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合并方為進行企業合并發生的有關費用，指合并方為進行企業合并發生的各項直接 相關費用，如為進行企業合并支付的審計費用、進行資產評估的費用以及有關的法律咨 詢費用等增量費用。
同一控制下企業合并進行過程中發生的各項直接相關的費用，應于發生時費用化， 計人當期損益。借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。但以下兩種情況 除外：
1. 以發行債券方式進行的企業合并，與發行債券相關的傭金、手續費等應按照《企 業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定處理。即該部分費用雖然與籌集用 于企業合并的對價直接相關，但應計入負債的初始計量金額中。其中債券如為折價發行 的，該部分費用應增加折價的金額；債券如為溢價發行的，該部分費用應減少溢價的 金額a.
2. 發行權益性證券作為合并對價的，與所發行權益性證券相關的傭金、手續費等應 按照《企業會計準則第37號一金融工具列報》的規定處理可即與發行權益性證券相關 的費用，不論其是否與企業合并直接相關，均應自所發行權益性證券的發行收入中扣減。 在權益性工具發行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除；無溢價或溢價金額不足以扣減 的情況下,應當沖減盈余公積和未分配利潤。
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