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 IPO 對于很多創(chuàng)業(yè)公司而言，是取 得階段性成果的重要標志。
IPO 不僅能夠提升企業(yè)公信力和影 響力，而且能完善公司治理和財務(wù)制 度。此外，增加融資渠道，使企業(yè)可以通 過資本市場吸收社會資本，從而擴大經(jīng) 營規(guī)模，提升競爭力。
對于有 IPO 規(guī)劃的企業(yè)而言，財務(wù) 會計的規(guī)范化程度、內(nèi)部控制設(shè)計和運 行的合規(guī)性、投資人的引入等，都是影響 IPO 工作進程和結(jié)果的核心因素。
夯實會計基礎(chǔ)工作是重中之重
財務(wù)報表審計作為 IPO 的必要工 作，需要對企業(yè)近 3—4 年的財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果、現(xiàn)金流狀況進行審查。審計 涉及到提供會計報表各科目非常細致詳 盡的數(shù)據(jù)、憑證，而且有時效性要求，要 在規(guī)定時間內(nèi)提供出來。
要避免財務(wù)部門在IPO 審計階段焦 頭爛額，可以通過以下幾個方面的前期 規(guī)劃打好基礎(chǔ)。
一是要重視原始憑證的管理。例 如，建立全口徑的合同臺賬管理，每月對 原件、電子版都要按時整理和歸檔。對 于采購合同，要做好后期收到發(fā)票和付 款情況的記錄，保證付款節(jié)點與合同約 定相一致。對于銷售合同，做好收款整 理和對賬工作。
二是保證明細賬數(shù)據(jù)的準確性和信 息完整。做好定期與客戶、供應(yīng)商對賬 工作，保證往來數(shù)據(jù)的準確，對往來賬的 款項性質(zhì)、賬齡、產(chǎn)生原因做好記錄。
三是做好資金管理、費用管理規(guī) 劃。IPO 審計和盡調(diào)高度重視資金流
■ 徐娟娟/文 核查。這一程序?qū)τ诎l(fā)現(xiàn)自我交易、虛 增利潤等舞弊行為有重要作用。證監(jiān)會 對發(fā)行人及其股東、實際控制人、董監(jiān)高 的銀行賬戶核查做出明確的要求。
對此，企業(yè)要在日常工作中做好企 業(yè)資金賬戶的管理，杜絕與客戶、供應(yīng) 商、關(guān)聯(lián)方及關(guān)鍵自然人之間的異常資 金往來和大額現(xiàn)金存取。此外，要提前 做好費用預(yù)算和控制，各期間費用的重 大變動情況要有合理原因。
四是做好稅務(wù)方面的相關(guān)管理工 作，完善各期納稅申報表、完稅證明、稅 收優(yōu)惠文件等資料。
五是保證財務(wù)流程穩(wěn)定和順暢。審 計團隊對財務(wù)數(shù)據(jù)提出的要求，可以有 效幫助財務(wù)部門提升日常工作的質(zhì)量， 對整個公司的財務(wù)和運營起到提升和規(guī) 范的作用。
內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當綜合考慮 把握重點環(huán)節(jié)
企業(yè)上市需要提交內(nèi)部控制評價報 告，適應(yīng)監(jiān)管對內(nèi)控制度方面的要求。 很多企業(yè)甚至在IPO 籌備階段臨時抱佛 腳，聘請專業(yè)機構(gòu)完成內(nèi)控設(shè)計工作。
企業(yè)如何在上市階段完善內(nèi)部控
制？ 要綜合考慮到企業(yè)流程的效率和制 度建設(shè)的成本，集中地做好以下幾個重 要方面。
一是從上市角度來看，企業(yè)內(nèi)部控 制需要應(yīng)對監(jiān)管機構(gòu)更高的審核標準， 其核心在于能夠保障公司業(yè)務(wù)的合規(guī)性 及財務(wù)信息的真實、完整、準確。
因此,這一階段的內(nèi)部控制制度設(shè) 計和執(zhí)行，要更加注重財務(wù)報告相關(guān)內(nèi) 控的細節(jié)設(shè)計，如合同管理、單據(jù)簽收管 理、會計憑證的完整、收付款進度是否與 合同一致等關(guān)鍵控制點。
二是把握好銷售與收款、采購與付 款、生產(chǎn)與存貨、固定資產(chǎn)、資金、研發(fā)活 動等環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)資金占用、票據(jù)貼現(xiàn) 等不符合制度規(guī)范的情況。
很多企業(yè)的內(nèi)控制度與財務(wù)報告相 關(guān)的環(huán)節(jié)銜接相對緊密，但對項目全生 命周期的管理仍需要不斷地完善。
內(nèi)控作為企業(yè)管理制度建設(shè)中一項 全面性、綜合性的工程，它的設(shè)計和運行 良好能夠起到充分防范風(fēng)險和舞弊的作 用。 因此，內(nèi)控制度不論是否與財務(wù)報 告直接相關(guān)，都不應(yīng)該忽視。
跳出財務(wù)推進業(yè)財融合
財務(wù)管理直接影響到企業(yè)的運營。 提升財務(wù)管理效率是企業(yè)必須面臨的一 門功課。企業(yè)可以通過利用管理信息系 統(tǒng)收集業(yè)務(wù)和財務(wù)信息、數(shù)據(jù)，加大業(yè)務(wù) 和財務(wù)部門協(xié)作的緊密度，促進業(yè)財一 體化管理。
以財務(wù)報銷為例，業(yè)務(wù)部門提交 的申請在管理系 統(tǒng) 中 流 轉(zhuǎn) 到 財 務(wù) 部 門審核，并自動生成憑證 。 系統(tǒng)可以 根據(jù) 所 生 成 的 憑 證 數(shù)據(jù) 自 動進 行 分 析，從而為業(yè)務(wù)部門的費用預(yù)算管理 提供參考。
財務(wù)部門還可以通過信息系統(tǒng)中的 財務(wù)指標體系獲取關(guān)于經(jīng)營數(shù)據(jù)的信 息，據(jù)此倒推至前端業(yè)務(wù)，指出可能存在 優(yōu)化空間的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。
一方面，企業(yè)在業(yè)財融合上存在著 跨部門協(xié)同的困難，前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的維 護、錄入是財務(wù)管理、分析工作的基礎(chǔ)， 但由于業(yè)務(wù)人員不重視和工作量大導(dǎo)致 業(yè)務(wù)人員的抵觸情緒，使得數(shù)據(jù)存在不 完整、不準確等問題。 另一方面，財務(wù)人員由于缺少深入 了解業(yè)務(wù)流程的機會和精力，很難基 于數(shù)據(jù)和財務(wù)指標提出對業(yè)務(wù)的優(yōu)化 建議。
推進業(yè)財融合需要財務(wù)人員跳出固 有局限，建立起對業(yè)務(wù)流程的全局觀，打 破部門之間的界限。企業(yè)要充分發(fā)揮信 息系統(tǒng)的優(yōu)勢，促進各部門之間的協(xié)作， 使內(nèi)部控制制度得到落實，起到防范舞 弊等風(fēng)險的作用。
以經(jīng)營計劃為核心 做好融資籌劃
為實現(xiàn)企業(yè)在IPO 前、中、后持續(xù)的 業(yè)績增長計劃，企業(yè)往往需要引進投資 者協(xié)助實現(xiàn)業(yè)績目標。在籌劃上市階 段，企業(yè)應(yīng)該如何選擇投資人？
首先，資本的進入不能影響或干擾 企業(yè)本身的經(jīng)營計劃。如果資本能夠給 企業(yè)帶來一些行業(yè)資源，或者能為企業(yè) 的品牌背書是最好的，但在這些方面要 考慮對方承諾的可實現(xiàn)性。
其次，要考慮融資規(guī)模和時間點的 安排。如果募集的資金占總股本的比重 較大，且距離企業(yè)上市核準的時間較近， 則可能會對企業(yè)上市的成功率造成不利 影響。
很多企業(yè)上市前融資的目標是吸引 實力雄厚的投資人，上市成功后投資人 的聲譽和實力可以在公開交易市場給自 己站臺。但資本的短期逐利和企業(yè)長期 發(fā)展的矛盾是經(jīng)常遇到的問題，在國內(nèi) 市場上市往往需要 1—2 年甚至更長的 時間，理想的資本方最好是不要急于退 出，可以等待企業(yè)成長。
（作者為朗坤智慧科技股份有限公 司財務(wù)總監(jiān)）