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 企業(yè)對內(nèi)部控制評價過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)綜合分析缺陷的成因、表現(xiàn) 形式及重要程度，并按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將各項內(nèi)部控制缺陷分別認(rèn)定為重大缺陷、重要缺 陷和一般缺陷。內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定結(jié)果將直接影響內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。 一般而言，如果一個企業(yè)存在的內(nèi)部控制缺陷達(dá)到了重大程度，就不能認(rèn)定該企業(yè)的內(nèi) 部控制是有效的。由于財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷與非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷分別影響不同 控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其表現(xiàn)形式各異，為此，財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與非財務(wù) 報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也有所區(qū)別。
（1）財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由該缺 陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的重要程度來確定，這種重要程度主要取決于兩方面因素：第 一，該缺陷是否具備合理可能性導(dǎo)致內(nèi)部控制不能及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表錯報； 第二，該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯報金額的大小。
① 重大缺陷。如果一項內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能 及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表中的重大錯報，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重大缺陷。合理可 能性是指大于微小可能性（幾乎不可能發(fā)生）的可能性，對合理可能性的理解涉及評價 人員的職業(yè)判斷，且這種判斷在不同評價期間應(yīng)保持一致。重大錯報中的“重大”，涉 及企業(yè)確定的財務(wù)報表的重要性水平。一般而言，企業(yè)可以采用絕對金額法（例如，規(guī) 定金額超過10 000元的錯報應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為重大錯報）或相對比例法（例如，規(guī)定超過凈利 潤5%的錯報應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為重大錯報）來確定重要性水平。如果企業(yè)的財務(wù)報告內(nèi)部控制 存在一項或多項重大缺陷，就不能得出該企業(yè)的財務(wù)報告內(nèi)部控制有效的結(jié)論。

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