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2020年是我國行政事業單位內部 控制體系基本建成年。現已基本建成 與國家治理體系和治理能力現代化相 適應的、權責一致、制衡有效、管理科學 的內部控制體系，極大提高國家整體治 理能力和風險防控水平。 同時，以大數據、云計算、人工智能 為代表的新一代信息技術，使人們的生 產生活方式發生翻天覆地的變化，也使 國家治理手段悄然發生變革。行政事 業單位工作流程和內部控制建設漸漸 脫離人工操作和紙質傳達環節，逐步向 互聯網信息技術管理系統轉型。 因此，研究大數據背景下如何健全 完善內部控制信息化建設，己經成為行政 事業單位應對信息化時代的迫切要求。 從全國范圍來看，目前建立內控信 息系統的單位數為229531個，占比為 47.91%。行政事業單位內控信息系統 建立尚處于起步階段，內控信息化水平 較低，可借鑒經驗極少。如何應用信息 化技術解決內部控制的難點，如何提高 內控人員的業務素質和管理能力等，是 當前亟需解決的問題。
強化政策環境建設
落實國家戰略部署，應用現代信息 技術。十九大報告提出要善于運用互 聯網技術和信息化手段開展工作，增強 駕馭風險本領，健全各方面風險防控機 制。十九屆三中全會要求加快推進機 構、職能、權限、程序、責任法定化，讓權 力在陽光下運行。2018年7月，中央通 過全面實施績效管理的相關意見，要求 在投入產出、成本效益等方面進行平臺 建設，在單位打造經濟活動、業務活動 和權力運行的內部控制信息化系統。 紀委監委和國家審計的監督工作要求 不斷完善單位內部管理留痕和電子檔 案機制，通過信息系統實現全方位、全 流程和全覆蓋的國家層面監督體系。 因此，實現機構改革和信息化手段的充 分結合是內控工作的新任務。 強化貫徹內控政策，加大資金支 持力度。在未來內控信息化落地過程 中，應通過政策傾向和資金支持促進 行政事業單位內部控制信息化建設工 作的持續推進。 一方面，財政部門應給予更大支 持，通過政策引導促進內控建設持續推 進。財政部門應出臺更加嚴格細致的內 控信息化報告和考核要求，以評促建， 以 內控信息化報告和評價倒逼內控信息化 工作的推進，將內控信息化建設完全納入 內控信息化報告的評價范圍內，凸顯行政 事業單位內部控制信息化的重要性和未 來的發展方向。 另一方面，財政部門加大資金力度支 持，要在有限的預算范圍內編制內控信息 化建設專項預算，以保障內控建設不停 步、不斷檔。 強調理論服務實踐，引導社會智庫 支持。政府部門應進一步激發高校和 相關科研機構的科研能力，著力培育內 控信息化服務產業。一方面，政府部門 應鼓勵高校和相關科研機構充分發揮 社會智庫的作用，鼓勵理論研究下沉到 單位實際業務，將最新的內部控制信息 化理論成果應用到行政事業單位的實 務中去。另一方面，大力發展內部控制 信息化服務產業，提升技術水平和創新 能力，逐步培育技術咨詢服務質量上 乘、發展前景廣闊的內部控制信息化服 務產業。 結合政府會計改革，優化頂層框架 設計。借助全面實施的政府會計制度 改革，將內控理念嵌入系統設計之中， 加強對全國信息化工作的統一領導和
資源統籌，避免系統重復開發和資源交 叉，實現全國內控信息系統整體大跨步 前進。
加強平臺建設
優化內部控制環境，營造良好的 內部控制氛圍。一方面，單位領導對 單位內部控制的建立健全和有效實施 起重要作用。單位負責人要發揮主導 和垂范作用，帶動整個團隊，重大事項 由集體決策，嚴格按程序辦事。提供 培訓以及組織研討活動，著手進行相 關制度、工作流程以及崗位配置的改 革，為內部控制體系的構建和運行創 造理想的環境條件。另一方面，基于 全員控制意識培養、完善管理制度體 系以及優化業務流程的考慮，可完成 行政事業單位內部控制體系的環境 建設。 梳理和完善相關內控制度，強化內 控頂層設計。一方面，事業單位領導在 充分認識到會計信息化建設的重要性 的基礎上，在制定單位中長期發展規劃 和分解年度目標時，要把會計信息化建 設作為單位中長期和當年度的重點工 作，確定分管領導負責，并抽調專門人 員落實。另一方面，制定規范化的制度 確保其順利實施，結合當地發展實際和 事業單位具體的財務狀況和會計信息 化程度，制定具體目標、實施步驟等，結 合本單位的具體情況，更新工作方法及 管理理念，全面梳理業務流程，完善風 險評估機制，找準內控流程的關鍵點， 將科學完善的內控制度嵌入到信息化 系統中去，實現對單位經濟活動的全過 程管控。 完善數字化背景下內控制度建設 方案。首先，重新梳理行政事業單位的 業務和服務流程。對行政事業單位不 同職位、不同部門的人員進行訪談，了 解數字化技術對工作崗位和工作內容 的影響以及現有內控制度，分析現有內 控制度的執行力和適用程度。其次，分 析數字化技術的應用可能造成的內部、 外部風險因素，編制風險清單。最后， 同數字化技術提供商以及相關部門和 業務專家進行深入交流，就數字化背景 下的內控制度建設整體思路達成一致 意見。 根據數字化技術進行行政事業單 位業務流程再造。行政事業單位的業 務和服務具有特殊性，通常需要多個部 門協作。不同環節之間數據和信息的 傳遞，往往耗用大量人力、物力和時間， 也會產生較高內部控制成本。因此，行 政事業單位的業務流程“再造”困難非 常大。數字化技術的發展為行政事業 單位業務流程的“再造”創造條件。單 位應當明確公共服務目標，打造業財融 合平臺，做到事項管理與經濟活動管理 相結合，實現對工作規劃制定、工作任 務分解、預算績效目標、工作過程控制、 預算績效評價的全面管理。 注重提高人員的綜合素質。行政 事業單位內部控制信息化建設不是靠 個人的單打獨斗就能夠開創一片天 地。它需要全局的統籌和配合、戰略性 的發展才能完成。從單位領導到一般 工作人員、從外部環境到內部環境、從 軟件環境到硬件設施等一系列條件，這 都構成一個鏈條，為內部控制信息化建 設保駕護航并提供必要支持。將信息 技術與內部控制相結合并應用于行政 事業單位，涉及整個管理模式的變革。 除需要借鑒和學習先進的技術和管理理 念，還需要通過培訓提高業務人員和財 務人員的綜合素質。定期組織內部控制 信息化專題培訓，及時發現并有效應對 風險點，規范各類經濟活動。 （作者單位：河北師范大學商學院）吳永立文
