段 。 會計控 制是內部控制的重要手段，認真推進政 府會計制度實施不僅有利于規范會計核 算工作，而且有利于進一步提升部門預 算和決算的全面性、規范性和透明度，夯 實單位資產負債管理的基礎，提升資源 的配置效率，從而增強會計控制的能力， 豐富了內部控制的手段。
“作為內部控制基本手段之一的會 計控制，本身也是加強內部控制工作的 必要措施 。 完善會計控制要求規范會計 基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財 務會計報告處理程序，能夠及時準確地 獲取各類會計信息，這也都是政府會計 改革的內容 。 因此，加強內部控制也同 時助力政府會計改革推進。”他說。
