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多年的實踐證明，企業在編制項目 建議書、進行可行性研究、編報設計任務 書、初步設計和開工報告階段，應吸收財 會部門參加。財會部門也應積極參與基 建項目的可行性研究等工作，切實做好 項目的財務評價，對各種方案進行比較， 從優選擇，以使其符合財務預算的平衡 原則，并達到最佳的經濟效益。
全過程參與
在工程建設階段，財會部門應當積 極參與企業有關招標、評標合同談判和 簽約等工作。財務人員應特別關注合同 中有關價格、支付條件、交貨條件、保證、 索賠罰款、發票開具、資金支付和涉稅等 條款的合法性、公平性和可行性。 嚴格執行工程概算，積極參與工程 概算的審查以及施工階段概算的調整工 作。財會部門應運用會計核算方法反映 投資實際發生情況，隨時記錄概算執行 中有關設計變更、定額、材料價格以及相 關政策變更的情況，為發生調整概算做 準備；定期進行財務分析，并及時向企業 管理層反映概算的執行情況，努力將工 程造價嚴格控制在概算范圍之內。 財會部門應堅持按合同、按工程進 度對建設項目進行監管結算。這不僅 要求財會人員對工程量、工程定額比較 了解，還要求了解有關的政策，熟悉決 策工作。 財會人員要走出辦公室，親臨施工 現場了解情況，參與工程量的檢測與工 程質量的驗收；對工程的設計變更、追加 概預算及動用工程預備費用等，財務人 員要以有關文件批復為依據；對工程結 算的材料費的計取，平時要注意利用網 絡、電話等手段了解市場行情，搜集有關 資料，勤調查和咨詢，并在各種手續齊備 的情況下，經審核無誤后，按照相關程序 進行監管結算；對工程量的認定，必須與 監理人員一道同施工單位會簽，根據工 程進度、合同條款、監理說明和有關規定 進行監管結算。 在竣工決算驗收階段，財會部門在 編制基本建設項目竣工財務決算之前， 要認真做好各項清理工作，主要包括基 本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處 理、財產物資的盤點核實及債權債務的清 償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。 在竣工決算時，財會部門應收集所 有竣工決算依據，主要包括：可行性研究 報告、初步設計、概算調整及其批準文 件，如招投標文件、投資計劃；經相關部 門審核批準的項目預算；承包合同、工程 結算等有關資料；有關的財務核算制度、 辦法；行業標準等有關資料。編制竣工 決算要做到及時編報、數字準確、內容完 整、客觀真實。 要加強竣工決算有關指標的分析。
竣工決算編制完成后，財會部門必須要 對報表中所列的各項文字及數據資料進 行認真深入的研究，分析各主要指標的 完成程度，如對建設規模、建設工期、交 付使用資產完成情況、工程質量、生產能 力或效益等進行分析，從中找出差距、分 析原因，為工程交付使用后加強管理提 供依據，為提高基本建設財務管理水平 打下基礎。
加強基建期的資金管理
基建項目一般具有建設期長、資金 需求量大的特點。資金是企業的命脈 與血液。抓住、抓好資金管理也就等于 管理控制住項目公司的生命線和生存 線。它將對整個工程項目造價控制、權 益回報率、投資回收期、內部收益率產 生關鍵影響。
一是拓寬融資渠道，創新融資方式， 優化融資結構?；椖抗緫e極拓 寬融資渠道，多元化籌集資金。如與多 家銀行或金融機構就項目融資進行溝通 協商，造成競爭環境，擇優選用，向銀行 爭取最優惠利率貸款，節約基建期的利 息支出。 應進一步加強金融形勢和金融產品 研究，根據具體項目需求和實際情況，靈 活開展包括短融、債券、融資租賃、票據、 供應鏈融資等各種可行融資方式。要在 政策允許的前提下加大資本運作力度， 要充分利用資本市場，籌集股權資金。 此外，要爭取國家注資、財政注入資本金 等國家政策支持。 基本建設時期應在確保資金鏈安全 可靠的前提下，使中長期貸款和短期貸 款有機結合，建立科學合理的融資結構， 從而降低財務費用。 二是嚴格執行資金預算管理，強化 資金支付審核。項目公司應全面推行資 金預算管理，規范項目管理程序，控制工 程項目造價，提高工程項目資金使用效 率。明確預算項目包括建筑工程預算、 安裝工程預算、在安裝設備預算、其他支 出預算。通過預算，加強資金支付的事 前、事中的控制監督，避免資金冗余沉 淀，促使資金加速周轉，有序流動。 加強資金支付審批制度。針對工程、 物資、設備資金結算，應建立一套完整嚴密 的內部控制制度，規范資金使用及審批程 序，實現基建期資金流的有效控制和監督。 此外，建立工程項目資金使用管理 報告制度和信息反饋制度。加強對工程 項目資金使用管理的定期或不定期的監 督檢查，杜絕違反財經法規行為的發生。
三是盡可能多采用銀行承兌匯票方 式結算。銀行承兌匯票根據買賣雙方企 業與銀行簽定付息協議書，可以分為買 方付息銀行承兌匯票和賣方付息銀行承 兌匯票。項目公司根據供求關系，當買 方占有主導地位、產品總體上供大于求 時，可以簽發并開具由其開戶銀行承兌 的匯票(一般可達一年)，然后交于賣方。 賣方收到匯票后，可持匯票到銀行貼現， 賣方支付貼現息；若不貼現，則到期收回 票面金額。 這種結算方式操作手續簡便、規范， 可跨區域操作。由于到匯票到期日才支 付貨款，相當于在匯票到期日前從賣方無 償占用了該筆資金。當賣方占有主導地 位、供貨方的產品供不應求時，項目公司 可以簽發買方付息銀行承兌匯票。在賣 方持未到期的匯票向銀行辦理貼現業務 時，由項目公司承諾支付貼現利息，銀行 貼現后將全額票款支付給賣方。與貸款 相比，貼現利率低于貸款利率，項目公司 利用兩者的利率之差來降低財務費用。 四是做好資金合理配置的同時，做 好融資風險防范?；椖烤哂薪ㄔO周 期長、投資量大，融資幾乎都采用簡單固 化的“二八”模式，20％的資本金由企業 自籌，80％的融資由銀行提供貸款。這 種直接融資的手段，使企業融資成本居 高不下。 因此，企業要密切關注宏觀經濟政策， 特別是貨幣政策的重大調整、行業景氣度 等，做好項目單位現金流預測，制定預案 合理保證資金供應與還本付息，實現資 金總量平衡、期限平衡、時間點平衡。 （作者為大唐武安發電有限公司財 務部主任）趙杰/文
