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 （1）按照業務發生頻率高低及相關會計科目的重要性確定抽取■樣本數量。如樣本量 不足以證明控制有效性，檢查人員可以重復測試和增加樣本量。
業務發生頻率與樣本抽取數量對照關系如表5-1所示。 -
表5-1 業務發生頻率與樣本抽取數量對照關系.
序號 業務發生頻率 至少抽樣數量
1 每年一次 1筆
2 每年一次以上至每季度一次 2筆
3 每季度一次以上至每月一次 2筆
4 每月一次以上至每周一次 5筆
5 每周一次以上至每天一次 15筆
6 每天多次 25筆
(2) 計算記錄錯報樣本情況。
將錯報樣本序號、錯報樣本數量和錯報樣本的有關情況等在《財務報告相關控制點 抽樣記錄表》的相應欄目中填列和說明。
(3) 計算潛在錯報金額。
根據控制點錯報樣本數量和抽取樣本總量，在《潛在錯報率對照表》中查找對應的 潛在錯報率；根據潛在錯報率和相應會計科目同向累計發生額，計算控制點潛在錯報金 額。其計算公式如下：
潛在錯報金額=相應會計科目同向累計發生額x潛在錯報率
潛在錯報率、潛在錯報金額在《財務報告相關控制點抽樣記錄表》相應欄目中填列。 業務流程財務報告相決控制點潛在錯報金額合計在《內部控制缺陷認定匯總表》相 應欄目中填列。
(4) 計算錯報指標。
根據被檢查單位適用業務流程潛在錯報額合計,分別按照被評價分(子)公司和 股份公司兩種口徑計算錯報指標：
錯報指標1 =潛在錯報金額合計/被評價分(子)公司當期主營
業務收入與期末資產總額孰高
錯報指標2 =潛在錯報金額合計/公司當期主菅業務收入
(5) 影響會計報表缺陷認定等級。
一般缺陷：錯報指標1 N1%。，且錯報指標2 <1%。。
重要缺陷：1%。《錯報指標2<5%。。’「
重大缺陷：錯報指標2 >5%。。
影響會計報表缺陷認定結果:在《內部控制缺陷認定匯總表》的相應欄目中填列。

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