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 內部控制缺陷是評價內部控制有效性的負向維度，如果內部控制的設計或運行無法 合理保證內部控制目標的實現，即意味著存在內部控制缺陷。內部控制缺陷按不同的分 類方式分為：設計缺陷和運行缺陷；財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷； 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
(1) 設計缺陷和運行缺陷。內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷。設計 缺陷是指內部控制設計不科學、不適當，即使正常運行也難以實現控制目標。運行缺陷 是指內部控制設計比較科學、適當，但在實際運行過程中沒有嚴格按照設計意圖執行， 導致內部控制運行與設計相脫節，未能有效實施控制、實現控制目標。
(2) 財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷。內部控制缺陷按其表現形 式分為財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷。財務報告內部控制缺陷，是 指在會計確認、計量、記錄和報告過程中出現的，對財務報告的真實性和完整性產生直 接影響的控制缺陷，一般可分為財務(會計)報表缺陷、會計基礎工作缺陷和與財務報 告密切關聯的信息系統控制缺陷等。非財務報告內部控制缺陷，是指雖不直接影響財務 報告的真實性和完整性，但對企業經營管理的合法合規、資產安全、營運的效率和效果 等控制目標的實現存在不利影響的其他控制缺陷。
(3) 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。內部控制缺陷按其嚴重程度分為重大缺陷、 重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴重影響企業 內部控制的有效性，進而導致企業無法及時防范或發現嚴重偏離控制目標的情形。重要 缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度雖低于重大缺陷，但仍有較大可能 導致企業無法及時防范或發現偏離控制目標的情形，須引起企業重視和關注。一般缺陷， 是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。

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