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  “政府會計制度100問”是中南財經政法大學政府會計研究所全新打造的政策資訊欄目系列專題，旨在對政府會計領域的相關制度進行解讀，版權歸中南財經政法大學政府會計研究所。

第30問：單位調入、調出、上繳、繳回結轉結余資金應該如何核算？

單位調入、調出、上繳、繳回結轉結余資金時，在財務會計中，通過“累計盈余”科目核算；在預算會計中，根據資金性質通過相應預算結余類科目核算。

一、調入財政撥款結轉資金

單位按照規定從其他單位調入財政撥款結轉資金時，財務會計中，按照實際調入金額，借記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“累計盈余”科目；預算會計中，按照實際調入金額，借記“資金結存”科目，貸記“財政撥款結轉——歸集調入”科目。

例1：某單位從其他單位調入財政撥款結轉資金100萬元，其賬務處理如下：
財務會計賬務處理：
借：零余額賬戶用款額度等
1000000
貸：累計盈余 1000000
預算會計賬務處理：
借：資金結存 1000000
貸：財政撥款結轉——歸集調入 1000000

二、上繳、繳回、調出結轉結余資金
單位按照規定上繳財政撥款結轉結余資金、繳回非財政撥款結轉資金、向其他單位調出財政撥款結轉資金時，財務會計中，按照實際上繳、繳回、調出金額，借記“累計盈余”科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；預算會計中，按照實際上繳、繳回、調出金額，借記“財政撥款結轉——歸集上繳”、“財政撥款結余——歸集上繳”、“非財政撥款結轉——繳回資金”、“財政撥款結轉——歸集調出”等科目，貸記“資金結存”科目。
例2：某單位按照規定上繳財政撥款結余資金100萬元，其賬務處理如下：
財務會計賬務處理：
借：累計盈余 1000000
貸：零余額賬戶用款額度等
1000000
預算會計財務處理：
借：財政撥款結余——歸集上繳 1000000
貸：資金結存 1000000
例3：某單位按照規定向原資金撥入單位繳回非財政撥款結轉資金50萬元，以銀行存款方式支付，其賬務處理如下：
財務會計賬務處理：
借：累計盈余 500000
貸：銀行存款 500000
預算會計賬務處理：
借：非財政撥款結轉——繳回資金 500000
貸：資金結存 500000
例4：某單位向其他單位調出財政撥款結轉資金80萬元，其賬務處理如下：
財務會計賬務處理：
借：累計盈余 800000
貸：零余額賬戶用款額度等
800000
預算會計賬務處理：
借：財政撥款結轉——歸集調出 800000
貸：資金結存 800000