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 本報記者 闞歆旸

據(jù)記者不完全統(tǒng)計，截至2019年12月17日，2019年國家稅務總局發(fā)布的稅收政策中，與納稅人密切相關的政策類文件有102個，其中延續(xù)性文件14個，修訂類文件20個。加上各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）發(fā)布的相關政策性文件，那就更多了。一些成功享受了減稅紅利的企業(yè)財稅負責人表示，面對減稅降費的“大菜”“輔菜”“小菜”，企業(yè)必須掌握“吃”的技巧。本期聚焦減稅降費背景下涉稅難題的解決之道。

歲末年初，又到了總結一年工作的時候。對于中國建筑一局（集團）有限公司（以下簡稱中建一局）副總會計師、財務管理部總經(jīng)理姜瑞楓來說，今年的工作總結重點突出了一個內容：減稅降費。在姜瑞楓看來，落實好國家的減稅降費政策，不是稅務機關的“獨角戲”，而是多方共同參與的“大合唱”。面對一波波減稅紅利，企業(yè)一定要接得住、用得好。
減稅政策量大
用心學習都能掌握
減稅政策多對企業(yè)而言是好事。盡管在學習掌握時會遇到一些難題，但是只要用心就不難，掌握方法就不難。
哈爾濱市百強建筑安裝工程有限公司稅務會計王東霞，已經(jīng)從業(yè)19年。面對大量的減稅政策，王東霞的體會是：用心學習就不難。
采訪時，王東霞向記者展示了5本大大小小的筆記本，疊放著有一個手掌直立的高度。這些筆記本都是她在營改增以來的稅收政策學習筆記。最上面的1本，是她今年學習減稅降費政策的心得。
王東霞說，由于知識結構的限制，不可避免地會遇到一些“攔路虎”。每當這個時候，王東霞就會認真研讀國家稅務總局和黑龍江省稅務局發(fā)布的政策解讀和熱點問題解答，大部分疑惑都能迎刃而解。
記者看到，王東霞最新的一摞學習筆記，因多次翻閱已有些泛黃。她的指尖在一個大表格頁停了下來，定睛一看，是關于留抵退稅政策的學習內容，既有表格，又有文字。再仔細觀察，右邊多出筆跡較新、寬度略窄的一列，是最新發(fā)布的《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第84號）的核心內容。“部分先進制造業(yè)”“3月31日”“無比例限制”3個用紅筆突出的詞語，十分搶眼。
王東霞說，當她遇到實在搞不明白的難題，就會向12366熱線求助。而面向全國納稅人的國家稅務總局12366北京納稅服務中心，平均每天都會接到22000余通咨詢電話。據(jù)12366北京納稅服務中心副主任劉景林介紹，截至2019年11月30日，今年12366北京納稅服務中心來電呼入總量達506.11萬次。“新政策一發(fā)布，我們也需要認真學習，不是一開始就懂的。我們每天都會進行業(yè)務培訓，確保為納稅人和繳費人提供更加及時、準確的答復。”12366北京納稅服務中心坐席員溫建鈞說。
記者注意到，為了高效落實黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，促使納稅人更好地享受減稅降費紅利，國家財稅部門從政策制定、執(zhí)行、綜合保障等方面發(fā)布了一系列文件：深化增值稅改革“一道大菜”，個人所得稅第二步改革、小微企業(yè)普惠性稅收減免、社保費降率“三道輔菜”；針對若干重點領域和薄弱環(huán)節(jié)出臺的專項減稅降費政策，主要涉及鼓勵創(chuàng)新類、改善民生類、促進環(huán)保類的“多道小菜”。
“飯到嘴邊了，要學會自己吃。”采訪中，多位企業(yè)財稅負責人表示，面對減稅降費的“大菜”“輔菜”“小菜”，企業(yè)必須掌握“吃”的技巧，不能等著“喂”。減稅政策多對企業(yè)而言是好事。盡管在學習掌握時會遇到一些難題，但是只要用心就不難，掌握方法就不難。
政策更新雖快
及時處理便更有利
無論企業(yè)規(guī)模大小，對涉及企業(yè)自身業(yè)務的重要稅收政策，特別是此前優(yōu)惠到期，但是遲遲沒有延續(xù)的稅收政策，一定要高度關注。在日常的稅務管理中，還要提升自身政策研究水平，持續(xù)關注稅收政策的動態(tài)變化，以便及時止損。
據(jù)記者不完全統(tǒng)計，截至2019年12月17日，2019年國家稅務總局發(fā)布的稅收政策中，與納稅人密切相關的政策類文件有102個，其中延續(xù)性文件14個，修訂類文件20個。加上各省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）發(fā)布的相關政策性文件，那就更多了。如何妥善處理好存在時間差的延續(xù)性、調整性稅收優(yōu)惠，是企業(yè)普遍面臨的一個難題。
為了提升稅收政策研究的成效，N集團設立了一個專門的崗位：稅政分析員。據(jù)了解，N集團是一家全球零食類、寵物類產品制造、經(jīng)營商，其稅務負責人林先生介紹，企業(yè)稅務團隊建立了新政策學習機制，專門負責政策解讀的稅政分析員，會在政策發(fā)布的第一時間學習解讀政策，在稅政分析員學懂弄通政策后，開展對整個稅務部門、企業(yè)內部其他部門的政策培訓活動。
面對稅收政策更新帶來的稅收優(yōu)惠享受難題，寧波市S集團經(jīng)過慎重考慮，決定及時向國家稅務總局寧波市稅務局大企業(yè)稅收服務與管理局求助。
據(jù)了解，S集團主要從事光學相關產品的開發(fā)、制造和銷售工作，集團內部資金借貸較為頻繁，近年來資金無償劃轉每年涉及上億元，因為未收取利息，未曾繳納增值稅。2019年初，寧波市稅務局大企業(yè)稅收服務與管理局在開展減稅降費“一戶一檔一策”對賬單推送過程中，對S集團內資金往來增值稅政策開展了專項風險提醒。2月2日，《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）出臺，規(guī)定自2019年2月1日～2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
企業(yè)拿到對賬單后，對以前年度未繳納的增值稅該如何處理犯起了愁，第一時間向稅務機關咨詢。為了把減稅降費政策落實到位，寧波市稅務局大企業(yè)稅收服務與管理局業(yè)務團隊連夜研究新政策、提出解決方案，并及時向企業(yè)反饋了政策解答：對照最新政策，明確S集團內部資金拆借的行為，實質為“企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為”，屬于免繳增值稅范圍。根據(jù)規(guī)定，以前年度已發(fā)生未處理的事項，也可以按照該文件執(zhí)行。也就是說，S集團可以享受最新的稅收優(yōu)惠政策。接到消息后，S集團財務總監(jiān)激動地說，“雖然大年三十當天下著雨，但我的內心早已多云轉晴。”
中匯盛勝（北京）稅務師事務所技術總監(jiān)孔令文說，無論企業(yè)規(guī)模大小，對涉及企業(yè)自身業(yè)務的重要稅收政策，特別是此前優(yōu)惠到期，但是遲遲沒有延續(xù)的稅收政策，一定要高度關注。在日常的稅務管理中，還要提升自身政策研究水平，持續(xù)關注稅收政策的動態(tài)變化，以便及時止損。必要的時候，要注重借助稅務機關和涉稅專業(yè)服務機構的力量，準確界定交易性質，合規(guī)適用優(yōu)惠條款。
涉及員工雖多
分清責任就好執(zhí)行
員工數(shù)量眾多的企業(yè)，面對減稅紅利，財稅負責人首要的工作，是要確認清楚公司和員工的責任界限，鼓勵引導員工主動合規(guī)。
減稅降費落實過程中，令姜瑞楓印象最深刻的，就是與高管和員工的溝通問題。目前，中建一局在崗員工24000余人，個人所得稅專項附加扣除、購進旅客運輸服務進項稅額抵扣、個人所得稅綜合所得匯算清繳……這些政策與每一位員工都息息相關。怎樣將政策與經(jīng)營實際結合，做好廣大員工的宣傳工作，姜瑞楓頗有心得。
姜瑞楓回憶，根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規(guī)定，自4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，這將進一步降低企業(yè)的成本。但是，中建一局作為建筑業(yè)龍頭企業(yè)，業(yè)務量大、業(yè)務人員出差頻率高，每個月平均出差人數(shù)達2000余人，涉及票據(jù)數(shù)量極多，而且，出差員工大部分為業(yè)務人員，對財稅方面的最新政策不了解，一旦取得票據(jù)不合規(guī)，將影響進項稅額的抵扣。
為此，姜瑞楓第一時間帶領稅務團隊，制定工作方案、召開全集團“減稅降費”動員會、通過微信新媒體進行了6期政策宣傳。同時，系統(tǒng)地梳理了公司員工出差以及差旅費報銷的基本情況：中建一局每個月2000多名員工出差，會產生約3500張的報銷憑證，涉及金額超500萬元。那么，如何提高效率，有效地管理抵扣憑證與進項稅額。在經(jīng)向稅務機關及涉稅專業(yè)機構咨詢后，中建一局通過信息化軟件增加客運服務模塊的方式，確保進項稅額的準確抵扣。具體來說，將客運服務票據(jù)視同增值稅專用發(fā)票對待，每個項目部在月末將本月發(fā)生的、注明員工身份信息的客運服務票據(jù)，分為“航空運輸電子客票行程單”“注明旅客身份信息的鐵路發(fā)票”以及“注明旅客身份信息的公路水路公交票”3個模塊，將3個類型各自可抵扣的合計數(shù)進行填寫，系統(tǒng)自動計算進項稅額，確保每個月的進項稅額可足額抵扣。
基礎工作做好了，如果政策直接涉及主體不了解、不重視，企業(yè)稅務團隊再著急也沒有用。為此，姜瑞楓帶領稅務團隊，對中建一局員工按部門、分批次地開展政策宣講會，將交通運輸服務進項抵扣影響公司經(jīng)營成本的重要性進行了普及。經(jīng)過普及，廣大員工普遍樹立了“不合規(guī)票據(jù)會增加項目成本，進而影響個人項目績效”的意識，旅客運輸服務進項稅額充分抵扣工作有條不紊地開展。
管理層人員數(shù)量不多，但有時溝通起來也未必簡單。德勤中國稅務合伙人李菲菲，就聽到不少企業(yè)財稅負責人的“吐槽”。據(jù)了解，李菲菲負責的華南大陸市場，匯聚著大量的國際化公司，在粵港澳大灣區(qū)的個人所得稅優(yōu)惠政策的吸引下，不少外籍個人來到深圳擔任高管。2019年即將結束，很快就要迎來第一次個人所得稅綜合所得年度匯算清繳的申報。雖說年度匯算清繳是個人的義務，但很多國際公司都會為外籍或者中國籍高管提供年度匯算清繳的相關協(xié)助，一些外籍人員或中國籍高管一方面希望通過雇主辦理匯算清繳，另一方面出于對隱私的關注，對非境內雇主發(fā)放的工資、薪金等信息極為保密，對于提供全年的綜合所得額信息（特別是從公司以外取得的其他綜合所得），存在很大顧慮。
對此，李菲菲建議企業(yè)，應該及時組織相關人員的專題培訓，就通過雇主辦理匯算清繳時雙方的責任和權利予以明確，并達成共識。雇員通過雇主企業(yè)辦理匯算清繳的，企業(yè)可以考慮從合同角度，明確雇員個人的信息提供義務和企業(yè)的信息保密義務，并設置相應的免責條款，即雇員個人承擔不提供信息或信息提供不實導致無法及時準確進行補退稅的相關責任。李菲菲說，員工數(shù)量眾多的企業(yè)，面對減稅紅利，財稅負責人首要的工作，是要確認清楚公司和員工的責任界限，鼓勵引導員工主動合規(guī)。在涉及隱私和復雜情形時，也可以尋求外部專業(yè)人士的幫助。