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• 附件1.資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定（征求意見稿）.pdf
  附件2.《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定（征求意見稿）》起草說明.pdf

•  《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定（征求意見稿）》
  起草說明
  為進一步明確資產(chǎn)管理產(chǎn)品的會計處理，提高會計信息
  質(zhì)量，我們研究起草了《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關(guān)會計處理規(guī)定（征
  求意見稿）》（以下簡稱《規(guī)定》）。現(xiàn)將有關(guān)情況說明如
  下：
  一、起草背景
  2018 年 4 月，人民銀行會同相關(guān)部門發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范
  金融機構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見》（銀發(fā)〔2018〕106 號，
  以下簡稱資管新規(guī)），對銀行、信托、證券、基金、期貨、
  保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、金融資產(chǎn)投資公司等金融機構(gòu)發(fā)行的各
  類資產(chǎn)管理產(chǎn)品（以下簡稱資管產(chǎn)品）進行了統(tǒng)一規(guī)范。根
  據(jù)我部 2020 年 12 月發(fā)布的《關(guān)于進一步貫徹落實新金融工
  具相關(guān)會計準則的通知》（財會〔2020〕22 號），適用資管
  新規(guī)的資管產(chǎn)品執(zhí)行新金融工具相關(guān)會計準則的日期可以
  推遲至 2022 年 1 月 1 日。在此背景下，研究制定《規(guī)定》
  具有以下重要意義：
  一是有利于落實資管新規(guī)，助力資管產(chǎn)品凈值化轉(zhuǎn)型和
  防范化解金融風(fēng)險。資管新規(guī)是貫徹落實金融服務(wù)實體經(jīng)濟
  宗旨、有序化解和處置“影子銀行”風(fēng)險、維護金融體系平
  穩(wěn)運行的重要舉措。資管新規(guī)要求打破剛兌、對資管產(chǎn)品實
  附件2：
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  行凈值化管理，凈值生成應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)會計準則規(guī)定，還要
  求金融機構(gòu)對所管理的不同產(chǎn)品受托財產(chǎn)分別管理、分別記
  賬，進行產(chǎn)品會計核算并編制產(chǎn)品財務(wù)會計報告。制定《規(guī)
  定》有利于細化和落實資管新規(guī)的前述要求，有效指導(dǎo)資管
  產(chǎn)品的會計處理和凈值生成，助力資管產(chǎn)品的凈值化轉(zhuǎn)型，
  防范化解金融風(fēng)險，服務(wù)實體經(jīng)濟發(fā)展。
  二是有利于解決資管產(chǎn)品面臨的具體計問題，指導(dǎo)新金
  融工具等準則實施。在凈值化管理模式下，凈值作為生成產(chǎn)
  品份額申贖對價的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到投資者經(jīng)濟利益的公平
  分配，而且很多開放式產(chǎn)品每日開放申贖并披露凈值，對會
  計核算的精度和頻率要求高。同時，由于資管產(chǎn)品的存續(xù)期
  普遍較短，流動性管理要求高并存在側(cè)袋等特殊機制，經(jīng)營
  活動以投資為主且可能存在嵌套等復(fù)雜安排，管理人業(yè)績報
  酬的形式及條款多樣等，因此，需要對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的應(yīng)用、
  主袋與側(cè)袋的關(guān)系等予以明確，對持有投資的分類、確認、
  計量和管理人報酬的會計處理等作出更細化的規(guī)定，在會計
  科目設(shè)置、報表格式等方面需結(jié)合行業(yè)特點予以特殊考慮。
  三是有利于統(tǒng)一各類資管產(chǎn)品的會計實務(wù)，提升資管產(chǎn)
  品的會計信息質(zhì)量。我國資管產(chǎn)品規(guī)模大、種類多、社會影
  響面廣，發(fā)行和監(jiān)管主體不一。資管產(chǎn)品按照投資性質(zhì)可分
  為固定收益類產(chǎn)品、權(quán)益類產(chǎn)品、商品及金融衍生品類產(chǎn)品
  和混合類產(chǎn)品；其發(fā)行主體包括銀行及理財子公司、信托公
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  司、證券公司及子公司、基金管理公司及子公司、期貨公司
  及子公司、保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、金融資產(chǎn)投資公司等各類金
  融機構(gòu)。制定《規(guī)定》有利于統(tǒng)一各類資管產(chǎn)品的會計核算
  和凈值生成，增強資管產(chǎn)品會計信息的可比性，促進行業(yè)公
  平競爭和保護投資者合法權(quán)益。
  二、起草過程
  《規(guī)定》的起草主要經(jīng)歷了以下過程：
  （一）前期調(diào)研階段。自 2021 年 2 月開始，我們與銀
  行業(yè)協(xié)會、證券投資基金業(yè)協(xié)會、資管產(chǎn)品發(fā)行主體、會計
  師事務(wù)所以及監(jiān)管部門等通過線上、線下多種方式開展討論
  交流，梳理資管產(chǎn)品面臨的具體會計問題，并先后赴多家公
  司開展實地調(diào)研。
  （二）起草內(nèi)部討論稿。自 2021 年 3 月開始，根據(jù)前
  期座談和實地調(diào)研收集到的情況和信息，我們對資管產(chǎn)品相
  關(guān)會計技術(shù)問題進行了認真研究，起草形成《資產(chǎn)管理產(chǎn)品
  相關(guān)會計處理規(guī)定（內(nèi)部討論稿）》。
  （三）起草征求意見稿。2021 年 6 月，我們組織銀行、
  基金公司、會計師事務(wù)所等召開會議，就《資產(chǎn)管理產(chǎn)品相
  關(guān)會計處理規(guī)定（內(nèi)部討論稿）》開展專題討論，并赴上海
  聽取信托機構(gòu)意見。結(jié)合各方面反饋意見，在進一步修改完
  善的基礎(chǔ)上，形成了征求意見稿。
  三、主要內(nèi)容
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  《規(guī)定》主要包括以下內(nèi)容：
  （一）總體要求。《規(guī)定》第一部分主要對資管產(chǎn)品會
  計主體、編制基礎(chǔ)、會計分期、記賬本位幣、會計科目設(shè)置
  及財務(wù)報表構(gòu)成等總體要求予以明確。
  （二）資管產(chǎn)品持有投資等交易的會計處理。《規(guī)定》
  第二至五部分主要結(jié)合資管產(chǎn)品業(yè)務(wù)活動的特點，針對實務(wù)
  中需進一步明確和規(guī)范的投資等相關(guān)交易的會計處理問題
  作出細化規(guī)定，包括持有投資應(yīng)當(dāng)適用的準則、金融資產(chǎn)的
  分類、減值及公允價值計量、管理人報酬以及產(chǎn)品份額申贖、
  涉稅事項等。
  （三）列示和披露。《規(guī)定》第六部分主要考慮資管產(chǎn)
  品自身特點、投資者財務(wù)報表信息需求以及相關(guān)監(jiān)管要求
  等，對其財務(wù)報表列示作出規(guī)范，并對附注中應(yīng)當(dāng)披露的信
  息作出細化規(guī)定。
  （四）生效日期及附錄。《規(guī)定》第七部分明確施行日
  期為 2022 年 1 月 1 日，與我部《關(guān)于進一步貫徹落實新金
  融工具相關(guān)會計準則的通知》相銜接。附錄部分主要對資管
  產(chǎn)品會計科目設(shè)置、主要賬務(wù)處理和會計報表作出了規(guī)范，
  其中，附錄 1 為會計科目和主要賬務(wù)處理，附錄 2 為資產(chǎn)負
  債表、利潤表和所有者權(quán)益（凈值）變動表的參考格式。
  四、征求意見的主要問題
  （一）您認為《規(guī)定》中有關(guān)投資會計處理的規(guī)定是否
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  恰當(dāng)？如果不恰當(dāng)，您有何意見和建議？
  （二）您認為《規(guī)定》中有關(guān)管理人報酬會計處理的規(guī)
  定是否恰當(dāng)？如果不恰當(dāng)，您有何意見和建議？
  （三）您認為《規(guī)定》中有關(guān)列示和披露的規(guī)定是否恰
  當(dāng)？如果不恰當(dāng)，您有何意見和建議？
  （四）您認為《規(guī)定》中的會計科目和主要賬務(wù)處理規(guī)
  定是否恰當(dāng)？如果不恰當(dāng)，您有何意見和建議？
  （五）您認為《規(guī)定》中的會計報表格式是否恰當(dāng)？如
  果不恰當(dāng)，您有何意見和建議？
  （六）您對《規(guī)定》還有哪些其他意見和建議