企業所得稅法第十條規定，在計算應納稅所得額時，未經核定的準備金支出不得扣除。一般企業今后按照會計準則規定計提的資產減值準備和壞賬準備，將不能在稅前扣除。為此，不少保險公司向江西省國稅局12366納稅服務熱線咨詢：企業所得稅法實施后，保險公司計提的各種準備金是否還可以稅前扣除？
咨詢員告訴來電的保險企業人士，要了解這個問題的答案，必須先了解保險公司的經營業務特點及相關的會計核算。保險公司與一般公司的利潤計算有所不同。一般公司的利潤等于營業收入減去營業支出、營業稅金及附加，而保險公司的利潤等于營業收入減去營業支出、營業稅金及附加后，再減去責任準備金提轉差。提取的責任準備金允許扣除，這是由保險業務的特點決定的。有些保險業務雖然暫時沒有發生保險賠付支出，但由于保險期限未到，其相應的責任風險仍然由企業承擔。因此，從理論上講，對于投保人交付的純保費及所產生的利息扣除當年所應分攤的賠付成本之后的余額，應提存相應的責任準備金，其金額應根據保險責任時間、風險大小等因素經過精算后確定。顯然，這與一般企業的資產減值準備性質是不同的。正因為如此，企業所得稅法實施條例第五十五條規定，企業所得稅法第十條所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。也就是說，符合國務院財政、稅務主管部門規定的準備金是可以扣除的。
保險公司的準備金主要包括未到期責任準備金、未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康責任準備金和長期責任準備金。按照稅法規定計提的這部分準備金，是可以稅前扣除的。
未到期責任準備金是指在會計期末按期從本期保費收入中提取的未了責任準備金。一般采用提存本期、轉回上年同期的辦法，提取及轉回的未到期責任準備金計入當期損益。國家稅務總局《關于保險企業非壽險業務未到期責任準備金稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2007〕889號）規定，保險企業非壽險業務在本期依據保險精算結果計算提取的未到期責任準備金，大于上期提取的未到期責任準備金的余額部分，準予在所得稅前扣除；小于上期提取的未到期責任準備金的差額部分，應計入當期應納稅所得額。
未決賠款準備金是年終決算時根據已報告未賠款和已發生未報告的未決賠案提取的準備金。未決賠款準備金一般采取按已保告未賠款的賠案及已發生未報告的賠案的一定比例提取，提取及轉回的未決賠款準備金計入當期損益。國家稅務總局《關于保險企業所得稅若干問題的通知》（國稅發〔1999〕169號）規定，已報告未決賠款準備金，按最高不超過當期已經提出的保險賠款或者給付金額的100%提??；未報告未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4%提取。
對壽險公司來講，重點是提取壽險責任準備金和長期健康責任準備金；再保險公司和經營有長期工程險業務的財產保險公司還必須提取長期責任準備金。國家稅務總局《關于保險企業所得稅若干問題的通知》（國稅發〔1999〕169號）規定，長期責任準備金是指損益期在一年以上（不含一年）的長期工程險，再保險等按業務年度結算損益的保險業務，在未到結算損益年度前，按業務年度歷年累計營業收支差額全額提取的準備金。保險企業按規定提取的長期責任準備金，準予在稅前扣除。壽險責任準備金和長期健康險責任準備金，是指企業對壽險業務和長期險業務為承擔未來保險責任，依據精算結果計算提取的準備金。精算方法，經有關部門同意后，應報稅務機關備案。
