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工會會計制度
目錄
第一章總則
第二章一般原則
第三章資產(chǎn)
第四章負債
第五章凈資產(chǎn)
第六章收入
第七章支出
第八章財務(wù)報表
第九章附則
附錄1:工會會計科目和財務(wù)報表
附錄2：工會固定資產(chǎn)折舊年限表
第一章總則
第一條 為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中 華人民共和國會計法》（以下簡稱會計法）、《中華人民共和國工會 法》（以下簡稱工會法）等法律法規(guī)，制定本制度。
第二條本制度適用于各級工會，包括基層工會及縣級以上（含 縣級，下同）工會。工會所屬事業(yè)單位、工會所屬企業(yè)及掛靠工會管 理的社會團體，不適用本制度。
第三條 工會會計是核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟活動 的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預(yù)算管 理體制相適應(yīng)。
第四條 工會應(yīng)當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行會計 處理和報告。
第五條 工會會計處理應(yīng)當以工會的持續(xù)運行為前提。
第六條 工會會計處理應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制 會計報表。
會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計期間的起 訖日期采用公歷日期。
第七條 工會會計處理應(yīng)當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位 幣。
第八條 工會會計處理一般采用收付實現(xiàn)制，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者 事項應(yīng)當按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責發(fā)生制。
第九條 工會會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。 其平衡公式為：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)。
第十條工會會計處理應(yīng)當采用借貸記賬法記賬。
第十一條 工會會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地 方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第十二條縣級以上工會應(yīng)當設(shè)置會計機構(gòu)，配備專職會計人 員。基層工會應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu) 中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托 經(jīng)批準設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。
第十三條各級工會的法定代表人應(yīng)當對本級工會的會計工作 以及會計資料的真實性、完整性負責。
第十四條 各級工會應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制制度，并確保內(nèi)部控 制有效施行。縣級以上工會應(yīng)當組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作， 負責制定有關(guān)實施細則；組織工會會計人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè) 務(wù)水平。
第十五條工會應(yīng)當重視并不斷推進會計信息化的應(yīng)用。工會開 展會計信息化工作，應(yīng)當符合財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范 和標準，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段進行會計處理及生成的會計信息 符合會計法和本制度的規(guī)定。
第二章一般原則
第十六條 工會提供的會計信息應(yīng)當符合工會管理工作的要求， 滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。
第十七條 工會應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)進 行會計處理，如實反映工會財務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會計信 息真實可靠、內(nèi)容完整。
第十八條 工會提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于理解和使 用。
第十九條工會會計處理應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，前后各期一 致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。
第二十條 工會會計處理應(yīng)當遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟 業(yè)務(wù)或者事項，應(yīng)當單獨反映。
第二十一條工會應(yīng)當對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項及時進 行會計處理和報告，不得提前或者延后。
第二十二條工會應(yīng)當對指定用途的資金按規(guī)定的用途專款專 用，并單獨反映。
第二十三條工會在發(fā)生會計政策變更、會計估計變更和會計差 錯更正時，除本制度另有規(guī)定外，一般采用未來適用法進行會計處理。
會計政策，是指工會在會計核算時所遵循的特定原則、基礎(chǔ)以及 所采用的具體會計處理方法。會計估計，是指工會對結(jié)果不確定的經(jīng) 濟業(yè)務(wù)或者事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，如固定資
產(chǎn)、無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限等。會計差錯，是指工會在會計核算時, 在確認、計量、記錄、報告等方面出現(xiàn)的錯誤，通常包括計算或記錄 錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實產(chǎn)生的錯誤、財務(wù)舞弊等。 未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更當期及以后各期發(fā) 生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會 計估計變更的影響的方法。
第三章資產(chǎn)
第二十四條資產(chǎn)是工會過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，由工 會控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟利益流入的經(jīng)濟資 源。
服務(wù)潛力是指工會利用資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)以履行工會職 能的潛在能力。
經(jīng)濟利益流入表現(xiàn)為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入，或者現(xiàn)金及現(xiàn)金 等價物流出的減少。
工會的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投 資和長期待攤費用等。
第二十五條工會對符合本制度第二十四條規(guī)定的資產(chǎn)定義的 經(jīng)濟資源，在同時滿足以下條件時，應(yīng)當確認為資產(chǎn)：
（一）與該經(jīng)濟資源相關(guān)的服務(wù)潛力很可能實現(xiàn)或者經(jīng)濟利益很
可能流入工會;
（二）該經(jīng)濟資源的成本或者價值能夠可靠地計量。
符合資產(chǎn)定義并確認的資產(chǎn)項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。
第二十六條 工會的資產(chǎn)按照國家有關(guān)規(guī)定依法確認為國有資 產(chǎn)的，應(yīng)當作為國有資產(chǎn)登記入賬；依法確認為工會資產(chǎn)的，應(yīng)當作 為工會資產(chǎn)登記入賬。
第二十七條 工會的資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。除國 家另有規(guī)定外，工會不得自行調(diào)整其賬面價值。
對于工會接受捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當按照實際收到的金額入賬。 對于工會接受捐贈、無償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注 明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定 經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等確定; 沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的價格 加上相關(guān)稅費、運輸費等確定。如無法采用上述方法確定資產(chǎn)成本的, 按照名義金額（人民幣1元）入賬，相關(guān)稅費、運輸費等計入當期支 出。
工會盤盈的資產(chǎn)，其成本比照本條第二款確定。
第一節(jié)流動資產(chǎn)
第二十八條 流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗 用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、應(yīng)收款項和庫存物品等。
第二十九條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。
貨幣資金應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀 行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金應(yīng)當做到 日清月結(jié)，其賬面余額應(yīng)當與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當 與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào) 節(jié)相符。
工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當按照業(yè)務(wù)發(fā)生當日的即期匯率，將外 幣金額折算為人民幣金額記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種 外幣賬戶的期末余額，應(yīng)當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為 外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬 面余額的差額，作為匯兌損益計入當期支出。
第三十條 應(yīng)收款項包括應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費和其他應(yīng) 收款等。
應(yīng)收上級經(jīng)費是本級工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥） 的工會撥繳經(jīng)費和補助。
應(yīng)收下級經(jīng)費是縣級以上工會應(yīng)收未收的下級工會應(yīng)上繳的工 會撥繳經(jīng)費。
其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款 項。
應(yīng)收款項應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。年末，工會應(yīng)當分析各項應(yīng) 收款項的可收回性，對于確實不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)報經(jīng)批準認定后 及時予以核銷。
第三十一條 庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材 料、物品及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。
庫存物品在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。工會購入、有償調(diào) 入的庫存物品以實際支付的價款記賬。工會接受捐贈、無償調(diào)入的庫 存物品按照本制度第二十七條規(guī)定所確定的成本入賬。
庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時，工會應(yīng)當根據(jù)實際情況在 先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存 物品的實際成本。庫存物品發(fā)出方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。
工會應(yīng)當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一 次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當及時查明原因， 報經(jīng)批準認定后及時進行會計處理。
工會盤盈的庫存物品應(yīng)當按照確定的成本入賬，報經(jīng)批準后相應(yīng) 增加資產(chǎn)基金；盤虧的庫存物品，應(yīng)當沖減其賬面余額，報經(jīng)批準后 相應(yīng)減少資產(chǎn)基金。對于報廢、毀損的庫存物品，工會應(yīng)當沖減其賬 面余額，報經(jīng)批準后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，清理中取得的變價收入扣除 清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出），按規(guī)定應(yīng) 當上繳財政的計入其他應(yīng)付款。
第二節(jié)固定資產(chǎn)
第三十二條 固定資產(chǎn)是指工會使用年限超過1年（不含1年）, 單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的 資產(chǎn)，一般包括：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列 品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。
通用設(shè)備單位價值在1000元以上，專用設(shè)備單位價值在1500元
以上的，應(yīng)當確認為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是使 用時間超過1年（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)進 行核算和管理。
第三十三條固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。
工會購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本包括實際支付的買價、 運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等。
工會自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括該項資產(chǎn)至交付使用前所 發(fā)生的全部必要支出。
工會接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照本制度第二十七條規(guī) 定所確定的成本入賬。
工會在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建、大型修繕后的固定 資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價值加上改建、擴建、大型修繕發(fā) 生的支出，再扣除固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值后的金額確定。
已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，工會應(yīng)當按照 估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價 值。
第三十四條在建工程是工會已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使 用的建設(shè)項目工程。工會作為建設(shè)單位的基本建設(shè)項目應(yīng)當按照本制 度規(guī)定統(tǒng)一進行會計核算。
工會對在建工程應(yīng)當按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單 獨核算。在建工程的工程成本應(yīng)當根據(jù)以下具體情況分別確定：
（一）對于自營工程，按照直接材料、直接人工、直接機械施工
費等確定其成本；
（二） 對于出包工程，按照應(yīng)支付的工程價款等確定其成本；
（三） 對于設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價值、工程安裝費 用、工程試運轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定其成本。
建設(shè)項目完工交付使用時，工會應(yīng)當將在建工程成本轉(zhuǎn)入固定資 產(chǎn)等進行核算。
第三十五條 工會應(yīng)當對固定資產(chǎn)計提折舊，但文物和陳列品， 動植物，圖書、檔案，單獨計價入賬的土地和以名義金額計量的固定 資產(chǎn)除外。
工會應(yīng)當根據(jù)相關(guān)規(guī)定以及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確 定固定資產(chǎn)的使用年限。固定資產(chǎn)的使用年限一經(jīng)確定，不得隨意變 更。
工會一般應(yīng)當采用年限平均法或者工作量法計提固定資產(chǎn)折舊， 計提折舊時不考慮預(yù)計凈殘值。在確定固定資產(chǎn)折舊方法時，應(yīng)當考 慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)潛力或經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。固定資產(chǎn) 的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
工會應(yīng)當按月對固定資產(chǎn)計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月 計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月不再計提折舊。固定資產(chǎn)提足 折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn), 也不再補提折舊。
固定資產(chǎn)因改建、擴建或大型修繕等原因而延長其使用年限的， 工會應(yīng)當按照重新確定的固定資產(chǎn)成本以及重新確定的折舊年限計 算折舊額。
工會應(yīng)當對暫估入賬的固定資產(chǎn)計提折舊，實際成本確定后不需 調(diào)整原已計提的折舊額。
第三十六條 工會處置（出售）固定資產(chǎn)時，應(yīng)當沖減其賬面價 值并相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈 收入（或損失）計入當期收入（或支出），按規(guī)定應(yīng)當上繳財政的計 入其他應(yīng)付款。
第三十七條工會應(yīng)當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少 全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，工會應(yīng)當 及時查明原因，報經(jīng)批準認定后及時進行會計處理。
工會盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照確定的成本入賬，報經(jīng)批準后相 應(yīng)增加資產(chǎn)基金；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當沖減其賬面余額，報經(jīng)批準 后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金。對于報廢、毀損的固定資產(chǎn)，工會應(yīng)當沖減其 賬面余額，報經(jīng)批準后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，清理中取得的變價收入扣 除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出），按規(guī)定 應(yīng)當上繳財政的計入其他應(yīng)付款。
第三節(jié)無形資產(chǎn)
第三十八條無形資產(chǎn)是指工會控制的沒有實物形態(tài)的可辨認 非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利 技術(shù)等。工會購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件， 應(yīng)當確認為無形資產(chǎn)。
第三十九條無形資產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。
工會外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及可歸 屬于該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出。工會委托軟件公司 開發(fā)的軟件，視同外購無形資產(chǎn)確定其成本。
工會接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照本制度第二十七條規(guī) 定所確定的成本入賬。
對于非大批量購入、單價小于1000元的無形資產(chǎn)，工會可以于 購買的當期將其成本直接計入支出。
第四十條 工會應(yīng)當按月對無形資產(chǎn)進行攤銷，使用年限不確定 的、以名義金額計量的無形資產(chǎn)除外。
工會應(yīng)當按照以下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有 效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有 效年限的，按照相關(guān)合同中的受益年限作為攤銷年限；上述兩種方法 無法確定有效年限的，應(yīng)當根據(jù)無形資產(chǎn)為工會帶來服務(wù)潛力或者經(jīng) 濟利益的實際情況，預(yù)計其使用年限。
工會應(yīng)當采用年限平均法或工作量法對無形資產(chǎn)進行攤銷，應(yīng)攤 銷金額為其成本，不考慮預(yù)計凈殘值。
工會應(yīng)當按月進行攤銷。當月增加的無形資產(chǎn)，當月進行攤銷； 當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再進行攤銷。無形資產(chǎn)提足攤銷后，無 論是否繼續(xù)使用，均不再進行攤銷；核銷的無形資產(chǎn)，也不再補提攤
銷。
因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，對于使用年限有限的無 形資產(chǎn)，工會應(yīng)當按照重新確定的無形資產(chǎn)成本以及重新確定的攤銷 年限計算攤銷額。
第四十一條 工會處置（出售）無形資產(chǎn)時，應(yīng)當沖減其賬面價 值并相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈 收入（或損失）計入當期收入（或支出），按規(guī)定應(yīng)當上繳財政的計 入其他應(yīng)付款。
第四十二條工會應(yīng)當定期對無形資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少 全面盤點一次。工會在資產(chǎn)清查盤點過程中發(fā)現(xiàn)的無形資產(chǎn)盤盈、盤 虧等，參照本制度固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定進行處理。
第四節(jié)其他資產(chǎn)
第四十三條投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會 的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資 按其流動性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資和債權(quán) 投資。
投資在取得時應(yīng)當按照其實際成本入賬。工會以貨幣資金方式對 外投資的，以實際支付的款項（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相 關(guān)稅費）作為投資成本記賬。工會以實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)方式對外投 資的，以評估確認或合同、協(xié)議確定的價值記賬。
對于投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，工會應(yīng) 當計入當期投資收益。
工會處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額, 應(yīng)當計入當期投資收益。
對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政 府責令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，工會應(yīng)當在報經(jīng) 批準后及時核銷。
第四十四條 長期待攤費用是工會已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后 各期負擔的分攤期限在1年以上（不含1年）的各項支出，如對以經(jīng) 營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。
長期待攤費用應(yīng)當在對應(yīng)資產(chǎn)的受益年限內(nèi)平均攤銷。如果某項 長期待攤費用已經(jīng)不能使工會受益，應(yīng)當將其攤余金額一次性轉(zhuǎn)銷。
第四章負債
第四十五條負債是指工會過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項形成的，預(yù) 期會導(dǎo)致經(jīng)濟資源流出的現(xiàn)時義務(wù)。
現(xiàn)時義務(wù)是指工會在現(xiàn)行條件下已承擔的義務(wù)。未來發(fā)生的經(jīng)濟 業(yè)務(wù)或者事項形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當確認為負債。
工會的負債包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付款項等。
第四十六條工會對于符合本制度第四十五條規(guī)定的現(xiàn)時義務(wù)， 在同時滿足以下條件時，應(yīng)當確認為負債：
（一） 履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟利益的經(jīng)濟 資源流出工會；
（二） 該義務(wù)的金額能夠可靠計量。
符合負債定義并確認的負債項目，應(yīng)當列入資產(chǎn)負債表。
第四十七條應(yīng)付職工薪酬是工會按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給本 單位職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的 津貼補貼、規(guī)范津貼補貼（績效工資）、改革性補貼、社會保險費（如 職工基本養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等）和住房公積金 等。
第四十八條 應(yīng)付款項包括應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費和其他 應(yīng)付款。
應(yīng)付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的工會撥繳經(jīng) 費。
應(yīng)付下級經(jīng)費指本級工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥 下級工會的工會撥繳經(jīng)費。
其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項，包 括工會按規(guī)定收取的下級工會籌建單位交來的建會籌備金等。
第四十九條工會的各項負債應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。
第五章凈資產(chǎn)
第五十條凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額，包括資產(chǎn) 基金、專用基金、工會資金結(jié)轉(zhuǎn)、工會資金結(jié)余、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財 政撥款結(jié)余和預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。
第五十一條 資產(chǎn)基金指工會庫存物品、固定資產(chǎn)、在建工程、 無形資產(chǎn)、投資和長期待攤費用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金 額。
資產(chǎn)基金應(yīng)當在取得庫存物品、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、 投資及發(fā)生長期待攤費用時確認。資產(chǎn)基金應(yīng)當按照實際發(fā)生額入 賬。
第五十二條專用基金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取和使用 的有專門用途的基金。
工會提取專用基金時，應(yīng)當按照實際提取金額計入當期支出；使 用專用基金時，應(yīng)當按照實際支出金額沖減專用基金余額；專用基金 未使用的余額，可以滾存下一年度使用。
第五十三條 工會資金結(jié)轉(zhuǎn)是指工會預(yù)算安排項目的支出年終 尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的工會 資金。
工會資金結(jié)余是指工會年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實際完成數(shù) 扣除預(yù)算支出和工會結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的工會資金。
第五十四條 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指縣級以上工會預(yù)算安排項目的 支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使 用的財政撥款資金。
財政撥款結(jié)余是指縣級以上工會年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實
際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的財政撥款資金。
第五十五條預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是縣級以上工會為平衡年度預(yù) 算按規(guī)定設(shè)置的儲備性資金。
第六章收入
第五十六條收入是指工會根據(jù)工會法以及有關(guān)政策規(guī)定開展 業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳 經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、附屬單位 上繳收入、投資收益和其他收入。
會費收入指工會會員依照規(guī)定向基層工會繳納的會費。
撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級 工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會撥繳經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費。
上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項，包括一般 性轉(zhuǎn)移支付補助和專項轉(zhuǎn)移支付補助。
政府補助收入指各級人民政府按照工會法和國家有關(guān)規(guī)定給予 縣級以上工會的補助款項。
行政補助收入指基層工會取得的所在單位行政方面按照工會法 和國家有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。
附屬單位上繳收入指工會所屬的企事業(yè)單位按規(guī)定上繳的收入。
投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。
其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政 府補助收入、行政補助收入、附屬單位上繳收入和投資收益之外的各 項收入。
第五十七條 工會各項收入應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。
第七章支出
第五十八條支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各 項資金耗費和損失。支出按照功能分為職工活動支出、職工活動組織 支出、職工服務(wù)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、 補助下級支出、對附屬單位的支出和其他支出。
職工活動支出指基層工會開展職工教育活動、文體活動、宣傳活 動、勞模療休養(yǎng)活動、會員活動等發(fā)生的支出。
職工活動組織支出指縣級以上工會組織開展職工教育活動、文體 活動、宣傳活動和勞模療休養(yǎng)活動等發(fā)生的支出。
職工服務(wù)支出指工會開展職工勞動和技能競賽活動、職工創(chuàng)新活 動、建家活動、職工書屋、職工互助保障、心理咨詢等工作發(fā)生的支 出。
維權(quán)支出指工會用于維護職工權(quán)益的支出，包括勞動關(guān)系協(xié)調(diào)、 勞動保護、法律援助、困難職工幫扶、送溫暖和其他維權(quán)支出。
業(yè)務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā) 生的各項支出。
行政支出指縣級以上工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日 常支出。
資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信 息網(wǎng)絡(luò)購建等而發(fā)生的實際支出。
補助下級支出指縣級以上工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù) 有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。
對附屬單位的支出指工會按規(guī)定對所屬企事業(yè)單位的補助。
其他支出指工會除職工活動支出、職工活動組織支出、職工服務(wù) 支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出 和對附屬單位的支出以外的各項支出。
第五十九條 工會各項支出應(yīng)當按照實際發(fā)生額入賬。
第八章財務(wù)報表
第六十條工會財務(wù)報表是反映各級工會財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會財務(wù)報表是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會 及其他財務(wù)報表使用者了解情況、掌握政策、指導(dǎo)工作的重要資料。
第六十一條工會財務(wù)報表包括會計報表和附注。會計報表分為 主表和附表，主表包括資產(chǎn)負債表和收入支出表，附表包括財政撥款 收入支出表、國有資產(chǎn)情況表和成本費用表。
資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn) 情況的報表。
收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余情況的報表。
財政撥款收入支出表，是反映縣級以上工會某一會計期間從同級 政府財政部門取得的財政撥款收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報表。
國有資產(chǎn)情況表，是反映縣級以上工會某一會計期間持有的國有 資產(chǎn)情況的報表。
成本費用表，是反映縣級以上工會某一會計期間成本費用情況的 報表。
附注是對在資產(chǎn)負債表、收入支出表等報表中列示項目所作的進 一步說明，以及未能在這些報表中列示項目的說明。
第六十二條 工會財務(wù)報表分為年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表。 以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的 財務(wù)報表稱為中期財務(wù)報表。年度財務(wù)報表是以整個會計年度為基礎(chǔ) 編制的財務(wù)報表。
第六十三條工會要負責對所屬單位財務(wù)報表和下級工會報送 的年度財務(wù)報表進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和 上級工會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。
第六十四條工會財務(wù)報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記 錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時。工會 財務(wù)報表應(yīng)當由各級工會的法定代表人和主管會計工作的負責人、會 計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。
第九章附則
第六十五條 工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案 等，應(yīng)當按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定 執(zhí)行。
第六十六條 本制度從2022年1月1日起實施。2009年5月31 日財政部印發(fā)的《工會會計制度》（財會〔2009〕7號）同時廢止。
附錄1
工會會計科目和財務(wù)報表
第一部分總說明
第二部分 會計科目名稱和編號
第三部分 會計科目使用說明
第四部分會計報表格式
第五部分會計報表編制說明
第六部分會計報表附注
第一部分總說明
一、 本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會 計憑證，登記會計賬簿，查閱賬目，實行會計信息化管理。本制度已 規(guī)定的一級科目，不得減并、自行增設(shè)；本制度已規(guī)定的明細科目， 不得減并，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。各省級 工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給 所屬下級工會。
二、 對于本制度中規(guī)定的各支出類會計科目，除“安排預(yù)算穩(wěn)定 調(diào)節(jié)基金”科目外，工會應(yīng)當分別按照“基本支出”和“項目支出” 進行明細核算，在“項目支出”下按照具體項目進行明細核算；同時, 按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類科目”的款級 科目進行明細核算。
從同級政府財政部門取得財政撥款的縣級以上工會，除“安排預(yù) 算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目外，還應(yīng)當在其他各支出類科目下根據(jù)資金來 源按照“財政撥款”、“工會資金”進行明細核算；同時，在“財政 撥款”明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目” 的項級科目進行明細核算。
三、 縣級以上工會的部分資產(chǎn)依法確認為國有資產(chǎn)的，應(yīng)當根據(jù) 實際情況在資產(chǎn)類科目、“資產(chǎn)基金”科目下設(shè)置“國有資產(chǎn)”、“工 會資產(chǎn),，明細科目，分別核算工會持有的國有資產(chǎn)和工會資產(chǎn)。對于 同時使用財政撥款和工會資金購建的資產(chǎn)，縣級以上工會應(yīng)當設(shè)置備 查簿登記資金來源及其金額和比例。
四、 工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當填列會計科目 的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、 不填列科目名稱。
五、工會應(yīng)當根據(jù)本制度有關(guān)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、 編制原則和方法的要求，提供真實、完整的財務(wù)報表。工會不得違反 規(guī)定，隨意改變財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法， 不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。
第二部分 會計科目名稱和編號
基層工會主要會計科目名稱和編號
序號 科目編號 名稱
一、資產(chǎn)類
1 101 庫存現(xiàn)金
2 102 銀行存款
3 131 應(yīng)收上級經(jīng)費
4 135 其他應(yīng)收款
5 141 庫存物品
6 162 固定資產(chǎn)
7 163 累計折舊
8 182 待處理財產(chǎn)損溢
二、負債類
9 211 應(yīng)付上級經(jīng)費
10 215 其他應(yīng)付款
三、凈資產(chǎn)類
11 301 資產(chǎn)基金
12 321 工會資金結(jié)轉(zhuǎn)
13 322 工會資金結(jié)余
四、收入類
14 401 會費收入
15 402 撥繳經(jīng)費收入
16 403 上級補助收入
17 405 行政補助收入
18 408 其他收入
五、支出類
19 501 職工活動支出
20 503 職工服務(wù)支出
21 504 維權(quán)支出
22 505 業(yè)務(wù)支出
23 507 資本性支出
24 510 其他支出
注：對于本表未列出的會計科目，基層工會可以根據(jù)實際需要按照縣級以上工會 的會計科目進行賬務(wù)處理。
縣級以上工會會計科目名稱和編號
序號 科目編號 名稱
一、資產(chǎn)類
1 101 庫存現(xiàn)金
2 102 銀行存款
3 111 零余額賬戶用款額度
4 121 財政應(yīng)返還額度
5 131 應(yīng)收上級經(jīng)費
6 132 應(yīng)收下級經(jīng)費
7 135 其他應(yīng)收款
8 141 庫存物品
9 151 投資
10 161 在建工程
11 162 固定資產(chǎn)
12 163 累計折舊
13 171 無形資產(chǎn)
14 172 累計攤銷
15 181 長期待攤費用
16 182 待處理財產(chǎn)損溢
二、負債類
17 201 應(yīng)付職工薪酬
18 211 應(yīng)付上級經(jīng)費
19 212 應(yīng)付下級經(jīng)費
20 215 其他應(yīng)付款
21 221 代管經(jīng)費
三、凈資產(chǎn)類
22 301 資產(chǎn)基金
30101 庫存物品
30102 投資
30103 在建工程
30104 固定資產(chǎn)
30105 無形資產(chǎn)
30106 長期待攤費用
23 311 專用基金
24 321 工會資金結(jié)轉(zhuǎn)
25 322 工會資金結(jié)余
26 331 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
27 332 財政撥款結(jié)余
28 341 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
四、收入類
29 402 撥繳經(jīng)費收入
30 403 上級補助收入
31 404 政府補助收入
32 406 附屬單位上繳收入
33 407 投資收益
34 408 其他收入
35 411 動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
五、支出類
36 502 職工活動組織支出
37 503 職工服務(wù)支出
38 504 維權(quán)支出
39 505 業(yè)務(wù)支出
40 506 行政支出
41 507 資本性支出
42 508 補助下級支出
43 509 對附屬單位的支出
44 510 其他支出
45 521 安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
第三部分 會計科目使用說明
一、資產(chǎn)類科目
第101號科目庫存現(xiàn)金
一、 本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。
二、 各級工會應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金， 并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。
工會有受托代管資金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“代管經(jīng)費” 明細科目，核算工會受托代管的現(xiàn)金。
三、 庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)，按照 實際存入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二） 因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照實際借出的 金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的 差旅費剩余款并結(jié)算時，按照實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按照應(yīng) 報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科目，按照實際借出的現(xiàn)金， 貸記“其他應(yīng)收款”科目。
（三） 因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額，借記本科目， 貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸 記本科目。
（四） 收到受托代管的現(xiàn)金時，按照實際收到的金額，借記本科 目（代管經(jīng)費），貸記“代管經(jīng)費”科目；支付受托代管的現(xiàn)金時， 按照實際支付的金額，借記“代管經(jīng)費”科目，貸記本科目（代管經(jīng) 費）。
四、 本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證, 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合 計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做 到賬款相符。
每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余的，應(yīng)當通 過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺的，應(yīng)當按照實際短 缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢 余的，應(yīng)當按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損 溢”科目。待查明原因后及時進行賬務(wù)處理，具體內(nèi)容參見“待處理 財產(chǎn)損溢”科目。
五、 有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立 輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣 金額及來源簡要說明等。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存 款”科目的相關(guān)規(guī)定。
六、 本科目期末借方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。
第102號科目銀行存款
一、 本科目核算工會存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。包括 活期存款、定期存款等。
二、 工會應(yīng)當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存 款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè) 務(wù)。
工會可以根據(jù)實際情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細科目。 設(shè)置經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當先在經(jīng)費集中戶中歸集工會撥繳經(jīng)費， 再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下 級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。
工會有受托代管資金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當在本科目下設(shè)置“代管經(jīng)費” 明細科目，核算工會受托代管的銀行存款。
三、 銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)，按照實際存入的金額，借記 本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照 實際提取的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
（二） 通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會撥繳經(jīng)費和其他相關(guān)收入，按 照實際收到的金額，借記本科目，按照應(yīng)確認收入的金額，貸記“撥 繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、“政府補助收入”、“行政補助 收入”等科目，按照應(yīng)付上下級工會的金額，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”、
“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。
（三） 通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，按照實際支出的金額， 借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記 本科目。
（四） 收到銀行存款利息，按照實際收到的金額，借記本科目， 貸記“其他收入”科目。
（五） 收到受托代管的銀行存款時，按照實際收到的金額，借記 本科目（代管經(jīng)費），貸記“代管經(jīng)費”科目；支付受托代管的銀行 存款時，按照實際支付的金額，借記“代管經(jīng)費”科目，貸記本科目
（代管經(jīng)費）o
四、 工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，主要賬務(wù)處理如下：
（一）以外幣購買物資、設(shè)備等，按照購入當日的即期匯率將支
付的外幣折算為人民幣金額，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出” 等科目，貸記本科目的外幣賬戶；同時，借記“庫存物品”等科目， 貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 以外幣收取相關(guān)款項等，按照收入確認當日的即期匯率將 收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)收 入科目。
（三） 期末，根據(jù)各外幣銀行存款賬戶按照期末匯率調(diào)整后的人 民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本 科目，貸記或借記“其他支出”科目。
五、 各級工會應(yīng)當按照開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款 日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登 記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)當定期與銀行對賬, 至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)當編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”， 調(diào)節(jié)相符。
六、 本科目期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機 構(gòu)的款項。
第111號科目 零余額賬戶用款額度
一、 本科目核算實行國庫集中支付的縣級以上工會根據(jù)財政部 門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。
二、 零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付劉賬通知書”時，根據(jù) 通知書所列金額，借記本科目，貸記“政府補助收入”科目。
（二） 實際發(fā)生支出時，按照實際支出的金額，借記“維權(quán)支 出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。
（三）年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬 務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付”科目，貸記本科 目。如果工會本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額 度下達數(shù)，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度一一財政 授權(quán)支付”科目，貸記“政府補助收入”科目。
下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù) 額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán) 支付”科目。工會收到財政部門批復(fù)的上年未下達零余額賬戶用款額 度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付”科目。
三、本科目期末借方余額，反映縣級以上工會尚未支用的零余 額賬戶用款額度。年度終了注銷零余額賬戶用款額度后，本科目應(yīng)無 余額。
第121號科目 財政應(yīng)返還額度
一、 本科目核算實行國庫集中支付的縣級以上工會年終應(yīng)收財政 返還的資金額度。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置“12101財政直接支付”、“12102財政授 權(quán)支付”兩個明細科目，進行明細核算。
三、 財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：
（一）財政直接支付。
年末，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)大于當年財政直接支 付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補 助收入”科目。
工會使用以前年度財政直接支付額度支付款項時，借記“維權(quán)支 出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目的相關(guān)明細科目，貸記 本科目（財政直接支付）。
（二）財政授權(quán)支付。
年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見 “零余額賬戶用款額度”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢 復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度” 科目。
四、本科目期末借方余額，反映縣級以上工會應(yīng)收財政返還的資 金額度。
第131號科目應(yīng)收上級經(jīng)費
一、 本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）的工 會撥繳經(jīng)費和補助。
二、 工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細科目：
13101應(yīng)收上級補助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的各項補 助收入。
13102應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃 撥形式收繳的工會經(jīng)費中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。
三、 應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 年末，根據(jù)上級工會補助通知中的相關(guān)金額，借記本科目 （應(yīng)收上級補助），貸記“上級補助收入"科目。
收到上級工會撥來的補助時，按照實際收到的金額，借記“銀行 存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補助）。
（二） 年末，根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本 科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥 繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級 經(jīng)費一一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。
收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時,按照實際收到的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。
四、本科目期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級撥繳經(jīng)費和 補助。
第132號科目應(yīng)收下級經(jīng)費
一、 本科目核算縣級以上工會應(yīng)收未收的下級工會應(yīng)上繳的工會 撥繳經(jīng)費。
二、 應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 年末，根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記 本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目， 按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。
（二） 收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸 記本科目。
三、 本科目期末借方余額，反映縣級以上工會應(yīng)收未收的下級工 會應(yīng)上繳的工會撥繳經(jīng)費。
第135號科目其他應(yīng)收款
一、 本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款 項。
二、 本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個人） 設(shè)置明細賬，進行明細核算。
三、 其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”等科目。
結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按照收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、
“銀行存款”等科目，按照列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按 照結(jié)算總額，貸記本科目。
（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報 經(jīng)批準認定確實無法收回的應(yīng)予以核銷。
轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處 理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
報經(jīng)批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財 產(chǎn)損溢”科目。
核銷的呆賬，應(yīng)在備查簿中保留登記。
已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款” 等科目，貸記“其他收入”科目。
四、 各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴格控制，健全手續(xù)，及 時清理，不得長期掛賬。
五、 本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的其他應(yīng)收及暫付 款項。
第141號科目庫存物品
一、 本科目核算工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及 達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。
工會隨買隨用的物品，可以在購入時直接計入支出，不通過本科 目核算。
二、 本科目應(yīng)當按照庫存物品的類別、品名設(shè)置明細賬，并根據(jù) 出入庫單逐筆核算。
三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 取得庫存物品時。
1. 購入物品驗收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資 產(chǎn)基金一一庫存物品”科目；同時，按照實際支付的金額，借記“職 工活動支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記“銀行存 款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。
2. 接受捐贈、無償調(diào)入的庫存物品，按照確定的成本，借記本科 目，貸記“資產(chǎn)基金一一庫存物品”科目；同時，按照實際支付的相 關(guān)稅費、運輸費等金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、
“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。
（二） 發(fā)出庫存物品時。
1. 開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出庫存物品時，按照領(lǐng)用、發(fā)出庫存 物品的實際成本，借記“資產(chǎn)基金一一庫存物品”科目，貸記本科目。
2. 經(jīng)批準對外出售庫存物品時，按照出售庫存物品的實際成本， 借記“資產(chǎn)基金一一庫存物品”科目，貸記本科目。按照出售過程中 取得的價款，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，按 規(guī)定應(yīng)上繳同級財政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出售過程中工會 發(fā)生的稅費等支出，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科 目。
3. 經(jīng)批準對外捐贈、無償調(diào)出庫存物品時，按照對外捐贈、無償 調(diào)出庫存物品的實際成本，借記“資產(chǎn)基金一一庫存物品”科目，貸 記本科目。對外捐贈、無償調(diào)出庫存物品發(fā)生的由工會承擔的運輸費 等支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科 目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
4. 經(jīng)批準以庫存物品對外進行股權(quán)投資時，按照投出庫存物品的 實際成本，借記“資產(chǎn)基金一一庫存物品”科目，貸記本科目；同時, 按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一投資” 科目。按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存 款”等科目。
四、 庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查 明原因，按規(guī)定程序批準后及時處理。
（一） 盤盈的庫存物品，按照確定的成本，借記本科目，貸記“待 處理財產(chǎn)損溢”科目。
（二） 盤虧或者報廢、毀損的庫存物品，按照賬面余額，借記“待 處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
五、 本科目期末借方余額，反映工會尚未使用的庫存物品的實際 成本。
第151號科目投資
一、 本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān) 規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。
二、 本科目應(yīng)當按照投資類別、投資單位等設(shè)置明細賬，進行明 細核算。
三、 投資的主要賬務(wù)處理如下：
（一）債券投資。
1. 購入國債等債券，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn) 基金一一投資”科目；同時，按照投資成本金額，借記“工會資金結(jié) 余一一累計結(jié)余”科目，貸記“銀行存款”等科目。
2. 債券投資持有期間收到利息時,按照實際收到的金額，借記“銀 行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
3. 對外轉(zhuǎn)讓或到期收回債券投資本息，按照收回投資的賬面余 額，借記“資產(chǎn)基金一一投資”科目，貸記本科目；同時，按照實際 收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照收回投資的賬面余額，貸 記“工會資金結(jié)余一一累計結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投 資收益”科目。
（二）股權(quán)投資。
1. 以貨幣資金對外進行股權(quán)投資，按照確定的成本,借記本科目， 貸記“資產(chǎn)基金一一投資”科目；同時，按照投資成本金額，借記“工 會資金結(jié)余一一累計結(jié)余”科目，貸記“銀行存款”等科目。
以庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按照確定 的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一一投資”科目；按照發(fā)生的 的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同 時，按照投出資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金”科目，按照已經(jīng)計 提的折舊、攤銷金額，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照 投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資 產(chǎn)”科目。
2. 投資持有期間實際收到股利等投資收益時，按照實際收到的金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。
3. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資時，按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的賬面余額，借記“資產(chǎn) 基金一一投資”科目，貸記本科目。按照實際取得的價款，借記“銀 行存款”等科目，按照投資的賬面余額，貸記“工會資金結(jié)余一一累 計結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
4. 因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明股權(quán)投資發(fā)生 損失,按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。按照待核銷的股權(quán)投資賬面余額, 借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。
報經(jīng)批準予以核銷時，按照已核銷的股權(quán)投資賬面余額，借記“資 產(chǎn)基金一一投資”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿。
已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目， 貸記“其他收入”科目。收回實物的，需重新進行評估，按照評估價 值入賬。
四、本科目期末借方余額，反映工會持有投資的金額。
第161號科目在建工程
一、 本科目核算工會在建的建設(shè)項目工程的實際成本。工會在建 的信息系統(tǒng)項目工程，也通過本科目核算。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待 攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資”、
“預(yù)付工程款”等明細科目，并按照具體項目進行明細核算。
（一） “建筑安裝工程投資”明細科目，核算工會發(fā)生的構(gòu)成建 設(shè)項目實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，不包括被安裝設(shè) 備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工單位的預(yù)付備料款和預(yù) 付工程款。本明細科目應(yīng)當設(shè)置“建筑工程”和“安裝工程”兩個明 細科目進行明細核算。
（二） “設(shè)備投資”明細科目，核算工會發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實 際支出的各種設(shè)備的實際成本。
（三） “待攤投資”明細科目，核算工會發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實 際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當分攤計入有關(guān)工程成本和設(shè)備成本的各項間 接費用和稅費支出。本明細科目應(yīng)當按照具體費用項目進行明細核 算。
（四） “其他投資”明細科目，核算工會發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實 際支出的房屋購置支出，基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出， 辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和不能計入設(shè)備投資的軟 件購置等支出。工會為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，以及取得 土地使用權(quán)支付的土地出讓金，也通過本明細科目核算。本明細科目 應(yīng)當設(shè)置“房屋購置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公 生活用家具、器具購置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購置”、“無形資 產(chǎn)”等明細科目。
（五） "待核銷基建支出”明細科目，核算建設(shè)項目發(fā)生的江河 清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、 取消項目的可行性研究費以及項目整體報廢等不能形成資產(chǎn)部分的 基建投資支出。本明細科目應(yīng)當按照待核銷基建支出的類別進行明細 核算。
（六） “基建轉(zhuǎn)出投資”明細科目，核算為建設(shè)項目配套而建成 的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本工會的專用設(shè)施的實際成本。本明細科目應(yīng)當按照 轉(zhuǎn)出投資的類別進行明細核算。
（七） "預(yù)付工程款”明細科目，核算工會預(yù)付給施工企業(yè)或代 建單位的工程款。本明細科目應(yīng)當按照收取預(yù)付款的單位進行明細核 算。
三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：
（一）建筑安裝工程投資。
1. 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建等時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值， 借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金一一在建工程” 科目；同時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金一一固定資 產(chǎn)”科目，按照已計提的折舊金額，借記“累計折舊”科目，按照固 定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
固定資產(chǎn)改建、擴建過程中涉及到替換（或拆除）原資產(chǎn)的某些 組成部分的，按照被替換（或拆除）部分的賬面價值，借記“待處理 財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）。
2. 對于發(fā)包建筑安裝工程，預(yù)付工程款時，根據(jù)實際支付的金額， 借記本科目（預(yù)付工程款），貸記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目； 同時，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶 用款額度”、“政府補助收入”等科目。根據(jù)建筑安裝工程價款結(jié)算 賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，按照應(yīng)承付的工程價款，借記本科 目（建筑安裝工程投資），貸記本科目（預(yù)付工程款）。涉及補付價 款的，按照補付的金額，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資 產(chǎn)基金一一在建工程”科目；同時，借記“資本性支出”科目，貸記
“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。
3. 對于自行施工的小型建筑安裝工程，按照發(fā)生的各項支出金 額，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金一一在建工 程”科目；同時，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零 余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
4. 工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)并交付使用時，按照建筑安 裝工程成本（含應(yīng)分攤的待攤投資），借記“資產(chǎn)基金一一在建工程” 科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時，借記“固定資產(chǎn)” 等科目，貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”等科目。
（二）設(shè)備投資。
1. 購入設(shè)備時，按照購入成本，借記本科目（設(shè)備投資），貸記 “資產(chǎn)基金一一在建工程”科目；同時，借記“資本性支出”科目， 貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等 科目。采用預(yù)付款方式購入設(shè)備的，有關(guān)預(yù)付款的賬務(wù)處理參照本科 目有關(guān)“建筑安裝工程投資”明細科目的規(guī)定。
2. 設(shè)備安裝完畢，辦妥竣工驗收交接手續(xù)并交付使用時，按照設(shè) 備投資成本（含設(shè)備安裝工程成本和分攤的待攤投資），借記“資產(chǎn) 基金一一在建工程”科目，貸記本科目（設(shè)備投資、建筑安裝工程投 資一一安裝工程）；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn)”科目。
將不需要安裝的設(shè)備和達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具交付使 用時，按照相關(guān)設(shè)備、工具、器具的實際成本，借記“資產(chǎn)基金一一 在建工程”科目，貸記本科目（設(shè)備投資）；同時，借記“固定資產(chǎn)”、 “庫存物品”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金一 —庫存物品”科目。
（三）待攤投資。
建設(shè)工程發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項目實際支出的，按照規(guī)定應(yīng)當分攤計 入有關(guān)工程成本和設(shè)備成本的各項間接費用和稅費支出，先在本明細 科目中歸集；建設(shè)工程辦妥竣工驗收手續(xù)并交付使用時，按照合理的 分配方法，攤?cè)胂嚓P(guān)工程成本、在安裝設(shè)備成本等。
1. 工會發(fā)生的構(gòu)成待攤投資的各類費用，按照實際發(fā)生金額，借 記本科目（待攤投資），貸記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目；同時, 借記“資本性支出”、“資產(chǎn)基金”科目，貸記“銀行存款”、“零 余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”、“累計折舊”、“累計攤 銷”等科目。
2. 對于建設(shè)過程中試生產(chǎn)、設(shè)備調(diào)試等產(chǎn)生的收入，按照依據(jù)有 關(guān)規(guī)定應(yīng)當沖減建設(shè)工程成本的部分，借記“資產(chǎn)基金一一在建工程” 科目，貸記本科目（待攤投資）；同時，按照取得的收入金額，借記
“銀行存款”等科目，按照依據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當沖減建設(shè)工程成本的部 分，貸記“資本性支出”科目，按照其差額，貸記“其他應(yīng)付款”或
“其他收入”科目。
3. 由于自然災(zāi)害、管理不善等原因造成的單項工程或單位工程報 廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報 經(jīng)批準后計入繼續(xù)施工的工程成本的，按照工程成本扣除殘料價值和 過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記本科目（待攤投資），按 照報廢或毀損的工程成本，貸記本科目（建筑安裝工程投資），按照 其差額，借記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目；同時，按照殘料變價 收入、過失人或保險公司賠款等，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款” 等科目，貸記“資本性支出”科目。
4. 工程交付使用時，按照合理的分配方法分配待攤投資，借記本 科目（建筑安裝工程投資、設(shè)備投資），貸記本科目（待攤投資）。 待攤投資中有按規(guī)定應(yīng)當分攤計入待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資價值 的，應(yīng)當借記本科目（待核銷基建支出、基建轉(zhuǎn)出投資），貸記本科 目（待攤投資）。
待攤投資的分配方法，可按照下列公式計算：
（1） 按照實際分配率分配。適用于建設(shè)工期較短、整個項目的 所有單項工程一次竣工的建設(shè)項目。
實際分配率=待攤投資明細科目余額：（建筑工程明細科目余額+ 安裝工程明細科目余額+設(shè)備投資明細科目余額）xlOO%
（2） 按照概算分配率分配。適用于建設(shè)工期長、單項工程分期 分批建成投入使用的建設(shè)項目。
概算分配率=（概算中各待攤投資項目的合計數(shù)-其中可直接分配 部分）-（概算中建筑工程、安裝工程和設(shè)備投資合計）xlOO%
（3）某項固定資產(chǎn)應(yīng)分配的待攤投資=該項固定資產(chǎn)的建筑工程 成本或該項固定資產(chǎn)（設(shè)備）的采購成本和安裝成本合計*分配率
（四） 其他投資。
1. 工會為建設(shè)工程發(fā)生的房屋購置支出，基本畜禽、林木等的購 置、飼養(yǎng)、培育支出，辦公生活用家具、器具購置支出，軟件研發(fā)和 不能計入設(shè)備投資的軟件購置等支出，按照實際發(fā)生金額，借記本科 目（其他投資），貸記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目；同時，借記
“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、 “政府補助收入”等科目。
2. 工程完成將形成的房屋、基本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形 資產(chǎn)交付使用時，按照其實際成本，借記“資產(chǎn)基金一一在建工程” 科目，貸記本科目（其他投資）；同時，借記“固定資產(chǎn)”、“無形 資產(chǎn)”等科目，貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”、“資產(chǎn)基金一一無 形資產(chǎn)”等科目。
（五） 待核銷基建支出。
1. 建設(shè)項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造 林、水土保持、城市綠化等不能形成資產(chǎn)的各類待核銷基建支出，按 照實際發(fā)生金額，借記本科目（待核銷基建支出），貸記“資產(chǎn)基金 ——在建工程”科目；同時，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行 存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。
2. 取消的建設(shè)項目發(fā)生的可行性研究費，按照實際發(fā)生金額，借 記本科目（待核銷基建支出），貸記本科目（待攤投資）。
3. 由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的建設(shè)項目整體報廢所形成的凈損 失，報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入待核銷基建支出，按照項目整體報廢所形成的凈 損失，借記本科目（待核銷基建支出），按照報廢的工程成本，貸記 本科目（建筑安裝工程投資等），按照其差額，借記“資產(chǎn)基金一一 在建工程”科目；同時，按照報廢工程回收的殘料變價收入、保險公 司賠款等，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“資本 性支出”科目。
4. 建設(shè)項目竣工驗收并交付使用時，對發(fā)生的待核銷基建支出進 行沖銷，借記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目，貸記本科目（待核銷 基建支出）。
（六） 基建轉(zhuǎn)出投資。
為建設(shè)項目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本工會的專用設(shè)施，在項 目竣工驗收并交付使用時，按照轉(zhuǎn)出的專用設(shè)施的成本，借記本科目 （基建轉(zhuǎn)出投資），貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時，借記 “資產(chǎn)基金一一在建工程”科目，貸記本科目（基建轉(zhuǎn)出投資）。
（七） 代建制項目的會計處理。
1. 撥付代建單位工程款時,按照撥付的款項金額，借記本科目（預(yù) 付工程款），貸記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目；同時，借記“資 本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政 府補助收入”等科目。
2. 按照工程進度結(jié)算工程款或年終代建單位對賬確認在建工程 成本時，按照確定的金額，借記本科目下的“建筑安裝工程投資”等 明細科目，貸記本科目（預(yù)付工程款）。
3. 確認代建管理費時，按照確定的金額，借記本科目（待攤投資）, 貸記本科目（預(yù)付工程款）。
4. 項目完工交付使用資產(chǎn)時，按照代建單位轉(zhuǎn)來在建工程成本中 尚未確認入賬的金額，借記本科目“建筑安裝工程投資”等明細科目， 貸記本科目（預(yù)付工程款）。按照在建工程成本，借記“資產(chǎn)基金一
—在建工程”科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時，借記 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”等科目。
工程結(jié)算、確認代建費或竣工決算時涉及補付資金的，應(yīng)當在確 認在建工程和資產(chǎn)基金的同時，按照補付的金額，借記“資本性支出” 科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收 入”等科目。
四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程 發(fā)生的實際成本。
第162號科目固定資產(chǎn)
一、 本科目核算工會各項固定資產(chǎn)的原值。
二、 工會應(yīng)當設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，按照類別和項目進行明細核 算。
三、 固定資產(chǎn)核算時，應(yīng)當考慮以下情況：
（一） 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當先通過“在建工程”科目 核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。
（二） 單位行政方面提供工會使用的、工會以經(jīng)營租賃方式取得 的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算，應(yīng)當設(shè)置備查簿進行登記。
四、 固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當分以下情況進行處理：
1.購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目［不 需安裝］或“在建工程”科目［需安裝］,貸記“資產(chǎn)基金一一固定資 產(chǎn)”［不需安裝］或“資產(chǎn)基金一一在建工程”［需安裝］科目；同時， 按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、 “零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。
購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，在取得固定資產(chǎn)時，按照確定 的固定資產(chǎn)成本，借記本科目［不需安裝］或“在建工程”科目［需安 裝］,貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”［不需安裝］或“資產(chǎn)基金一一 在建工程”［需安裝］科目。同時取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，按照構(gòu)成 資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“資本性支出”科目，按照實際支付 的金額，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助 收入”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金金額，貸記“其他應(yīng)付款”科 目；取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，按照不包括質(zhì)量保證金的 支出金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額 賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。
實際支付質(zhì)量保證金時，借記“其他應(yīng)付款”科目或“資本性支 出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補 助收入”等科目。
2. 自行建造固定資產(chǎn)，工程完工交付使用時，按照自行建造過程 中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科 目；同時，借記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目，貸記“在建工程” 科目。
已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值 入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值。按照 實際成本與暫估價值的差額，借記或貸記本科目，貸記或借記“資產(chǎn) 基金一一固定資產(chǎn)”科目。
3. 接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科 目［不需安裝］或“在建工程”科目［需安裝］,貸記“資產(chǎn)基金一一固 定資產(chǎn)”［不需安裝］或“資產(chǎn)基金一一在建工程”［需安裝］科目；按 照發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行 存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
4. 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建、大型修繕的固定資產(chǎn), 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、大型修繕時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值, 借記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊金額, 借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；同 時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程”科目，貸記“資產(chǎn) 基金一一在建工程”科目。工程完工交付使用時，按照確定的固定資 產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科目；同時， 借記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。
（二） 按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照應(yīng)計提的金額，借記“資 產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目。
（三） 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當分以下情況進行處理：
1. 為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴 建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本，通過“在建工程” 科目核算，完工交付使用時轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工 程”科目。
2. 為維護固定資產(chǎn)正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當 計入當期支出但不計入固定資產(chǎn)成本，借記“行政支出”等科目，貸 記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（四） 按規(guī)定報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當分以下情況進行處理:
1. 以固定資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按照投出固定資產(chǎn)的賬面價 值，借記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科目，按照已計提折舊，借記“累 計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。同時，按照 確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一投資”科 目。
2. 出售固定資產(chǎn)，按照出售固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基 金一一固定資產(chǎn)”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目， 按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。按照出售過程中取得的價款, 借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳同 級財政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出售過程中工會發(fā)生的稅費等 支出，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
3. 對外捐贈、無償調(diào)出固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借 記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科目，按照已計提折舊，借記“累計折 舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。發(fā)生的由工會承 擔的運輸費、裝卸費等，按照實際支付的金額，借記“其他支出”科 目，貸記“銀行存款”等科目。
五、 固定資產(chǎn)應(yīng)當每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損或報 廢的，應(yīng)當查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準認定后及時進 行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計報表附注中予以披露。
（一） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬成本，借記本科目，貸 記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
（二） 盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按照賬面價值，借記“待 處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按 照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
六、 本科目期末借方余額，反映工會固定資產(chǎn)的原值。
第163號科目 累計折舊
一、 本科目核算工會計提的固定資產(chǎn)累計折舊。
二、 本科目應(yīng)當按照所對應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項目進行明細核算。
三、 固定資產(chǎn)累計折舊的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照應(yīng)計提折舊金額，借記“資 產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二） 經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價值, 借記“資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)”［對外捐贈、無償調(diào)出等］或“待處理 財產(chǎn)損溢”［盤虧、毀損、報廢等］科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊， 借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會計提的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。
第171號科目無形資產(chǎn)
一、 本科目核算工會各項無形資產(chǎn)的原值。
二、 工會應(yīng)當設(shè)置無形資產(chǎn)明細賬，按照類別、項目等進行明細 核算。
三、 無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一）無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當分以下情況進行處理：
1. 外購的無形資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn) 基金一一無形資產(chǎn)”科目；同時，按照實際支付的金額，借記“資本 性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政 府補助收入”等科目。
2. 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進行處理。支付軟件 開發(fā)費時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目。軟 件開發(fā)完成交付使用時，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn) 基金一一無形資產(chǎn)”科目。
3. 接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科 目，貸記“資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費等，
借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度” 等科目。
（二） 按月攤銷無形資產(chǎn)時，按照應(yīng)攤銷的金額，借記“資產(chǎn)基 金一一無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計攤銷”科目。
（三） 按規(guī)定報經(jīng)批準處置無形資產(chǎn)時，應(yīng)當分以下情況進行處 理：
1. 以無形資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資，按照投出無形資產(chǎn)的賬面價 值，借記“資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)”科目，按照已計提攤銷，借記“累 計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目；同時，按照 確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一投資”科 目。
2. 出售無形資產(chǎn)，按照出售無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基 金一一無形資產(chǎn)”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目， 按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。按照取得的價款金額，借記
“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳同級財 政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。出售過程中發(fā)生的稅費等支出，借 記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。
3. 對外捐贈、無償調(diào)出無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)的賬面價值，借 記“資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)”科目，按照已計提攤銷，借記“累計攤 銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。
4. 無形資產(chǎn)預(yù)期不能為工會帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟利益，應(yīng)當按規(guī) 定報經(jīng)批準后將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以核銷。轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn) 時，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目， 按照已計提攤銷，借記“累計攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額, 貸記本科目。報經(jīng)批準予以核銷時，按照核銷無形資產(chǎn)的賬面價值， 借記“資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
四、 無形資產(chǎn)應(yīng)當每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧的無形資產(chǎn), 參照“固定資產(chǎn)”科目相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。
五、 本科目期末借方余額，反映工會無形資產(chǎn)的原值。
第172號科目累計攤銷
一、 本科目核算工會對使用年限有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤 銷。
二、 本科目應(yīng)當按照所對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、項目進行明細核算。
三、 無形資產(chǎn)累計攤銷的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按月對無形資產(chǎn)進行攤銷時，按照應(yīng)攤銷的金額，借記“資 產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
（二） 經(jīng)批準處置無形資產(chǎn)時，按照所處置無形資產(chǎn)的賬面價值, 借記“資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)”［對外捐贈、無償調(diào)出等］或“待處理 財產(chǎn)損溢”［盤虧、待核銷等］科目，按照已計提攤銷，借記本科目， 按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
四、 本科目期末貸方余額，反映工會計提的無形資產(chǎn)攤銷累計數(shù)。
第181號科目 長期待攤費用
一、 本科目核算工會已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分 攤期限在1年以上（不含1年）的各項支出。如對以經(jīng)營租賃方式租 入的固定資產(chǎn)的改良支出等。
二、 本科目應(yīng)當按照對應(yīng)資產(chǎn)的類別進行明細核算。
三、 長期待攤費用的主要賬務(wù)處理如下：
（一）發(fā)生長期待攤費用時，按照支出金額，借記本科目，貸記
“資產(chǎn)基金一一長期待攤費用”科目；同時，按照實際支付的金額， 借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額 度”、“政府補助收入”等科目。
（二） 在受益期間攤銷長期待攤費用時，按照攤銷金額，借記“資 產(chǎn)基金一一長期待攤費用”科目，貸記本科目。
（三） 如果某項長期待攤費用已經(jīng)不能使工會受益，應(yīng)當將其攤 余金額一次性轉(zhuǎn)銷。按照剩余待攤銷金額，借記“資產(chǎn)基金一一長期 待攤費用”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映工會尚未攤銷完畢的長期待攤費 用。
第182號科目 待處理財產(chǎn)損溢
一、 本科目核算工會待處理財產(chǎn)的價值及財產(chǎn)處理損溢。
工會財產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損以及非實物 資產(chǎn)損失核銷等。
二、 本科目應(yīng)當按照待處理的資產(chǎn)項目進行明細核算；對于在資 產(chǎn)處理過程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費用的項目，還應(yīng)當設(shè)置“待處理 財產(chǎn)價值”、“處理凈收入”明細科目，進行明細核算。
三、 工會財產(chǎn)的處理，一般應(yīng)當先記入本科目，按照規(guī)定報經(jīng)批 準后及時進行賬務(wù)處理。年末結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。
四、 待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：
（一）賬款核對時發(fā)現(xiàn)短缺或溢余的庫存現(xiàn)金。
1. 每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺的，按照 實際短缺的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢 余的，按照實際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。
2. 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人等賠償?shù)模栌?ldquo;其他應(yīng)收款” 科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的，報經(jīng)批準核銷時，借記“其 他支出”科目，貸記本科目。
3. 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記本科目， 貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的，報經(jīng)批準后，借記 本科目，貸記“其他收入”科目。
（二） 按規(guī)定報經(jīng)批準予以核銷的其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、無形 資產(chǎn)。
1. 轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目［核銷 無形資產(chǎn)的，還應(yīng)按照計提的攤銷金額，借記“累計攤銷”科目］, 按照資產(chǎn)的賬面余額，貸記“其他應(yīng)收款”、“投資”、“無形資產(chǎn)” 科目。
2. 報經(jīng)批準予以核銷時，借記“其他支出”科目［其他應(yīng)收款核 銷］或“資產(chǎn)基金一一投資”、“資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)”科目［投資、 無形資產(chǎn)核銷］,貸記本科目。
（三） 資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物 品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)。
1. 盤盈的各類資產(chǎn)。
（1） 轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記“庫存物品”、 “固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（待處理財產(chǎn)價值）。
（2） 按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理時，借記本科目（待處理財產(chǎn)價 值），貸記“資產(chǎn)基金”科目。
2. 盤虧或者毀損、報廢的各類資產(chǎn)。
（1）轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時，借記本科目（待處理財產(chǎn)價值）［盤虧、 毀損、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計折舊”、“累計
攤銷”科目］,貸記“庫存物品”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”等科目。
報經(jīng)批準處理時，借記“資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目（待處理 財產(chǎn)價值）。
（2）處理毀損、報廢實物資產(chǎn)過程中取得的殘值或殘值變價收 入、保險理賠和過失人賠償?shù)龋栌?ldquo;庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目（處理凈收入）；處理毀損、報 廢實物資產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)費用，借記本科目（處理凈收入），貸 記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
處理收支結(jié)清，如果處理收入大于相關(guān)費用的，按照處理收入減 去相關(guān)費用后的凈收入，借記本科目（處理凈收入），貸記“其他收 入”科目，需按規(guī)定上繳同級政府財政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目； 如果處理收入小于相關(guān)費用的，按照相關(guān)費用減去處理收入后的凈支 出，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處理凈收入）o
五、本科目期末如為借方余額，反映工會尚未處理完畢的各種資 產(chǎn)的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理完畢的各種資產(chǎn)凈溢 余。年末，經(jīng)批準處理后，本科目一般應(yīng)無余額。
二、負債類科目
第201號科目 應(yīng)付職工薪酬
一、本科目核算縣級以上工會按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給本單位職工及 為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、 規(guī)范津貼補貼（績效工資）、改革性補貼、社會保險費（如職工基本 養(yǎng)老保險費、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險費等）和住房公積金等。
二、 本科目應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“基本工資”（含離休費 及退休人員統(tǒng)籌外養(yǎng)老保險待遇）、“國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼”、
“規(guī)范津貼補貼（績效工資）”、“改革性補貼”、“社會保險費”、 “住房公積金”、“其他個人收入”等進行明細核算。其中，“社會 保險費”、“住房公積金”明細科目核算內(nèi)容包括工會從職工工資中 代扣代繳的社會保險費、住房公積金，以及工會為職工計算繳納的社 會保險費、住房公積金。
三、 應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 計算確認當期應(yīng)付職工薪酬（含工會為職工計算繳納的社 會保險費、住房公積金）時，借記“行政支出”科目，貸記本科目。
（二） 向職工支付工資、津貼補貼等薪酬時，按照實際支付的金 額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 按照稅法規(guī)定代扣職工個人所得稅時，借記本科目，貸記 “其他應(yīng)付款”科目。
從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費、房租等費用時，按 照實際扣除的金額，借記本科目（基本工資），貸記“其他應(yīng)收款” 等科目。
從應(yīng)付職工薪酬中代扣社會保險費和住房公積金，按照代扣的金 額，借記本科目（基本工資），貸記本科目（社會保險費、住房公積 金）。
（四） 按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金時， 按照實際支付的金額，借記本科目（社會保險費、住房公積金），貸 記“銀行存款”等科目。
（五） 從應(yīng)付職工薪酬中支付的其他款項，借記本科目，貸記“銀 行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會應(yīng)付未付的職工薪 酬。
第211號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費
一、 本科目核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會撥繳經(jīng)費。
二、 應(yīng)付上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 本級工會確認工會撥繳經(jīng)費時，按照下級工會經(jīng)費收繳報 告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀 行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入” 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下 級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。
（二） 實際上繳工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科 目。
三、 本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的工會 撥繳經(jīng)費。
第212號科目 應(yīng)付下級經(jīng)費
一、 本科目核算縣級以上工會應(yīng)付下級工會的各項補助和應(yīng)轉(zhuǎn)撥 下級工會的工會撥繳經(jīng)費。
二、 工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細科目：
21201應(yīng)付下級補助：核算縣級以上工會應(yīng)撥付給下級工會的一 般性轉(zhuǎn)移支付補助和專項轉(zhuǎn)移支付補助。
21202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算縣級以上工會采用稅務(wù)代收、財 政劃撥的形式收繳的應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入 的工會撥繳經(jīng)費。
三、 應(yīng)付下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 本級工會年末清算對下級工會的補助時，根據(jù)補助通知中 的相關(guān)金額，借記“補助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補 助）。
次年，實際撥付補助時，借記本科目（應(yīng)付下級補助），貸記"銀 行存款”科目。
（二） 采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的：
1. 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按照 實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的 部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分， 貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本 科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。
實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
2. 本級工會確認上級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工 會經(jīng)費，按照上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額， 借記“應(yīng)收上級經(jīng)費一一應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目， 按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng) 轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。
實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
四、 本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會應(yīng)撥付下級但尚未 撥付的補助和工會撥繳經(jīng)費。
第215號科目其他應(yīng)付款
一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款 項，包括工會按規(guī)定收取的下級工會的建會籌備金、應(yīng)支付的稅金等。
二、 本科目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細賬，進行明細核算。
三、 其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 本級工會收到籌建單位交來的建會籌備金，按照實際收到 的總金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
在籌建單位建立工會后，本級工會按照規(guī)定對建會籌備金進行處 理。按照對應(yīng)的金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸 記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng) 付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定需返還籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付 下級經(jīng)費”科目。
（二） 發(fā)生房產(chǎn)稅等納稅義務(wù)，以及按照稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳個 人所得稅的，按照應(yīng)交稅費金額，借記“行政支出”、“應(yīng)付職工薪 酬”等科目，貸記本科目。工會實際繳納上述各種稅費時，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。
（三） 發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存 款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”等科目。
四、 本科目期末貸方余額，反映工會尚未支付的其他應(yīng)付及暫存 款項。
第221號科目 代管經(jīng)費
一、 本科目核算其他組織委托工會代管的有指定用途的、不屬于 工會收入的資金，如代管的社團活動費、職工互助保險等。
二、 本科目應(yīng)當按照撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細賬。
三、 代管經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下：
（一）收到代管的資金時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn) 金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二）實際支出時，按照實際支出的金額，借記本科目，貸記“庫 存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會受托代管的資金。
三、凈資產(chǎn)類科目
第301號科目資產(chǎn)基金
一、 本科目核算工會庫存物品、投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)、長期待攤費用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置“庫存物品”、“投資”、“在建工程”、 “固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費用”等明細科目，進行
明細核算。
三、 資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 確認資產(chǎn)基金時，按照確定的成本或金額，借記“庫存物 品”、“投資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長 期待攤費用”科目，貸記本科目；同時，按照實際發(fā)生的支出，借記
“職工活動支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“工會資金結(jié) 余”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（二） 領(lǐng)用和發(fā)出庫存物品時，按照領(lǐng)用和發(fā)出庫存物品的成本, 借記本科目（庫存物品），貸記“庫存物品”科目。
（三） 在建工程完工交付使用時，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借 記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（固定資產(chǎn)）；同時，借記本科目
（在建工程），貸記“在建工程”科目。
（四） 計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷及分攤長期待攤費用時, 按照計提的折舊、攤銷及分攤的長期待攤費用的金額，借記本科目（固 定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用），貸記“累計折舊”、“累計攤 銷”、“長期待攤費用”科目。
（五） 以庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外進行股權(quán)投資時， 按照確定的投資成本，借記“投資”科目，貸記本科目（投資）；同 時，按照投出資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（庫存物品、固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)），按照已計提的折舊、攤銷金額，借記“累計折舊”、“累 計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存物品”、“固 定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。
收回投資時，按照收回投資的賬面余額，借記本科目（投資）， 貸記“投資”科目；同時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款” 等科目，按照收回投資的賬面余額，貸記“工會資金結(jié)余”科目，按 照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
（六） 對外捐贈、無償調(diào)出庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時， 按照資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目（庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）, 按照已計提的折舊、攤銷金額，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科 目，按照資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存物品”、“固定資產(chǎn)”、“無 形資產(chǎn)”科目。
（七） 通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置，有關(guān)本科 目的賬務(wù)處理參見“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占 用的金額。
第311號科目專用基金
一、本科目核算縣級以上工會根據(jù)國家和全國總工會有關(guān)規(guī)定， 依法提取和使用的有專門用途的基金，包括權(quán)益保障金、住房改革支 出等。
二、 專用基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 提取專用基金時，借記“維權(quán)支出”、“其他支出”等科 目，貸記本科目。
（二） 實際使用專用基金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。
三、 本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會專用基金的數(shù)額。
第321號科目 工會資金結(jié)轉(zhuǎn)
一、 本科目核算工會資金結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
32101年初余額調(diào)整：核算工會因發(fā)生會計差錯更正、以前年度 支出收回等原因，需要調(diào)整工會資金結(jié)轉(zhuǎn)的金額。
32102單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會經(jīng)批準對工會結(jié)余資金改變用 途，調(diào)整用于工會其他未完成項目等的金額。
32103本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會本期專項工會資金收支相抵后的 余額。
32104累計結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會滾存的工會資金專項資金結(jié)轉(zhuǎn)金額。
三、 工會資金結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或 收回的屬于工會資金結(jié)轉(zhuǎn)的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目， 貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。
（二） 經(jīng)批準對工會資金結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會其他 未完成項目的，按照批準的金額，借記“工會資金結(jié)余一一單位內(nèi)部
調(diào)劑”科目，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）。
（三） 期末，將各類財政撥款以外的工會經(jīng)費專項資金的收入、 支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收 入”、“政府補助收入一一非同級財政撥款收入”、“行政補助收入”、
“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入”科目下各專項 資金收入明細科目，貸記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）；借記本科目（本 年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“職工活動支出”、“職工活動組織支出”、“職 工服務(wù)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資 本性支出”、“補助下級支出”、“對附屬單位的支出”、“其他支 出”的“工會資金”明細科目下各專項資金支出明細科目。
（四） 年末，沖銷有關(guān)明細科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、 年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn) 后，本科目除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。
（五） 年末，對工會結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目執(zhí)行情況進行分析，按照有 關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的剩余資金轉(zhuǎn)入“工會資金結(jié)余”科目。 借記本科目（累計結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“工會資金結(jié)余一一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映工會滾存的工會資金結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù) 額。
第322號科目 工會資金結(jié)余
一、 本科目核算工會資金結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)余和滾存情況。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
32201年初余額調(diào)整：核算工會因發(fā)生會計差錯更正、以前年度 支出收回等原因，需要調(diào)整工會資金結(jié)余的金額。
32202單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會經(jīng)批準對工會結(jié)余資金改變用 途，調(diào)整用于工會其他未完成項目等的金額。
32203本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會本期各非專項工會資金收支相抵 后的余額。
32204結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入：核算工會按規(guī)定轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余的工會結(jié)轉(zhuǎn) 資金。
32205累計結(jié)余：核算工會滾存的工會結(jié)余資金。
三、工會資金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或 收回的屬于工會資金結(jié)余的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目， 貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。
（二） 經(jīng)批準對工會結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于工會其他未完 成項目的，按照批準的金額，借記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑），貸記“工 會資金結(jié)轉(zhuǎn)一一單位內(nèi)部調(diào)劑”科目。
（三） 以貨幣資金對外投資時，按照投資成本金額，借記本科目 （累計結(jié)余），貸記“銀行存款”等科目；同時，按照確定的投資成
本，借記“投資”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一投資”科目。
轉(zhuǎn)讓或收回投資時，按照實際取得的價款，借記“銀行存款”等 科目，按照轉(zhuǎn)讓或收回投資的賬面余額，貸記本科目（累計結(jié)余）， 按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目；同時，按照轉(zhuǎn)讓或收回 投資的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一一投資”科目，貸記“投資”科 目。
（四） 期末，將除財政撥款以外的各工會經(jīng)費非專項資金的收入、 支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、
“上級補助收入”、“政府補助收入一一非同級財政撥款收入”、“行 政補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投資收益”、“其他收入” 科目下各非專項資金收入明細科目和“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目， 貸記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）；借記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記
“職工活動支出”、“職工活動組織支出”、“職工服務(wù)支出”、“維 權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補助 下級支出”、“對附屬單位的支出”、“其他支出”的“工會資金” 明細科目下各非專項資金支出明細科目和“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金” 科目。
（五） 年末，對工會結(jié)轉(zhuǎn)資金各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按 照有關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“工會 資金結(jié)轉(zhuǎn)一一累計結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）。
（六） 年末，沖銷有關(guān)明細科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、 年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計結(jié) 余）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計結(jié)余”明細科目外，其他明細科目應(yīng) 無余額。
四、本科目期末貸方余額，反映工會滾存的工會資金結(jié)余資金數(shù) 額。
第331號科目財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
一、 本科目核算從同級政府財政部門取得財政撥款的縣級以上工 會財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
33101年初余額調(diào)整：核算工會因發(fā)生會計差錯更正、以前年度 支出收回等原因，需要調(diào)整財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額。
33102單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會經(jīng)財政部門批準對財政撥款結(jié)余 資金改變用途，調(diào)整用于工會其他未完成項目等的金額。
33103本年收支結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會本期財政撥款收支相抵后的余
額。
33104累計結(jié)轉(zhuǎn)：核算工會滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。
本科目還應(yīng)按照“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”進行明細 核算，在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“公用經(jīng) 費”進行明細核算，在“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目下按照具體項目進 行明細核算；同時，按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科 目”的項級科目進行明細核算。
三、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或 收回的金額，借記或貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額 度”等科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。
（二） 經(jīng)財政部門批準對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于 工會其他未完成項目的，按照批準的金額，借記“財政撥款結(jié)余一一 單位內(nèi)部調(diào)劑”科目，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）。
（三） 期末，將財政撥款收入、支出的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目， 借記“政府補助收入一一財政撥款收入”科目，貸記本科目（本年收 支結(jié)轉(zhuǎn)）；借記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“職工活動組織支出”、
“職工服務(wù)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、 “資本性支出”、“補助下級支出”、“對附屬單位的支出”和“其 他支出”科目的“財政撥款”明細科目。
（四） 年末，沖銷有關(guān)明細科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、 年初余額調(diào)整、單位內(nèi)部調(diào)劑）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計結(jié)轉(zhuǎn)）o結(jié)轉(zhuǎn) 后，本科目除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。
（五） 年末，對各項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合
結(jié)余資金性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入“財政撥款結(jié)余”科目。借記本科目（累計 結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“財政撥款結(jié)余一一結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會滾存的財政撥款結(jié) 轉(zhuǎn)資金數(shù)額。
第332號科目 財政撥款結(jié)余
一、 本科目核算從同級政府財政部門取得財政撥款的縣級以上工 會財政撥款項目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
33201年初余額調(diào)整：核算工會因發(fā)生會計差錯更正、以前年度 支出收回等原因，需要調(diào)整財政撥款結(jié)余的金額。
33202歸集上繳：核算工會按規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余資金時，實 際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額。
33203單位內(nèi)部調(diào)劑：核算工會經(jīng)財政部門批準對財政撥款結(jié)余 資金改變用途，調(diào)整用于工會其他未完成項目等的金額。
33204結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入：核算工會按規(guī)定轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余的財政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)資金。
33205累計結(jié)余：核算工會滾存的財政撥款結(jié)余資金。
本科目還應(yīng)當按照具體項目、《政府收支分類科目》中“支出功 能分類科目”的項級科目進行明細核算。
三、 結(jié)余資金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 因發(fā)生會計差錯更正、以前年度支出收回的，按照調(diào)整或 收回的金額，借記或貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額 度”等科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。
（二） 按規(guī)定上繳財政撥款結(jié)余資金或注銷財政撥款結(jié)余資金額 度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷資金額度，借記本科目（歸集上 繳），貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目。
（三） 經(jīng)財政部門批準對財政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于 工會其他未完成項目的，按照批準的金額，借記本科目（單位內(nèi)部調(diào) 劑），貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一單位內(nèi)部調(diào)劑”科目。
（四） 年末，對財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各項目執(zhí)行情況進行分析，按照有 關(guān)規(guī)定將符合結(jié)余資金性質(zhì)的金額轉(zhuǎn)入本科目。借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ——累計結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）。
（五） 年末，沖銷有關(guān)明細科目余額。將本科目（年初余額調(diào)整、 歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計結(jié)余）。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計結(jié)余”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。
四、本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會滾存的財政撥款結(jié) 余資金數(shù)額。
第341號科目 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
一、 本科目核算縣級以上工會按照工會預(yù)算管理規(guī)定設(shè)置的預(yù)算 穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的滾存情況。
二、 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按規(guī)定使用超收的撥繳經(jīng)費收入設(shè)置和補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié) 基金時，按照計提的金額，借記“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸 記本科目。
（二） 按規(guī)定動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金用于彌補本年預(yù)算收入的不 足時，按照動用的金額，借記本科目，貸記“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金” 科目。
三、 本科目期末貸方余額，反映縣級以上工會預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
的滾存金額。
四、收入類科目
第401號科目會費收入
一、 本科目核算基層工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。
二、 會費收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 取得會費時，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”科目，貸記本科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借 記本科目，貸記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
三、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第402號科目撥繳經(jīng)費收入
一、 本科目核算基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級 工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會撥繳經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費。
二、 工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細科目，進行明細核算。 撥繳經(jīng)費收入中如有專項資金收入，還應(yīng)當按照具體項目進行明細核 算。
三、 撥繳經(jīng)費收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）采用自主撥繳方式收繳工會經(jīng)費的：
收到工會經(jīng)費，按照實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目， 按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的 部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。
年末，存在應(yīng)收未收的撥繳經(jīng)費收入的，按照下級工會經(jīng)費收繳 報告表中的金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”科目，按規(guī)定屬于本級工會 的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上 級經(jīng)費”科目。
（二） 采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取工會經(jīng)費的：
1. 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實 際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部 分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng) 費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。
2. 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃 撥的工會經(jīng)費，按照實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按 規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部分, 貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。
年末，存在應(yīng)收未收的撥繳經(jīng)費收入的，按照上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥 通知中的金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費一一應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目， 按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級工會的部 分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入 工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項資金收入明細科目，貸記“工會資 金結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資 金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目各非專項資金收入明細科目， 貸記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第403號科目上級補助收入
一、 本科目核算本級工會收到的上級工會補助的款項。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
40301 一般性轉(zhuǎn)移支付補助：核算上級工會按照有關(guān)規(guī)定撥付給 下級工會的未指定專門用途的補助。
40302專項轉(zhuǎn)移支付補助：核算上級工會撥付的指定專門用途的 項目補助，包括幫扶困難職工的補助、用于開展向困難職工和家庭送 溫暖活動的補助、救災(zāi)補助等。
三、 上級補助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到上級補助收入時，按照銀行收款單的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目。
（二） 年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補助款項的，借記“應(yīng)收 上級經(jīng)費 應(yīng)收上級補助"科目，貸記本科目。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入 工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（專項轉(zhuǎn)移支付補助），貸記“工會資金 結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金 收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目（一般性轉(zhuǎn)移支付補助），貸記
“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第404號科目 政府補助收入
一、 本科目核算縣級以上工會收到的各級人民政府按照工會法和 國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項，包括工會收到財政撥付的離退 休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費、療養(yǎng)事業(yè)補助、 勞模補助、基建、維修及大型活動補助等。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
40401財政撥款收入：核算縣級以上工會從同級政府財政部門取 得的財政撥款。
本明細科目下應(yīng)當設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科 目，在“基本支出”明細科目下按照“人員經(jīng)費”和“公用經(jīng)費”進 行明細核算，在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算; 同時，按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科 目進行明細核算。
40402非同級財政撥款收入：核算縣級以上工會從非同級政府財 政部門取得的政府補助收入。
本明細科目應(yīng)當按照非同級財政撥款收入的類別、來源等進行明 細核算。如有專項資金收入，還應(yīng)按照具體項目進行明細核算。
三、政府補助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一）財政撥款收入。
1. 財政直接支付方式下，根據(jù)收到的"財政直接支付入賬通知書" 及相關(guān)原始憑證，按照通知中直接支付的入賬金額，借記有關(guān)支出科 目，貸記本科目（財政撥款收入）。形成非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當同時 按照確定的資產(chǎn)成本，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
年末，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付 實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記本科目（財 政撥款收入）。
2. 財政授權(quán)支付方式下，根據(jù)收到的“授權(quán)支付到賬通知書”， 按照通知書中的授權(quán)支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目， 貸記本科目（財政撥款收入）。
年末，工會本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款 額度下達數(shù)的，按照兩者差額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記 本科目（財政撥款收入）。
3. 其他方式下，按照本期預(yù)算收到財政撥款收入時，按照實際 收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（財政撥款收入）。
4. 因差錯更正、購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬 于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目（財政撥款收入）， 貸記“維權(quán)支出”、“資本性支出”等科目。
（二） 非同級財政撥款收入。
取得非同級財政撥款收入時，按照實際收到的金額，借記“銀 行存款”科目，貸記本科目（非同級財政撥款收入）。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款收入轉(zhuǎn)入 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（財政撥款收入），貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非同級財政撥款 專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目（非同級財政撥款收 入），貸記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期 發(fā)生額中的非同級財政撥款非專項資金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記 本科目（非同級財政撥款收入），貸記“工會資金結(jié)余一一本年收支 結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第405號科目行政補助收入
一、 本科目核算基層工會取得的所在單位行政方面按照工會法和 國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項，包括工會收到行政撥付的勞動 競賽經(jīng)費、工會開展活動的費用補助等，不包括行政方面按規(guī)定向工 會撥繳的工會經(jīng)費。
二、 行政補助收入中如有專項資金收入，應(yīng)當按照具體項目進行
明細核算。
三、 行政補助收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到行政補助時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入 工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項資金收入明細科目，貸記“工會資 金結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資 金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目各非專項資金收入明細科目， 貸記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第406號科目 附屬單位上繳收入
一、 本科目核算工會所屬的企事業(yè)單位按規(guī)定上繳的收入。
二、 本科目應(yīng)當按照繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細賬。
所屬單位上繳收入中如有專項資金收入，還應(yīng)當按照具體項目進 行明細核算。
三、 附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 收到相關(guān)收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入 工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項資金收入明細科目，貸記“工會資 金結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資 金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目各非專項資金收入明細科目， 貸記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第407號科目 投資收益
一、 本科目核算工會對外投資發(fā)生的損益。
二、 投資收益中如有專項資金收入，應(yīng)當按照具體項目進行明細 核算。
三、 投資收益的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 投資持有期間，收到利息、股利等投資收益時，按照實際 收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
（二） 對外轉(zhuǎn)讓或到期收回債券投資本息，按照實際收到的金額， 借記“銀行存款”科目，按照收回投資的賬面余額，貸記“工會資金 結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記本科目；同時，按照收回投資 的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金一一投資”科目，貸記“投資”科目。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入 工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項資金收入明細科目，貸記“工會資 金結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資 金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目各非專項資金收入明細科目， 貸記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第408號科目其他收入
一、 本科目核算除上述收入以外的各項收入，如資產(chǎn)盤盈、固定 資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入等。
二、 其他收入中如有專項資金收入，應(yīng)當按照具體項目進行明細 核算。
三、 其他收入的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 取得銀行存款利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記 本科目。
（二） 接受捐贈的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（三） 每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因 的，報經(jīng)批準后處理時，借記“待處理財產(chǎn)損益”科目，貸記本科目。
（四） 已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實際收回的金 額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
（五） 盤虧或者毀損、報廢的各類資產(chǎn)，報經(jīng)批準處理后收支結(jié) 清時，如果處理收入大于相關(guān)費用的，按照處理收入減去相關(guān)費用后 的凈收入，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目，需按規(guī)定上 繳同級政府財政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
（六） 有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，按照有償調(diào)出、 出售過程中取得的價款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，按 規(guī)定應(yīng)上繳同級財政的，貸記“其他應(yīng)付款”科目；同時，按照有償 調(diào)出、出售資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金”科目，按照已計提折 舊或攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照資產(chǎn)的賬面 余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。
（七） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入 工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目各專項資金收入明細科目，貸記“工會資 金結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資 金收入轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記本科目各非專項資金收入明細科目， 貸記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
一、 本科目核算縣級以上工會按照工會預(yù)算管理規(guī)定動用的預(yù)算 穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。
二、 動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 按規(guī)定動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，按照動用的金額，借記 “預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目，貸記本科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余科目， 借記本科目，貸記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
三、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
五、支出類科目
第501號科目 職工活動支出
一、 本科目核算基層工會開展職工教育活動、文體活動、宣傳活 動、勞模療休養(yǎng)活動、會員活動等發(fā)生的支出。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
50101職工教育支出：核算基層工會用于開展政治、法律、科技、 業(yè)務(wù)等專題培訓(xùn)和職工技能培訓(xùn)所需的教材資料、教學(xué)用品、場地租 金等方面的支出，用于支付職工教育活動聘請授課人員的酬金，用于 基層工會開展的職工素質(zhì)提升補助和職工教育培訓(xùn)優(yōu)秀學(xué)員的獎勵。
50102文體活動支出：核算基層工會用于開展或參加上級工會組 織的職工業(yè)余文體活動所需器材、服裝、用品等購置、租賃與維修方 面的支出以及活動場地、交通工具的租金支出等，用于文體活動優(yōu)勝 者的獎勵支出，用于文體活動中必要的伙食補助費。
50103宣傳活動支出：核算基層工會用于開展重點工作、重大主 題和重大節(jié)日宣傳活動所需的材料消耗、場地租金、購買服務(wù)等方面
的支出，用于培育和踐行社會主義核心價值觀，弘揚勞模精神、勞動 精神、工匠精神等經(jīng)常性宣傳活動方面的支出，用于基層工會開展或 參加上級工會舉辦的知識競賽、宣講、演講比賽、展覽等宣傳活動的 支出。
50104勞模職工療休養(yǎng)支出：核算基層工會用于組織和開展的勞 動模范和先進職工療休養(yǎng)活動的公雜費等補助。
50105會員活動支出：核算基層工會用于組織會員觀看電影、文 藝演出、開展春游秋游，為會員購買當?shù)毓珗@年票等的支出；用于基 層工會在重大節(jié)日（傳統(tǒng)節(jié)日）和會員生日、婚喪嫁娶、退休離崗的 慰問支出。
50106其他活動支出：核算基層工會用于開展其他活動的各項職 工活動支出。
三、 職工活動支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生職工活動支出時，按照實際支付的金額，借記本科目， 貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。支出的款項中有形成庫存 物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當同時按照確定的成本借記“庫存物品”等科目， 貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金 支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科 目，貸記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出 轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余，借記“工會資金結(jié)余 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 貸記本科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
一、 本科目核算縣級以上工會組織開展職工教育活動、文體活動、 宣傳活動、勞模療休養(yǎng)活動等發(fā)生的支出。
二、 本科目應(yīng)當按照工會預(yù)算管理等規(guī)定，參照“職工活動支出” 科目設(shè)置明細科目。
三、 職工活動組織支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生職工活動組織支出時，按照實際支付的金額，借記本 科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度” 等科目。支出的款項中有形成庫存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當同時按照確定 的成本借記“庫存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié) 余，借記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第503號科目職工服務(wù)支出
一、 本科目核算工會開展職工勞動和技能競賽活動、職工創(chuàng)新活 動、建家活動、職工書屋、職工互助保障、心理咨詢等工作發(fā)生的支 出。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
50301勞動和技能競賽活動支出：核算工會組織開展合理化建 議、技術(shù)革新、發(fā)明創(chuàng)造、崗位練兵、技術(shù)比武、技術(shù)培訓(xùn)等勞動和 技能競賽活動支出及其獎勵支出。
50302建家活動支出：核算工會組織建設(shè)、建家活動方面的支出。
50303職工創(chuàng)新活動支出：核算工會開展的勞模和工匠人才創(chuàng)新 工作、職工創(chuàng)新工作活動發(fā)生的支出。
50304職工書屋活動支出：核算工會為建設(shè)職工書屋而發(fā)生的圖 書購置以及維護的支出。
50305其他服務(wù)支出:核算工會組織和開展會員和職工普惠制服 務(wù)、心理咨詢、互助保障等其他方面的職工服務(wù)支出。
三、 職工服務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生職工服務(wù)支出時，按照實際支付的金額，借記本科目， 貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 支出的款項中有形成庫存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當同時按照確定的成本借 記“庫存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié) 余，借記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第504號科目維權(quán)支出
一、 本科目核算工會用于維護職工權(quán)益的支出，包括勞動關(guān)系協(xié) 調(diào)、勞動保護、法律援助、困難職工幫扶、送溫暖和其他維權(quán)支出。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
50401勞動關(guān)系協(xié)調(diào)支出：核算工會用于推進創(chuàng)建勞動關(guān)系和諧 企業(yè)活動、加強勞動爭議調(diào)解和隊伍建設(shè)、開展勞動合同咨詢活動、 集體合同示范文本印制與推廣等方面的支出。
50402勞動保護支出：核算工會用于開展群眾性安全生產(chǎn)和職業(yè) 病防治活動、加強群眾安全監(jiān)督檢查員隊伍建設(shè)、開展職工心理健康 維護等以促進安全健康生產(chǎn)、保護職工生命安全為宗旨開展的職工勞 動保護發(fā)生的支出。
50403法律援助支出：核算工會用于向職工群眾提供法律咨詢、 法律服務(wù)等發(fā)生的支出。
50404困難職工幫扶支出：核算工會用于對困難職工提供資金和 物質(zhì)幫助等發(fā)生的支出。
50405送溫暖支出：核算工會用于開展春送崗位、夏送清涼、金 秋助學(xué)和送溫暖等活動發(fā)生的支出。
50406其他維權(quán)支出：核算工會用于補助職工等其他方面的維權(quán) 支出。
三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生維權(quán)支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸 記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 支出的款項中有形成庫存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當同時按照確定的成本借 記“庫存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時，按照提取的金 額，借記本科目，貸記“專用基金”科目。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié) 余，借記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第505號科目業(yè)務(wù)支出
一、 本科目核算工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工 作發(fā)生的各項支出。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
50501培訓(xùn)支出：核算工會用于開展工會干部和積極分子培訓(xùn)發(fā) 生的支出。
50502會議支出：核算工會用于工會會員大會或會員代表大會、 委員會、常委會、經(jīng)費審查委員會以及其他專業(yè)工作會議的各項支出。
50503專項業(yè)務(wù)支出：核算工會用于開展組織建設(shè)、專題調(diào)研、 專項工作、勞模津貼、勞模專項補助、扶貧活動及外事活動的支出。
50504其他業(yè)務(wù)支出：核算工會發(fā)生的不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其 他業(yè)務(wù)支出，如工會用于發(fā)放兼職工會干部和專職社會化工會工作者 補貼的支出等。
三、 業(yè)務(wù)支出主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生業(yè)務(wù)支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸 記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 支出的款項中有形成庫存物品等資產(chǎn)的，應(yīng)當同時按照確定的成本借 記“庫存物品”等科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資
金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié) 余，借記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第506號科目行政支出
一、 本科目核算縣級以上工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各 項日常支出。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
50601工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和長期聘用 人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包 括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費、住房 公積金等。
50602商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出（不包 括用于購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出）。包括：辦公費、印刷費、 咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、公務(wù)用車運行 維護費（燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費用等）、 其他交通費用、差旅費（住宿費、城市間交通費、市內(nèi)交通費、伙食 補助費、雜費）、維修（護）費、租賃費、公務(wù)接待費、專用材料費、 勞務(wù)費、委托業(yè)務(wù)費、工會經(jīng)費、福利費等。
50603對個人和家庭的補助支出：核算工會用于對個人和家庭的 補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫(yī) 療費補助等。
50604其他行政支出：核算不能劃分到上述明細科目的其他行政
支出。
三、 行政支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 計算確認當期人員經(jīng)費時，按照計算確定的金額，借記本 科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
（二） 支出公用經(jīng)費時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸 記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 支出的款項中有購入庫存物品的，應(yīng)當同時按照確定的成本借記“庫 存物品”科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié) 余，借記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第507號科目資本性支出
一、 本科目核算工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和 信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
50701房屋建筑物購建:核算工會用于購買、自行建造辦公用房、 倉庫、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣 管道等）的支出。
50702辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦 公家具和辦公設(shè)備的支出。
50703專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資 產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。
50704交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出 （含車輛購置稅）。
50705大型修繕:核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。
50706信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計 算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計算機硬件、軟件 等不符合固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核算。
50707其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本 性支出。
三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 購置、有償調(diào)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等時，按照實際支出 的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、
“政府補助收入”等科目；同時，按照確定的資產(chǎn)成本，借記“固定 資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金”科目。
（二） 自行建造房屋建筑物等固定資產(chǎn)、對固定資產(chǎn)進行大型修 繕等時，按照自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等科目；同 時，借記“在建工程”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一在建工程”科目。
（三） 發(fā)生長期待攤費用時，按照實際支出的金額，借記本科目， 貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補助收入”等 科目；同時，借記“長期待攤費用”科目，貸記“資產(chǎn)基金一一長期 待攤費用”科目。
（四） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié) 余，借記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第508號科目 補助下級支出
一、 本科目核算縣級以上工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有 關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。
二、 本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
50801 一般性轉(zhuǎn)移支付補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級未指定 用途的補助。
50802專項轉(zhuǎn)移支付補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級指定專門 用途的項目補助，包括對下級的幫扶困難職工的補助、用于開展向困 難職工和家庭送溫暖活動的補助、救災(zāi)補助等。
三、 補助下級支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生補助下級支出時，按照實際支付的金額，借記本科目， 貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（二） 年末清算時，存在應(yīng)付未付下級補助款項的，借記本科目， 貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付下級補助”科目。
（三） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié) 余，借記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第509號科目 對附屬單位的支出
一、 本科目核算工會按規(guī)定對所屬企事業(yè)單位的補助。
二、 本科目應(yīng)當按照單位設(shè)置明細科目。
三、 對附屬單位的支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 發(fā)生相關(guān)支出時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸 記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（二） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn)入 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記 本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資 金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目； 將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金結(jié) 余，借記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
四、 本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第510號科目其他支出
一、 本科目核算工會除上述支出以外的各項支出，如資產(chǎn)盤虧、 資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出、匯兌損益以及按規(guī)定計提有關(guān)專用基金 等。
二、 其他支出的主要賬務(wù)處理如下：
（一） 每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因 的部分，報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
（二） 核銷預(yù)計無法收回的其他應(yīng)收款時，報經(jīng)批準后，借記本 科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
（三） 接受捐贈、無償調(diào)入或?qū)ν饩栀洝o償調(diào)出實物資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)時，發(fā)生應(yīng)由本級工會承擔的相關(guān)稅費、運輸費等的，借記本 科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。
（四） 報廢、毀損的實物資產(chǎn)，處理收支結(jié)清時，如果處理收入 小于相關(guān)費用的，按照相關(guān)費用減去處理收入后的凈支出，借記本科 目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
（五） 對外捐贈支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀 行存款”等科目。
（六） 提取權(quán)益保障金以外的專用基金時，借記本科目，貸記 “專用基金”科目。
（七） 期末確認外幣匯兌損益時，借記或貸記本科目，貸記或 借記“銀行存款”等科目。
（八） 期末結(jié)轉(zhuǎn)時，將本科目本期發(fā)生額中的財政撥款支出轉(zhuǎn) 入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸 記本科目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金專項資金支出轉(zhuǎn)入工會 資金結(jié)轉(zhuǎn)，借記“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科 目；將本科目本期發(fā)生額中的工會資金非專項資金支出轉(zhuǎn)入工會資金 結(jié)余，借記“工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第521號科目 安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
一、 本科目核算縣級以上工會按照工會預(yù)算管理規(guī)定使用超收的 撥繳經(jīng)費收入安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。
二、 安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的主要賬務(wù)處理如下：
（一）按規(guī)定安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金時，按照計提的金額，借記
本科目，貸記“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。
（二）期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入工會資金結(jié)余科目，借記 “工會資金結(jié)余一一本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。
三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
第四部分 會計報表格式
編號 會計報表名稱 編制期 編制主體
工會01表 資產(chǎn)負債表 月度、年度 各級工會
工會02表 收入支出表 月度、年度 各級工會
工會附01表 財政撥款收入支出表 年度 縣級以上工會
工會附02表 國有資產(chǎn)情況表 年度 縣級以上工會
工會附03表 成本費用表 月度、年度 縣級以上工會
資產(chǎn)負債表
工會01表 編制單位： —年—月—日 單位：元
資產(chǎn) 年初 余額 末額 期余 負債與凈資產(chǎn) 年初 余額 末額 期余
一、資產(chǎn) 二、負債
流動資產(chǎn)： 應(yīng)付職工薪酬
貨幣資金 應(yīng)付上級經(jīng)費
零余額賬戶用款額度* 應(yīng)付下級經(jīng)費
財政應(yīng)返還額度 其他應(yīng)付款
應(yīng)收上級經(jīng)費 代管經(jīng)費
應(yīng)收下級經(jīng)費 負債合計
其他應(yīng)收款
庫存物品 三、凈資產(chǎn)
流動資產(chǎn)合計 資產(chǎn)基金
投資 專用基金
在建工程 工會資金結(jié)轉(zhuǎn)
固定資產(chǎn)原值 工會資金結(jié)余
減：累計折舊 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
固定資產(chǎn)凈值 財政撥款結(jié)余
無形資產(chǎn)原值 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
減：累計攤銷 凈資產(chǎn)合計
無形資產(chǎn)凈值
長期待攤費用
待處理財產(chǎn)損溢
資產(chǎn)總計 負債與凈資產(chǎn)總計
注："*”標識項目為中期報表項目，年報中不需列示。
收入支出表
工會02表 編制單位： —年—月 單位：元
項目 本月數(shù) 本年累計數(shù)
一、年初資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
（一）年初資金結(jié)轉(zhuǎn)
（二）年初資金結(jié)余
二、資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動
三、收入合計
（一）會費收入
（二）撥繳經(jīng)費收入
（三）上級補助收入
（四）政府補助收入
（五）行政補助收入
（六）附屬單位上繳收入
（七）投資收益
（八）其他收入
（九）動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
四、支出合計
（一）職工活動支出
（二）職工活動組織支出
（三）職工服務(wù)支出
（四）維權(quán)支出
（五）業(yè)務(wù)支出
（六）行政支出
（七）資本性支出
（八）補助下級支出
（九）對附屬單位的支出
（十）其他支出
（十一）安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金
五、本期收支差額
六、年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
（一）年末資金結(jié)轉(zhuǎn)
（二）年末資金結(jié)余
財政撥款收入支出表
項目 年初財政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 調(diào)整年初財政
撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 本年歸集上繳 單位內(nèi)部調(diào)劑 本年財政撥款 收入 本年財政撥款 支出 年末財政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余
結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余
基本支出：
1.人員經(jīng)費
2.公用經(jīng)費
項目支出：
1. XX項目
2. XX項目
總計
編制單位:
國有資產(chǎn)情況表
工會附02表
編制單位： 年 單位：元
項目 年初余額 年末余額
流動資產(chǎn)：
貨幣資金
財政應(yīng)返還額度
庫存物品
流動資產(chǎn)合計
非流動資產(chǎn)：
在建工程
固定資產(chǎn)原值
減：累計折舊
固定資產(chǎn)凈值
無形資產(chǎn)原值
減：累計攤銷
無形資產(chǎn)凈值
長期待攤費用
非流動資產(chǎn)合計
資產(chǎn)總計
成本費用表
工會附03表 編制單位： —年—月 單位：元
項目 本月數(shù) 本年累計數(shù)
職工活動組織費用
職工服務(wù)費用
維權(quán)費用
業(yè)務(wù)費用
行政費用
補助下級費用
對附屬單位的費用
折舊及攤銷費用
其他費用
調(diào)整事項
費用總計
第五部分會計報表編制說明
一、資產(chǎn)負債表編制說明
（一） 本表反映工會某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情 況。工會至少應(yīng)當編制月度、年度資產(chǎn)負債表，可以根據(jù)需要編制季 度、半年度資產(chǎn)負債表。
（二） 編制年度資產(chǎn)負債表時，將“期末余額”欄改為“年末余 額”欄。
（三） 本表“年初余額”欄內(nèi)各項目，應(yīng)當根據(jù)上年度資產(chǎn)負債 表“年末余額”欄內(nèi)各對應(yīng)項目數(shù)字填列。
（四） 本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。
1.資產(chǎn)類項目。
（1） “貨幣資金”項目，反映工會期末庫存現(xiàn)金、銀行存款的 合計數(shù)。本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的期末余 額的合計數(shù)填列。
（2） “零余額賬戶用款額度”項目，反映縣級以上工會期末尚 未支用的零余額賬戶用款額度金額。本項目僅在中期報表中列示，年 度報表中不列示。本項目應(yīng)當根據(jù)“零余額賬戶用款額度”科目的期 末余額填列。
（3） “財政應(yīng)返還額度”項目，反映縣級以上工會期末財政應(yīng) 返還額度的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余 額填列。
（4） “應(yīng)收上級經(jīng)費”項目，反映工會期末應(yīng)收未收的上級工 會應(yīng)轉(zhuǎn)撥（或撥付）的工會撥繳經(jīng)費及補助金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng) 收上級經(jīng)費”科目的期末余額填列。
(5) “應(yīng)收下級經(jīng)費”項目，反映縣級以上工會期末應(yīng)收未收 的下級工會應(yīng)上繳的工會撥繳經(jīng)費金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)收下級 經(jīng)費”科目的期末余額填列。
(6) “其他應(yīng)收款”項目，反映工會期末尚未收回的其他應(yīng)收 款金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
(7) “庫存物品”項目，反映工會期末存儲的庫存物品的實際 成本。本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存物品”科目的期末余額填列。
(8) “流動資產(chǎn)合計”項目，反映工會期末流動資產(chǎn)的合計數(shù)。 本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“貨幣資金”、“零余額賬戶用款額度”［中 期報表］、“財政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收上級經(jīng)費”、“應(yīng)收下級經(jīng) 費”、“其他應(yīng)收款”和“庫存物品”項目金額的合計數(shù)填列。
(9) “投資”項目，反映工會期末持有的投資賬面余額。本項 目應(yīng)當根據(jù)“投資”科目的期末余額填列。
(10) “在建工程”項目，反映工會期末所有的建設(shè)項目工程的 實際成本。本項目應(yīng)當根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
(11) “固定資產(chǎn)原值”項目，反映工會期末固定資產(chǎn)的原值。 本項目應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
“累計折舊”項目，反映工會期末固定資產(chǎn)已計提的累計折舊金 額。本項目應(yīng)當根據(jù)“累計折舊”科目的期末余額填列。
“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映工會期末固定資產(chǎn)的賬面價值。本 項目應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”科目期末 余額后的金額填列。
(12) “無形資產(chǎn)原值”項目，反映工會期末無形資產(chǎn)的原值。 本項目應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
“累計攤銷”項目，反映工會期末無形資產(chǎn)已計提的累計攤銷金 額。本項目應(yīng)當根據(jù)“累計攤銷”科目的期末余額填列。
“無形資產(chǎn)凈值”項目，反映工會期末無形資產(chǎn)的賬面價值。本 項目應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”科目期末 余額后的金額填列。
(13) “長期待攤費用”項目，反映工會期末已經(jīng)支出，但應(yīng)由 本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上(不含1年)的各項支出 金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額填列。
(14) “待處理財產(chǎn)損溢”項目，反映工會期末尚未處理完畢的 各種資產(chǎn)的凈損失或凈溢余。本項目應(yīng)當根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科 目的期末借方余額填列；如“待處理財產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額， 以“-”號填列。
(15) “資產(chǎn)總計”項目，反映工會期末資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目 應(yīng)當根據(jù)本表中“流動資產(chǎn)合計”、“投資”、“在建工程”、“固 定資產(chǎn)凈值”、“無形資產(chǎn)凈值”、“長期待攤費用”和“待處理財 產(chǎn)損溢”項目金額的合計數(shù)填列。
2. 負債類項目。
(1) “應(yīng)付職工薪酬”項目，反映縣級以上工會期末按有關(guān)規(guī) 定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付 職工薪酬”科目的期末余額填列。
(2) “應(yīng)付上級經(jīng)費”項目，反映工會期末應(yīng)繳未繳上級的工 會撥繳經(jīng)費金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目的期末余額 填列。
(3) “應(yīng)付下級經(jīng)費”項目，反映縣級以上工會期末應(yīng)付未付 下級的轉(zhuǎn)撥(或撥付)工會撥繳經(jīng)費及補助金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“應(yīng) 付下級經(jīng)費”科目的期末余額填列。
(4) “其他應(yīng)付款”項目，反映工會期末尚未支付的其他應(yīng)付 及暫收款項金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填 列。
(5) “代管經(jīng)費”項目，反映工會期末受托代管的其他組織的 資金金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“代管經(jīng)費”科目的期末余額填列。
(6) “負債合計”項目，反映工會期末負債的合計數(shù)。本項目 應(yīng)當根據(jù)本表中“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級 經(jīng)費”、“其他應(yīng)付款”和“代管經(jīng)費”項目金額的合計數(shù)填列。
3. 凈資產(chǎn)類項目。
(1) “資產(chǎn)基金”項目，反映工會期末庫存物品、投資、在建 工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn) 中占用的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。
(2) “專用基金”項目，反映縣級以上工會期末累計提取但尚 未使用的專用基金余額。本項目應(yīng)當根據(jù)“專用基金”科目的期末余 額填列。
(3) “工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映工會累計滾存的除財政撥款 外的工會經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期 末余額填列。
(4) “工會資金結(jié)余”項目，反映工會累計滾存的除財政撥款 外的工會經(jīng)費結(jié)余金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“工會資金結(jié)余”科目的期 末余額填列。
(5) “財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映縣級以上工會累計滾存的財 政撥款結(jié)轉(zhuǎn)金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額 填列。
(6) “財政撥款結(jié)余”項目，反映縣級以上工會累計滾存的財 政撥款結(jié)余金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)余”科目的期末余額 填列。
(7) “預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目，反映縣級以上工會累計滾存 的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科 目的期末余額填列。
(8) “凈資產(chǎn)合計”項目，反映工會期末凈資產(chǎn)合計數(shù)。本項 目應(yīng)當根據(jù)本表中“資產(chǎn)基金”、“專用基金”、“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”、
“工會資金結(jié)余”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”和“預(yù)算 穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目金額的合計數(shù)填列。
(9) “負債與凈資產(chǎn)總計”項目，應(yīng)當根據(jù)本表中“負債合計” 和“凈資產(chǎn)合計”項目金額的合計數(shù)填列。
二、收入支出表編制說明
(一) 本表反映工會某一會計期間全部收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的 情況。工會至少應(yīng)當編制月度、年度收入支出表，可以根據(jù)需要編制 季度、半年度收入支出表。
(二) 編制年度收入支出表時，將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)” 欄，將“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
(三) 本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月各項目的實際發(fā)生 額填列。年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年度各項目 的實際發(fā)生額填列。
本表“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)自年初至本期期末各項目 的累計實際發(fā)生額填列，也可以根據(jù)上月收入支出表“本年累計數(shù)” 加上本月收入支出表“本月數(shù)”后的金額填列。
年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度收入支出表
“本年數(shù)”欄內(nèi)各對應(yīng)項目數(shù)字填列。
(四) 本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。
1. “年初資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目，反映工會本 年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項目及其所屬各明細項目，僅在編 制年度收入支出表時填列。
“年初資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目根據(jù)各明細項目的合計數(shù)填列。“年 初資金結(jié)轉(zhuǎn)”項目根據(jù)“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目年 初余額的合計數(shù)填列。“年初資金結(jié)余”項目根據(jù)“工會資金結(jié)余”、 “財政撥款結(jié)余”科目年初余額的合計數(shù)填列。
本項目及其所屬各明細項目的數(shù)額，應(yīng)當與上年年度收入支出表 中“年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各項目的金額相等。
2. “資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目，反映工會因發(fā)生需要調(diào)整 以前年度各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項導(dǎo)致各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余發(fā)生變動 的金額。本項目根據(jù)“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“工會資金結(jié)余”、“財政 撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”、“歸集上 繳”科目本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。若為負數(shù)，以“-”號填列。
3. 收入類項目o
(1) “收入合計”項目，反映工會本期收入總額。本項目應(yīng)當 根據(jù)本表中“會費收入”、“撥繳經(jīng)費收入”、“上級補助收入”、
“政府補助收入”、“行政補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“投 資收益”、“其他收入”和“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目金額的合 計數(shù)填列。
(2) “會費收入”項目，反映基層工會收到的工會會員會費的 金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“會費收入”科目的本期發(fā)生額填列。
(3) “撥繳經(jīng)費收入”項目，反映工會收到的基層單位行政撥
繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會撥繳經(jīng)費中歸 屬于本級工會的經(jīng)費金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“撥繳經(jīng)費收入”科目的 本期發(fā)生額填列。
(4) “上級補助收入”項目，反映工會收到的上級工會給予的 補助金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“上級補助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
(5) “政府補助收入”項目，反映縣級以上工會收到的各級人 民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助金額。本項目應(yīng) 當根據(jù)“政府補助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
(6 ) “行政補助收入”項目，反映基層工會收到的所在單位行 政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助金額。本項目應(yīng) 當根據(jù)“行政補助收入”科目的本期發(fā)生額填列。
(7) “附屬單位上繳收入”項目，反映工會收到的所屬企事業(yè) 單位按規(guī)定上繳的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“附屬單位上繳收入”科目 的本期發(fā)生額填列。
(8) “投資收益”項目，反映工會收到的對外投資發(fā)生的損益 金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“投資收益”科目的本期發(fā)生額填列；如為投 資凈損失，以“-”號填列。
(9) “其他收入”項目，反映工會收到的各類其他收入的金額。 本項目應(yīng)當根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。
(10) “動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目，反映縣級以上工會按照 工會預(yù)算管理規(guī)定動用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項目應(yīng)當根據(jù)
“動用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的本期發(fā)生額填列。
4. 支出類項目。
(1) “支出合計”項目，反映工會本期支出總額。本項目應(yīng)當 根據(jù)本表中“職工活動支出”、“職工活動組織支出”、“職工服務(wù) 支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支 出”、“補助下級支出”、“對附屬單位的支出”、“其他支出”和 “安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目金額的合計數(shù)填列。
(2) “職工活動支出”項目，反映基層工會開展職工教育活動、 文體活動、宣傳活動、勞模療休養(yǎng)活動、會員活動等發(fā)生的支出金額。 本項目應(yīng)當根據(jù)“職工活動支出”科目的本期發(fā)生額填列。
(3) “職工活動組織支出”項目，反映縣級以上工會組織開展 職工教育活動、文體活動、宣傳活動、勞模療休養(yǎng)活動等發(fā)生的支出 金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“職工活動組織支出”科目的本期發(fā)生額填列。
(4) “職工服務(wù)支出”項目，反映工會開展職工勞動和技能競 賽活動、職工創(chuàng)新活動、建家活動、職工書屋、職工互助保障、心理 咨詢等工作發(fā)生的支出金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“職工服務(wù)支出”科目 的本期發(fā)生額填列。
(5) “維權(quán)支出”項目，反映工會用于維護職工權(quán)益的支出金 額。本項目應(yīng)當根據(jù)“維權(quán)支出”科目的本期發(fā)生額填列。
(6) “業(yè)務(wù)支出”項目，反映工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建 設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的支出金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科 目的本期發(fā)生額填列。
(7) “行政支出”項目，反映縣級以上工會為行政管理、后勤 保障等發(fā)生的各項日常支出金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“行政支出”科目 的本期發(fā)生額填列。
(8) “資本性支出”項目，反映工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具 購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出金額。本項目應(yīng)當 根據(jù)“資本性支出”科目的本期發(fā)生額填列。
(9) “補助下級支出”項目，反映縣級以上工會為解決下級工 會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助金額。本項目應(yīng) 當根據(jù)“補助下級支出”科目的本期發(fā)生額填列。
(10) “對附屬單位的支出”項目，反映工會按規(guī)定對所屬企事 業(yè)單位的補助金額。本項目應(yīng)當根據(jù)"對附屬單位的支出”科目的本 期發(fā)生額填列。
(11) “其他支出”項目，反映工會發(fā)生的各項其他支出的金額。 本項目應(yīng)當根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列；如為貸方發(fā)生 額，以“-”號填列。
(12) “安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項目，反映縣級以上工會按照 有關(guān)規(guī)定使用超收的撥繳經(jīng)費收入安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本 項目應(yīng)當根據(jù)“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的本期發(fā)生額填列。
5. “本期收支差額”項目，反映工會本期發(fā)生的各項資金收入和 支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“收入合計”項目金額減 去“支出合計”項目金額后的余額填列。如為負數(shù)，以“-”號填列。
6. “年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目，反映工會本 年各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的年末余額。本項目及其所屬各明細項目，僅在 編制年度收入支出表時填列。
“年末資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目根據(jù)各明細項目的合計數(shù)填列。“年 末資金結(jié)轉(zhuǎn)”項目根據(jù)“工會資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目年 末余額的合計數(shù)填列。“年末資金結(jié)余”項目根據(jù)“工會資金結(jié)余”、 “財政撥款結(jié)余”科目年末余額的合計數(shù)填列。
三、財政撥款收入支出表編制說明
(一) 本表反映縣級以上工會本年財政撥款的收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余的情況。縣級以上工會應(yīng)當按年度編制財政撥款收入支出表。
不從同級政府財政部門取得財政撥款的縣級以上工會，不填列本
表。
（二） 本表“項目”欄內(nèi)各項目，應(yīng)當根據(jù)縣級以上工會取得的 財政撥款分項設(shè)置。其中“項目支出”項目下，根據(jù)每個項目設(shè)置。
（三） 本表各欄及其對應(yīng)項目的內(nèi)容和填列方法。
1. “年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映縣級以上工會年 初各項財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、
“財政撥款結(jié)余”科目及其明細科目的年初余額填列。本欄中各項目 的數(shù)額應(yīng)當與上年度財政撥款收入支出表中“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余，，欄中各項目的數(shù)額相等。
2. “調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映縣級以上工 會對年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下“年初余額調(diào)整”明細科目及其所 屬明細科目的本年發(fā)生額填列；如調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余， 以“-”號填列。
3. “本年歸集上繳”欄中各項目，反映縣級以上工會本年按規(guī)定 實際上繳的財政撥款結(jié)余資金金額。各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)余” 科目下“歸集上繳”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額，以“-” 號填列。
4. “單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項目，反映縣級以上工會本年財政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在工會內(nèi)部不同項目等之間的調(diào)劑金額。各項目應(yīng)當 根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目下的“單位內(nèi)部調(diào)劑” 明細科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列；對工會內(nèi)部調(diào)劑減少 的財政撥款結(jié)余金額，以“-”號填列。
5. “本年財政撥款收入”欄中各項目，反映縣級以上工會本年從 同級政府部門取得的財政預(yù)算撥款金額。各項目應(yīng)當根據(jù)“政府補助
收入”科目下“財政撥款收入”明細科目及其所屬明細科目的本年發(fā) 生額填列。
6. “本年財政撥款支出”欄中各項目，反映縣級以上工會本年發(fā) 生的財政撥款支出金額。各項目應(yīng)當根據(jù)除“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金” 科目以外的各支出類科目下“財政撥款”明細科目及其所屬明細科目 的本年發(fā)生額填列。
7. “年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目，反映縣級以上工會年 末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財 政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細科目的年末余額填列。
四、國有資產(chǎn)情況表編制說明
（一） 本表反映縣級以上工會年末持有的國有資產(chǎn)情況。縣級以 上工會應(yīng)當按年度編制國有資產(chǎn)情況表。
（二） 本表“年初余額”欄各項目金額，應(yīng)當根據(jù)上年度國有資 產(chǎn)情況表“年末余額”欄內(nèi)各對應(yīng)項目數(shù)字填列。
（三） 本表“年末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。
1. “貨幣資金”項目，反映縣級以上工會年末庫存現(xiàn)金及銀行存 款中財政撥款的合計數(shù)。本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 科目下“國有資產(chǎn)”明細科目年末余額的合計數(shù)填列。
2. “財政應(yīng)返還額度”項目，反映縣級以上工會年末財政應(yīng)返還 額度的金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的年末余額填 列。
3. “庫存物品”項目，反映縣級以上工會年末存儲的財政撥款形 成的庫存物品的實際成本。本項目應(yīng)當根據(jù)“庫存物品”科目下“國 有資產(chǎn)”明細科目的年末余額填列。
4. “流動資產(chǎn)合計”項目，反映工會期末流動資產(chǎn)中國有資產(chǎn)的 合計數(shù)。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“貨幣資金”、“財政應(yīng)返還額度”、 “庫存物品”項目金額的合計數(shù)填列。
5. “在建工程”項目，反映縣級以上工會年末所有的建設(shè)項目工 程中國有資產(chǎn)部分的實際成本。本項目應(yīng)當根據(jù)“在建工程”科目下
“國有資產(chǎn)”明細科目的年末余額填列。
6. “固定資產(chǎn)原值”項目，反映縣級以上工會年末固定資產(chǎn)中國 有資產(chǎn)部分的原值。本項目應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目下“國有資產(chǎn)” 明細科目的年末余額填列。
“累計折舊”項目，反映縣級以上工會年末固定資產(chǎn)中國有資產(chǎn) 部分已計提的累計折舊金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“累計折舊”科目下“國 有資產(chǎn)，，明細科目的年末余額填列。
“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映縣級以上工會年末固定資產(chǎn)中國有 資產(chǎn)部分的賬面價值。本項目應(yīng)當根據(jù)“固定資產(chǎn)原值”項目減去“累 計折舊”項目后的金額填列。
7. “無形資產(chǎn)原值”項目，反映縣級以上工會年末無形資產(chǎn)中國 有資產(chǎn)部分的原值。本項目應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目下“國有資產(chǎn)” 明細科目的年末余額填列。
“累計攤銷”項目，反映縣級以上工會年末無形資產(chǎn)中國有資產(chǎn) 部分已計提的累計攤銷金額。本項目應(yīng)當根據(jù)“累計攤銷”科目下“國 有資產(chǎn)”明細科目的年末余額填列。
“無形資產(chǎn)凈值”項目，反映縣級以上工會年末無形資產(chǎn)中國有 資產(chǎn)部分的賬面價值。本項目應(yīng)當根據(jù)“無形資產(chǎn)原值”項目減去“累 計攤銷”項目后的金額填列。
8. “長期待攤費用”項目，反映縣級以上工會年末已經(jīng)支出的， 應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上（不含1年）的財政 撥款支出。本項目應(yīng)當根據(jù)“長期待攤費用”科目下“國有資產(chǎn)”明 細科目的年末余額填列。
9. “非流動資產(chǎn)合計”項目，反映縣級以上工會年末非流動資產(chǎn) 中國有資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當根據(jù)本表中“在建工程”、“固定 資產(chǎn)凈值”、“無形資產(chǎn)凈值”、“長期待攤費用”項目金額的合計 數(shù)填列。
10. “資產(chǎn)總計”項目，反映縣級以上工會年末國有資產(chǎn)的合計 數(shù)。本項目應(yīng)當根據(jù)“流動資產(chǎn)合計”項目與“非流動資產(chǎn)合計”項 目金額的合計數(shù)填列。
五、成本費用表編制說明
（一） 本表反映縣級以上工會某一會計期間內(nèi)的成本費用情況。 縣級以上工會至少應(yīng)當編制月度、年度成本費用表，可以根據(jù)需要編 制季度、半年度成本費用表。
（二） 編制年度成本費用表時，將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)” 欄，將“本年累計數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
（三） 本表“本月數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本月各項目的實際發(fā)生 額填列。年度成本費用表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)本年度各項目 的實際發(fā)生額填列。
本表“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)自年初至本期期末各項目 的累計實際發(fā)生額填列，也可以根據(jù)上月成本費用表“本年累計數(shù)” 加上本月成本費用表“本月數(shù)”后的金額填列。
年度成本費用表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項目，根據(jù)上年度成本費用表 “本年數(shù)”欄內(nèi)各對應(yīng)項目數(shù)字填列。
（四） 本表"本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。
1. “職工活動組織費用”項目，反映縣級以上工會組織開展職工 教育活動、文體活動、宣傳活動、勞模療休養(yǎng)活動等所發(fā)生的費用。 本項目根據(jù)“職工活動組織支出”科目的本期發(fā)生額填列。
2. “職工服務(wù)費用”項目，反映縣級以上工會開展職工勞動和技 能競賽活動、職工創(chuàng)新活動、建家活動、職工書屋、職工互助保障、 心理咨詢等工作發(fā)生的費用。本項目根據(jù)“職工服務(wù)支出”科目的本 期發(fā)生額填列。
3. “維權(quán)費用”項目，反映縣級以上工會用于維護職工權(quán)益的費 用。本項目根據(jù)“維權(quán)支出”科目的本期發(fā)生額填列。
4. “業(yè)務(wù)費用”項目，反映縣級以上工會培訓(xùn)工會干部、加強自 身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的費用。本項目根據(jù)“業(yè)務(wù)支出”科目的 本期發(fā)生額填列。
5. “行政費用”項目，反映縣級以上工會為行政管理、后勤保障 等發(fā)生的各項費用。本項目根據(jù)“行政支出”科目的本期發(fā)生額填列。
6. “補助下級費用”項目，反映縣級以上工會補助下級發(fā)生的費 用。本項目根據(jù)“補助下級支出”科目的本期發(fā)生額填列。
7. “對附屬單位的費用”項目，反映縣級以上工會按規(guī)定對附屬 企事業(yè)單位補助發(fā)生的費用。本項目根據(jù)"對附屬單位的支出”科目 的本期發(fā)生額填列。
8. “折舊及攤銷費用”項目，反映縣級以上工會應(yīng)承擔的折舊、 攤銷及待攤費用。本項目根據(jù)“累計折舊”、“累計攤銷”、“長期 待攤費用”科目本期貸方發(fā)生額的合計數(shù)填列。
9. “其他費用”項目，反映縣級以上工會發(fā)生的除以上費用項目 外的其他費用。本項目根據(jù)“其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。
10. “調(diào)整事項”項目，反映由于會計核算基礎(chǔ)差異導(dǎo)致的費用 調(diào)整金額。本項目根據(jù)本期調(diào)整事項的實際發(fā)生額填列，若為調(diào)減事
項，以“-”號填列。
11. “費用總計”項目，反映縣級以上工會發(fā)生的成本費用合計 數(shù)。本項目根據(jù)本表中“職工活動組織費用”、“職工服務(wù)費用”、 “維權(quán)費用”、“業(yè)務(wù)費用”、“行政費用”、“補助下級費用”、 “對附屬單位的費用”、“折舊及攤銷費用”、“其他費用”和“調(diào) 整事項”項目金額的合計數(shù)填列。
（五）調(diào)整事項。
1. 調(diào)整庫存物品對當期費用的影響。
當期購入庫存物品的支出，不作為當期費用；當期領(lǐng)用、發(fā)出庫 存物品對應(yīng)的支出，作為當期費用。縣級以上工會應(yīng)當將“庫存物品” 科目期初余額減去期末余額后的差額，作為當期費用的調(diào)增金額。
2. 調(diào)整在建工程對當期費用的影響。
建設(shè)項目竣工驗收并交付使用時，縣級以上工會應(yīng)當將在建工程 中“待核銷基建支出”明細科目的本期發(fā)生額計入當期費用，作為當 期費用的調(diào)增金額。
3. 調(diào)整其他事項對當期費用的影響。
存在其他事項因核算基礎(chǔ)不同導(dǎo)致當期費用與支出存在差異的， 比照上述原則進行處理。
第六部分會計報表附注
一、 工會的年度會計報表附注至少應(yīng)當披露下列內(nèi)容：
（一） 遵循《工會會計制度》的聲明；
（二） 整體財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說明；
（三） 重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明；
（四） 會計報表重要項目的進一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減 變動情況等；
（五） 重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明；
（六） 以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金 額計量理由的說明；
（七） 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明；
（八） 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
二、 法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī) 定。
附錄2
工會固定資產(chǎn)折舊年限表
固定資產(chǎn)類別 內(nèi)容 折舊年限（年）
房屋及構(gòu)筑物 業(yè)務(wù)及管理
用房 鋼結(jié)構(gòu) 不低于50
鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) 不低于50
磚混結(jié)構(gòu) 不低于30
磚木結(jié)構(gòu) 不低于30
簡易房 不低于8
房屋附屬設(shè)施 不低于8
構(gòu)筑物 不低于8
通用設(shè)備 計算機設(shè)備 不低于6
辦公設(shè)備 不低于6
車輛 不低于8
圖書檔案設(shè)備 不低于5
機械設(shè)備 不低于10
電氣設(shè)備 不低于5
雷達、無線電和衛(wèi)星導(dǎo)航設(shè)備 不低于10
通信設(shè)備 不低于5
廣播、電視、電影設(shè)備 不低于5
儀器儀表 不低于5
電子和通信測量設(shè)備 不低于5
計量標準器具及量具、衡器 不低于5
專用設(shè)備 食品加工專用設(shè)備 10-15
紡織設(shè)備 10-15
縫紉、服飾、制革和毛皮加工設(shè)備 10-15
醫(yī)療設(shè)備 5-10
安全生產(chǎn)設(shè)備 10-20
環(huán)境污染防治設(shè)備 10-20
專用設(shè)備 文藝設(shè)備 5-15
體育設(shè)備 5-15
娛樂設(shè)備 5-15
家具、用具及裝具 家具 不低于15
用具、裝具 不低于5
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