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我國注冊會計師銀行函證數字化進 程向前邁進一大步。 財政部等7部委日前聯合印發《關于 推進會計師事務所函證數字化相關工作 的指導意見》。該指導意見結合銀行函證 數字化的重要意義，提出函證數字化總體 要求，并提出6項具體工作措施和4項政 策保障措施，同時對下一步的組織實施工 作提出具體要求。 業內專家認為，指導意見的出臺將對 穩步推進會計師事務所函證數字化，切實提 高會計師事務所審計質量具有重要意義。
及時解決行業痛點
銀行函證程序和銀行回函對于注冊 會計師審計工作至關重要。 然而，近年來出現的一些會計審計失 敗案例，暴露出當前函證不實的問題，已 成為制約審計質量提升和造成會計信息 失真的突出問題。 造成上述問題的原因之一，是函證紙 質打印、交換、保存的傳統方式已明顯滯 后于當前信息化發展水平，也難以滿足注 冊會計師審計工作的需要。 據了解，我國現行銀行函證及回函方 式，是由會計師事務所從企業獲取函證數 據，填制銀行詢證函并郵寄至企業開戶網 點，網點經內部調查后將函證結果反饋給 會計師事務所。 “這種函證模式由于參與者多、不確 定因素多等緣故， ‘繁、慢、差、費’的弊端 日益顯現，注冊會計師行業要求改變這一 現狀的呼聲越來越高。”天職國際會計師 事務所（特殊普通合伙）前任首席合伙人、 青矩技術股份有限公司董事長陳永宏告 訴記者。 普華永道國企數字化服務合伙人李 超告訴記者，指導意見的出臺，為銀行函 證數字化工作適應經濟發展形勢提供一 種解決方案。 “指導意見提出的 ‘全業務流程線上化’ 是非常大的亮點，數據不落地可以減少函證 工作過程中的人為干預因素，從源頭上控制 函證工作過程中的風險。 ” 李超說。 中國工商銀行總行投資銀行部總經 理田楓林認為，指導意見的出臺，將從根 本上推進函證數字化工作，不僅是促進提 升會計審計工作信息化水平、有效保障會 計師事務所函證及時準確的重要舉措，也 是方便市場主體操作、防范控制銀行風 險，實現企業、銀行、事務所多方共贏，強 化財會監督的重要保障。
具備夯實基礎
近年來，隨著經濟社會的發展以及信 息技術不斷進步，推進銀行函證數字化已 經具備一定的基礎。 對于銀行函證數字化，2014 年、
2018年全國人大代表先后兩次提交有 關銀行函證方面的專門議案，呼吁統一 詢證函格式，改變現行函證方式，規范函 證收費標準。 與此同時，部分會計師事務所、銀行 積極開展函證數字化試點工作，改進函證 工作方式方法，取得一定成效，積累了寶 貴經驗。 據介紹，自2018年下半年起，工商銀 行投資銀行部、運行管理部、金融科技部 聯合組織實施詢證函業務電子化改造，通 過應用API、數據湖等金融科技手段和電 子印章等改革成果，實現對14個函證事 項的數據集中處理與自動反饋。工商銀 行提供的數據顯示，詢證函的電子化改造 促進銀行處理效率從原來的10個工作日 縮減至30秒。 就工商銀行的實踐，田楓林表示，電
子詢證函實現銀行詢證函從線下手工分 散操作向線上自動化、標準化、集約化處 理模式轉變，落實監管對“建立銀行函證 集中處理機制”的要求，為審計質量提供 保障，對推動建立安全透明、公允可靠的 審計環境起到關鍵性作用。 在會計師事務所方面，陳永宏告訴 記者，他自2015年起與天職國際會計師 事務所的專業團隊，先后投入近千萬元 資金，從5方面積極推動函證模式和技 術變革。 一是積極開展我國函證現狀和效能 研究，研究結果引發會計師事務所行業、 銀行業的高度關注以及相關監管部門的 高度重視。二是推動政府主管部門出臺 相關政策。三是推動審計準則及相關指 引的修改，從準則層面解決電子函證的合 規性。四是推動統一定義電子函證相關 字段，制定電子函證的相關標準。五是廣 泛研究境外電子函證的最新技術。 此外，指導意見提出，要發揮可信安 全體系在函證工作流程中的支撐作用，并 提出銀企直連、銀行發放身份認證證書或 者第三方函證平臺等方式應當在可信安 全環境下運行，滿足可追溯、不可篡改的 要求，確保函證的可靠性和安全性，促進 成本降低與效率提升。 李超表示，指導意見的提出本身解決 函證工作的多方信任問題。在我國當前 的信息技術發展背景下，上述意見的提出 已經具備一定的技術基礎。 “例如，未來可以利用區塊鏈技術去 中心化的信任機制，解決多方之間交互的
信任缺失問題。”李超說。
未來方向明確
指導意見的落實，既要依靠國家相關 部委的政策指導和支持，也需要依靠銀行 和會計師事務所共同努力。 不同專家向記者表示，銀行審計函證 的數字化工作涉及銀行、事務所、企業，再 加上檔案管理和標準化工作，背后涉及多 家監管部門。這次指導意見的出臺，意味 著有關部門之間已就此達成共識，希望有 關部門盡快按照指導意見中提出的試點 要求，抓緊推進試點，及時釋放政策紅利。 此外，指導意見的出臺，對會計師事 務所一體化管理和集約化運營提出新的 要求。當前仍有部分會計師事務所的上 述工作存在一定的不足，希望事務所能夠 按照指導意見要求，建立內部函證工作統 一標準和集中化處理平臺，推動事務所運 營和管理的一體化。 也有專家向記者表示，銀行在函證數 字化工作中扮演著重要角色，希望銀行能 按照指導意見要求，充分重視函證數字化 工作，加快推進函證業務集中統一，可以 采用數字函證的銀行，應該有效加強數據 治理，破除信息孤島，融合主機系統、單證 系統、信貸管理系統等業務數據，自動提 取生成函證相關數據，提高從收到函證請 求到發出回函之間階段的自動化程度，對 回函事項的定義和邏輯進行公示，以減少 注冊會計師與銀行對相關函證事項理解 的偏差。
