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【摘要】xx城際鐵路有限責任公司成立于2009年9月2日，注冊資本755500萬元，注冊地為xx市自由貿易試驗區（空港經濟區），股東為中國鐵路xx局集團有限公司與xx市鐵路建設投資控股（集團）有限公司，負責新建xx城際延伸線xx至xxx工程和新建xx機場線工程的建設和運營。xx城際延伸線xx至xxx工程開通運行。

xx城際延伸線xx至xxx工程2015年9月開通運營，2016年底完成概算清理，為解決竣工財務決算存在編制滯后、責任主體及責任界限不清晰、竣工資產交付不及時等問題，結合建設項目特點和竣工財務決算編制要求,利用風險清單建立竣工財務決算風險管理體系。方案實施前，成立了組織機構，建立了運行機制。結合項目特點編制了以責任為中心的工作流程圖，確立了責任部門，明確責任管理界限。運用流程圖分析法識別竣工財務決算編制風險，對識別的風險進行分析，分析風險產生的關鍵因素、風險產生的后果、風險發生的可能性、風險后果嚴重程度、風險重要性等級，提出風險應對措施，建立了風險管理清單。為保證風險管理有效運行，建立了對風險控制自評與監督考核雙向評價機制，不斷完善風險管理，實現風險閉環管理。

竣工財務決算風險管理體系的建設，減少了編制風險，完成了項目竣工財務決算；促進了部門間協同工作，提升了工作效率；提升了財務人員素質，促進了業財融合；及時交付竣工資產，提升資產管理水平；風險管理體系建設豐富了企業內部控制的內涵；對其他項目竣工財務決算具有典型推廣示范價值。竣工財務決算風險管理體系缺少信息化支撐，需要建立竣工財務決算信息化系統不斷完善風險管理體系的建設。

一、背景介紹

（一）單位基本情況

xx城際鐵路有限責任公司（以下簡稱xx公司）成立于2009年9月2日，注冊資本755500萬元，注冊地為xx市自由貿易試驗區（空港經濟區），股東為中國鐵路xx局集團有限公司與xx市鐵路建設投資控股（集團）有限公司，負責新建xx城際延伸線xx至xxx工程和新建xx機場線工程的建設和運營。xx公司下設綜合部、工程部、計財部、物資部、安質部五個職能部門，現有職工36人。xx城際延伸線xx至xxx工程線路全長43.896公里，客運專線建設標準，工程建設總投資113.8億元，2009年8月開工建設，于2015年9月20日開通試運營。新建xx機場線工程全長8.5公里，客運專線建設標準，工程建設總投資39.01億元，2014年9月開工建設，尚未完工。

（二）方案實施前竣工財務決算管理現狀及存在的主要問題

xx城際延伸線xx至xxx工程項目2015年9月完成初驗，2016年底完成概算清理，竣工財務決算未能按規定時間完成上報。竣工決算存在以下問題：

⑴風險責任主體及責任界限不清晰，存在部門之間互相推諉現象，工作效率低。

⑵竣工決算編制人員專業知識單一,財務與業務融合深度不夠，不能系統性、全局性把控竣工財務決算編制工作的時間節點，竣工財務決算編制存在的編制進度緩慢無法如期上報決算的風險。

⑶存在資產價值核算不準確、竣工資產交付不及時，資產維管單位考慮自身利益或因移交資產存在瑕疵未整改到位，拒絕接收資產的風險。

（三）選擇風險清單管理工具的主要原因

⑴外部原因。鐵路大規模建設客觀上需要加強風險管理建設，降低建設風險，提高項目管理水平。近年來國家加大對鐵路基礎建設的投資力度，全國鐵路固定資產投資保持強度規模。大量鐵路建設項目已開通運營，但是許多項目開通多年仍未完成竣工財務決算，鐵路基建竣工財務決算存在編制滯后、竣工資產交付不及時、手續不完備等問題，影響了新增固定資產的核算和正式驗收工作。鐵路基本建設項目竣工財務決算已成為鐵路建設項目管理工作中最薄弱的環節。

⑵內部原因。鐵路基建竣工財務決算是綜合反映整個建設項目周期全部建設費用、建設成果、財務情況的總結性文件，是竣工驗收報告重要組成部分，是正確核定新增固定資產價值，辦理資產移交和產權登記的重要依據，是建設項目管理十分重要的一項工作。鐵路竣工財務決算風險控制屬于業務層面及重大風險專項控制，結合鐵路竣工財務決算的特點，選用風險清單工具建設風險管理體系是竣工財務決算必然要求。

二、總體計劃

（一）應用風險清單管理會計工具方法的管理目標

應用風險清單管理會計工具方法構建竣工財務決算風險管理體系。通過風險清單工具的運用從整體上識別竣工財務決算編報存在的重大風險；明確建設單位、參建單位工作職責，明晰建設單位各職能部門、參建單位風險管理責任；規范風險控制流程，全過程管控竣工財務決算風險，建立風險報告和考核評價制度。

（二）應用風險清單管理會計工具方法的總體思路

結合鐵路基建項目竣工財務決算編報特點及工作實際,針對竣工決算編制的三個階段工作,完善、梳理竣工財務決算編制流程，實現“事事有流程，事事有責任人”；以風險識別為切入點,風險分析為基礎，風險應對為重點，建立竣工財務決算編報風險清單；通過風險監督評價改進風險管理，實現風險管理動態調整，建立風險閉環管理體系。風險閉環管理見（圖1）。

圖1   風險閉環管理

（三）風險清單管理會計工具方法的內容

風險清單，是指企業根據自身戰略、業務特點和風險管理要求，以表單形式進行風險識別、風險分析、風險應對、風險溝通和報告等管理活動的工具方法。風險識別部分主要包括風險類別、風險描述、關鍵風險指標等要素；風險分析部分主要包括可能產生后果、關鍵影響因素、風險責任主體、風險發生可能性、風險后果嚴重程度、風險重要性等級等要素；風險應對部分主要包括風險應對措施等要素。

三、實施過程

（一）建立組織架構，明確崗位職責與工作機制

⑴建立組織架構

xx公司成立竣工決算領導小組,領導小組組長由公司總經理擔任,成員由公司副總及各業務主管部門負責人和參建單位指揮長組成。竣工財務決算領導小組下設竣工財務決算辦公室作為領導小組的日常工作機構,辦公室主任由計財部部長擔任,副主任由工程部部長擔任,其他相關部門指定專人參加。辦公室負責溝通協調職能部門和參建單位決算編制工作事項。組織架構圖見(圖2)。

 ⑵明確崗位職責

按照科學、精簡、高效的原則，充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求，設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，各司其職、各負其責、相互制約、相互協調。

竣工財務決算領導小組對竣工財務決算負總責；竣工決算辦公室負責各部門及參建單位的溝通協調,定期向竣工財務決算領導小組匯報工作；計財部負責組織牽頭竣工財務決算工作及填報相關報表；工程部對竣工資產數量的確認負主要責任，組織施工單位填報相關報表；安質部對竣工資產質量及缺陷的認定負主要責任，負責配合其他部門核驗相關資料；物資部負責甲供物資日常管理,清點甲供物資,編制相關報表；綜合部負責編制自用固定資產清點表,并進行實物清點，配合計財部完成竣工檔案文件整理、歸集、復核工作；施工單位按規定及時提交相關資料和編制相關報表；監理單位負責查驗、簽認相關資料、報表；設計單位負責配合竣工決算辦公室提供竣工財務決算編制需要的資料。

⑶建立工作機制

竣工財務決算辦公室負責信息的溝通與協調，每日組織各部門碰頭會，收集相關信息及需要解決的問題，上報竣工財務決算領導小組。每周末領導小組召開會議集中研究周工作情況及需要集中解決的問題。遇緊急情況由決算辦公室提出申請召開領導小組辦公會研究相關議題。

（二）制定業務流程，明確責任部門

制定完善的全過程的竣工財務決算編制流程是風險清單工具運用的基礎，通過流程的建立，明確風險責任部門以及責任界限。結合鐵路建設項目特點，以全員參與、全面覆蓋為原則，以責任為中心設計編制流程，分三個階段制定決算編制流程。總流程圖見（圖3）。

（1）竣工決算編制準備階段

①編制工作方案。成立竣工財務決算工作小組,根據決算編制要求,制定決算編報工作方案,包括決算準備階段、編制階段、實施階段的工作內容、時間要求和工作結果;確定參加部門、人員及職責分工;確定決算基準日等。方案編制流程圖見（圖4）。

②實物資產清點及交付。該流程主要工作目標:將驗收合格的資產進行清點，保證實物資產的安全、完整。實物資產清點流程圖見（圖5）。

決算費用總額流程圖見（圖6）。

圖6  決算費用總額流程圖

⑵竣工決算編制實施階段工作流程圖見（圖7）。

⑶竣工決算編制完成階段流程圖見（圖8）

（三）全面系統梳理，建立風險清單

運用流程圖分析法識別竣工財務決算編制風險，各職能部門對照工作流程圖全面梳理查找風險，對識別的風險進行分析，分析風險產生的關鍵因素、風險產生的后果、風險發生的可能性、風險后果嚴重程度、風險重要性等級。風險發生的可能性分為偶爾可能、可能、很可能。風險后果嚴重程度分為較小、較大、重大。風險重要性等級分為一般、重要、重大。各責任部門在風險分析的基礎上提出風險控制措施，形成部門風險清單，上報工作小組辦公室，由辦公室匯總形成竣工財務決算匯總清單，上報領導小組審批后下發各職能部門。

在編制風險清單過程中，編制人員受專業技術水平、工作經驗限制，無法系統、充分的了解竣工決算體系、風險控制目標、關鍵控制點，為解決這類問題，采用專家咨詢及外聘中介機構提供專業指導為全體職工開展集中培訓，完善竣工財務決算風險控制體系建設。

風險清單詳見（表1）

表1竣工財務決算風險清單