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1936年，美籍英國會計學家喬納森•哈里斯在《全國會計師聯合會公報》上首次發 表了專門論述變動成本法理論的文章。哈里斯通過比較完全成本法和變動成本法對營業 利潤的不同影響，揭示了變動成本法的優點，同時指出企業銷售量上升而利潤下降的問 題根源在于采用了傳統的完全成本法。文章公開發表后，變動成本法的概念得以迅速傳 播。第二次世界大戰后，隨著科學技術的迅速發展和企業競爭的加劇，企業管理者認為 完全成本法越來越不能滿足企業內部管理和決策的需要，變動成本法受到更加普遍的重 視。到20世紀60年代，美國、日本等國家的企業將變動成本法廣泛運用于內部管理和 短期決策中。70年代末，變動成本法傳入我國，并在一些企業得到了應用。
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