服務熱線
400 180 8892
中 央企 業 資產 總 額 至 去年底 已達 69.1 萬億元。如此巨量資產，在部分央企 眼里卻成為“唐僧肉”，個別單位甚至發生 重大違紀違法案件，暴露出資金內控管理 的嚴重缺失。
為加強央企資金內部控制管理，進一 步提升防范重大資金損失風險能力，國務 院國資委近日印發《關于加強中央企業資 金內部控制管理有關事項的通知》（下稱 《通知》），要求央企建立健全資金內控管 理體制機制、切實健全資金內控制度、持 續強化資金內控關鍵環節監管、加快推進 資金內控信息化建設。
提供切實有效的操作指南
近年來，一些央企集中出現資金管理 體系不健全、制度執行不到位、支付管理 不規范、信息化建設滯后等問題。
對此，中國鐵建股份有限公司法律合 規部風險內控處處長張世杰在接受《中國 會計報》記者采訪時表示，面對近70 萬億 元的巨量資產，客觀說，各大央企在資金 管理工作方面不是不重視，但可能缺少規 范、系統的方法，對于資金內控環節的關 鍵控制點和高風險領域識別不充分，雖然 在人力、財力上投入很多，但抓不住重點 和關鍵，問題該出還出，面臨的風險防范 壓力巨大。
《通知》的印發為下一步中央企業健 全資金內控管理機制、完善規章制度、強 化關鍵環節監管、加速資金內控信息化建 設等各方面都提供切實有效的操作指南。
金風科技財務總監陳平對記者表示， 在國際形勢多變、信息化技術日新月異、管 理復雜度不斷提升的今天，包括央企在內 的各類企業都面臨著各種資金內控管理的 風險，需要不斷地調整和夯實資金內控管 理，提升防范重大資金損失風險能力。
陳平認為，《通知》不但對央企的資金 內控工作有非常強的指導作用，也對始終 以央企規范化管理為標桿的民營企業有 非常強的啟示和指導。他相信，在《通知》 的指導下，各企業資金內控工作將快速對 標改進，取得真正的落地實效，提升應對 復雜環境的資金風險控制能力。
北京國家會計學院副教授劉霄侖對 記者表示，《通知》的一個明顯不足，是沒 有就“資金”及其內涵做一個清晰的定義 界定，由此可能會使其效力打折扣。就 《通知》內容看，可傾向于認為其特指“貨 幣性資金”，而非“流動資金”“經營性資 金”等涵義更廣的內容。
劉霄侖認為，資金作為企業所有資產 中最易被變現、最易發生舞弊、最易被浪 費，同時也是抵御經營風險最重要保障的 資產項目，其內控工作也應是各項內控工 作的重中之重。
建立健全境外資金內控監管體系
隨著“一帶一路”倡議的推進，我國企 業境外投資的意愿極高。《通知》要求，央 企內控部門要結合所屬境外單位所在國 家（地區）法律法規和本企業內控管理要 求，建立健全境外資金內控監管體系。
好的制度和方法要想真正落地、取得 實效，機制是保障。陳平認為，央企要有效 開展境外資金風險管控，可以從管理機制 入手，根據《通知》指導精神，基于業務流程 “端到端”的框架，先理清楚資金管理流程 的責任、規則和優化制度、流程、表單，再通 過 IT 工具進行固化，確保各項工作“責任 能明確、責任必執行；事情有規則、規則必 執行”，確保制度的執行和按章操作的落 地，構建“四化一閉環”的機制體系。
其中，責任化，即明確資金業務“端到 端”的流程框架，明確流程范圍內的各事 項、各節點的責任人、工作標準，確保事事 都有人對結果負責。制度化、流程化，是將 責任化階段明確的職責固化到制度中，并 通過流程確保責任得到履行。信息化，是 將業務責任、規則、流程、授權、表單通過IT 手段固化，確保業務執行受控。價值閉環， 是從業務的“效果、效率、風險”3個方面明 確閉環管理機制，明確閉環管理責任，建立 電子流程閉環驗證功能和定期評價，實現 境外資金風險管控閉環工作持續、穩定開 展，資金內控管理工作持續優化。
張世杰表示，建立健全境外資金內控 監管體系應從以下6個方面入手：
一是加強宣貫培訓，提升風險意識。 二是健全境外企業的風險內控體系。三 是全面及時收集分析所在國家（地區）的 政治、經濟、社會、輿情等風險信息，特別 關注外匯管制、匯率變動等可能對資金安 全造成重大影響的因素，以便及時有效應 對。 四是重視合規管理，尊重、遵循所在 國家（地區）的合規要求，避免因合規管理 不到位，遭受處罰、制裁，影響資金安全， 造成資金損失。五是嚴格境外財務資金人員的資格審查和誠信調查，提升財務資 金人員素質和業務水平。六是強化對大 額資金支付、流轉的監管要求，完善審核 決策程序，利用信息化手段減少人為干擾 和控制。
在劉霄侖看來，加強境外資金內控管 理，首先要樹立并堅守誠實守信、依法依 規經營的意識和公正透明的核心價值 觀。構建基于產權清晰、相互獨立、相互 制衡、權責明晰、決策有效、履職問責的治 理架構體系，構建及時有效應對外部環境 變化并實現組織目標彈性靈活的內部組 織體系和績效考核體系，并將資金風險管 理和內控體系有機地內嵌其中。
其次是配套及保障措施如信息系統、 培訓宣貫、反舞弊體系以及獎懲和違規追 責體系的構建。
最后是加強與內外部審計、外部監督 監管機構的協調與配合。在這個過程中， 要堅持系統思維、具備前瞻性和全局性戰 略思維，切忌頭疼醫頭、腳疼醫腳。
推動工作持續優化和改善
《通知》要求，央企要認真做好資金內 控體系監督評價工作。
“關于監督評價，國資委在相關文件 中要求非常明確，既強調覆蓋面，更強調 抓重點。”張世杰表示，央企應嚴格貫徹各 項工作要求，建立健全監督評價工作機 制。特別是要針對《通知》要求，細化資金 內控監督評價重點，同時指導督促所屬單 位將《通知》要求內容在自評工作中體現， 自評要保證評價覆蓋的全面性，監督評價 要保證評價的重點性。實現自評與監督 評價相互結合，相互促進，相互補充，深入 揭示資金內控問題。
劉霄侖認為，做好監督評價工作最重 要的就是要建立和落實資金違規使用責 任追究機制，只有這樣，資金內控體系監 督評價工作才能夠落到實處，資金內控制 度建設、關鍵環節監管、信息化建設以及 境外資金的風險管控等工作也才能夠有 序開展和完善。
此外，應落實責任主體和負責人，明 確其責、權、利關系，然后根據企業發展目 標、風險偏好和風險承受度等因素，科學 地制定資金管理的考核評價指標，包括定 性指標和定量指標、管控指標與風險管理 指標等。
陳平解釋稱，開展監督評價工作的目 的是為了推動工作持續優化和改善，應認 真做好資金內控體系監督評價工作。央 企應以流程為抓手、價值為導向，通過內 控評價結果反溯業務決策過程、業務行 為，實現問題溯源；通過類問題、源問題的 解決，建立長效的管控機制。在評價過程 中要堅持價值導向原則，各項管控規則應 在確保風險管控的基礎上支持業務持續、 高效地開展。
