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記者 覃韋英曌 施斌 通訊員 戚朝
口岸是國家對外開放的門戶，是對外開放必不可少的重要基礎設施，在中國改革開放進程中發揮著重要作用，并且形成了一種強勁的經濟形態：口岸經濟。那么，究竟什么是口岸經濟？相關稅收政策有何顯著特點？企業從事口岸業務又需要在稅收上注意什么？近日，帶著這些問題，記者來到寧波舟山港口岸一探究竟。
寧波舟山港實景圖
1.口岸經濟：發展速度快，涉稅政策多
11月22日，記者走進寧波舟山港的北侖港碼頭，被眼前所見的景象深深震撼。
從觀景臺上遠眺過去，一摞摞集裝箱就像一塊塊積木，高低疊摞，整齊排布，一眼望去看不到邊。走近岸邊，三艘身形超三百米、裝載量超1萬標準箱的超級巨輪依次排列，吊車和集裝車井然有序地工作著。裝卸完成后，巨輪將裝載著來自各地的貨物，穩穩地駛向大洋彼岸。
據寧波舟山港碼頭公司相關負責人介紹，2018年，寧波舟山港完成集裝箱吞吐量2635萬標準箱，完成貨物吞吐量10.8億噸，是吞吐量全球領先的超級大港。據交通運輸部統計，2019年1月~10月，寧波舟山港累計貨物吞吐量已達9.38億噸，集裝箱吞吐量完成2349萬標箱。截至2018年底，寧波舟山港已與190個國家和地區的600多個港口架起貿易通道，開辟航線246條，其中遠洋干線120條，勾勒出港通天下的航線網絡。
寧波舟山港的繁榮面貌，就像我國各大口岸的一個縮影。
根據海關總署的公開數據，截至目前，我國對外開放口岸已達307個，基本形成了沿海沿江水運口岸密集分布，陸路（鐵路、公路）口岸與毗鄰國家沿邊境線多點設置，各省（區、市）重點開放城市和旅游城市航空口岸基本覆蓋的全方位、立體化口岸開放格局。伴隨著口岸的開放，我國口岸經濟飛速發展，為我國成為世界貨物貿易第一大國作出了應有的貢獻。今年1月~10月，我國進出口商品貿易總值累計25.63萬億元，進出口貨運量累計37.57億噸。
那么，什么是口岸經濟？據了解，口岸經濟是一種以口岸為載體，圍繞口岸物流、人流、資金流、信息流等形成的跨國界、跨行業、多層次、多環節的復合經濟體系。基于此，參與口岸經濟的進出口企業，不同于內貿企業，涉稅事項相對復雜一些。
例如，生產型出口企業出口商品，既涉及境內生產加工環節的涉稅事項，也涉及出口環節出口退（免）稅等業務；企業提供跨境運輸服務，既需要處理好境內港口基礎公共設施建設的涉稅事項，還要關注零稅率退稅等申報問題；企業進口商品，還需要處理好進口環節增值稅、消費稅和關稅的相關事宜；對外支付資金，既需要按照外匯管理部門的要求進行特定業務報告，超過一定額度的，還要到主管稅務部門辦理備案；“走出去”還面臨如何避免雙重征稅、如何化解涉稅爭議等問題。
有關專家表示，對于企業而言，不僅要搶抓我國口岸經濟發展的機遇，而且要掌握好相關的稅收政策，實現平安經營。
2.實操要點：優惠力度大，用好是關鍵
寧波博菱電器股份有限公司，位于寧波市北侖區大港工業城。該公司財務總監王朝順在接受采訪時反復強調，最近幾年，與口岸相關的涉稅政策，一直隨著國家宏觀政策的調整處于動態調整中，并且優惠力度越來越大，范圍越來越廣。作為企業財稅管理人員，必須跟上政策調整步伐，用足用好稅收優惠。
對此，寧波舟山港股份有限公司財務部副部長金國蕊感受很深。
據金國蕊介紹，對參與口岸貿易的物流企業來說，購買或者租賃倉儲用地是“頭等大事”，否則大量商品將無處存放，嚴重影響企業的經營。對于企業的實際需求，財政部、國家稅務總局2017年發布的稅收優惠政策規定，2017年1月1日~2019年12月31日，對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。次年再次發布文件，將優惠范圍擴大到了物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地。“從‘自有’到‘承租’，企業受惠面一下子擴大了，對企業是一個重要利好，今后我會持續關注這一優惠政策的走向。”金國蕊說。
國家稅務總局稅務干部進修學院教授王文清，一直非常關注與口岸經濟有關的稅收政策。王文清說，跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物的稅收優惠調整，也是一個典型的例子。
2018年9月，財政部、稅務總局、商務部、海關總署聯合發布了《關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物稅收政策的通知》（財稅〔2018〕103號），對跨境電子商務綜合試驗區內的跨境電子商務零售出口企業出口未取得有效進貨憑證的貨物，凡符合規定條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策。
在此基礎上，2019年10月26日，國家稅務總局又發布了《關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口企業所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局2019年第36號），明確自2020年1月1日起，對綜合試驗區內的跨境電商企業，在符合規定條件下，試行采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅，應稅所得率統一按照4%確定。“增值稅，消費稅、所得稅方面接連出臺稅收優惠，對企業來說可謂好事連連。”王文清說。
除了上述優惠外，最近幾年，國家出臺了一系列針對進出口貿易的稅收優惠政策，幫助企業更好參與口岸經濟。例如，自2009年7月1日起，對國內企業為生產國家支持發展的重大技術裝備和產品，而確有必要進口的關鍵零部件及原材料，免征進口關稅和進口環節增值稅；符合條件的口岸出境免稅店，可向出境國外旅客銷售免征關稅、進口環節稅的進口商品和實行退（免）增值稅的免稅商品；對從特定國家和地區進口的部分農產品等特定貨物，海關還施行零關稅政策等。
“國際稅收政策的調整也非常值得關注。”畢馬威中國稅務高級經理趙明說，隨著“一帶一路”倡議的不斷推進，我國與越來越多的國家簽訂了雙邊稅收協定，境內企業開展進出口貿易的市場越來越廣闊。對有跨境貿易的企業來說，需及時更新對國際稅收政策的了解和把握，尤其是我國是否與對方國家簽訂了雙邊稅收協定或自由貿易協定，還要關注協定中對稅收優惠待遇和關稅優惠稅率的具體規定等。趙明說，不同的雙邊稅收協定和自由貿易協定，具體的規則和標準也不一樣，企業要關注具體細節，用好政策，降低企業稅負。
實踐中，不少企業都瞄準了口岸經濟帶來的巨大機遇。比如，港珠澳大橋2018年10月24日建成通車后，格力地產就制定了清晰的發展戰略：深度挖掘粵港澳大灣區資源，快速培育口岸經濟產業并實現高質量發展，形成輻射大灣區乃至全球的影響力。專業人士表示，企業要抓住發展機遇，用好用足稅收優惠。
3.專家提醒：申報有技巧，細節莫忽略
對大多數口岸經濟參與企業來說，開展業務，都會涉及稅務部門和海關部門的信息填報。采訪中，專業人士提醒企業，申報要把握細節，講究技巧。
畢馬威中國稅務總監秦芳舉例說，企業支付100萬元，用以購進一臺價值90萬元的設備，并支付價值10萬元的特許權使用費。對此，報關數據的填寫方式，會直接影響交易性質和稅收法規條款的適用。如果10萬元的特許權使用費與進口貨物無關，則無須繳納進口環節關稅和增值稅，只涉及稅務部門的納稅問題；如果10萬元的特許權使用費與進口貨物有關，則應并入設備價款，按照100萬元來報關，或者另向海關補充申報10萬元應稅特許權使用費，這種情況下，企業就需要按照13%的稅率繳納進口環節增值稅，并繳納相應的關稅。
國家稅務總局寧波市北侖區（寧波經濟技術開發區）稅務局進出口稅收管理科副科長傅煥章舉例說，許多生產型出口企業通常會有多條生產線，不同生產線生產的產品，適用的增值稅稅率和出口退稅率可能不同。在辦理出口退（免）稅申報時，企業要按不同的稅則號，分別核算，準確填報。“如果企業能從源頭做起，在會計處理和日常核算階段就加強管理，辦理起出口退稅來，能省不少事。”傅煥章說。
秦芳提醒企業，要準確把握業務實質，合規填寫報關數據，防范后續稅務風險，尤其是在合同簽訂環節，建議對服務的性質作明確、真實和清晰的定義，并盡可能把相關的信息和材料搜集起來，以備不時之需。
與此同時，隨著稅務、海關、外匯等部門信息化管理手段的不斷升級和彼此數據比對不斷強化，企業“不合邏輯”的涉稅數據很容易被發現。根據海關總署的公開數據顯示，截至2019年7月，國際貿易“單一窗口”已實現與25個部委的系統對接和信息共享，業務覆蓋水、空、公、鐵等各類口岸，貨物申報應用率達100%。
江蘇悅通會計師事務所董事長蔣薇倩說，實務中，企業需要自行到網上確認進出口相關信息。然而，許多企業由于對數據下載操作不當，填報的出口退稅申報數據、外匯收匯數據與對外公布的數據并不匹配，進而很容易引起稅務機關和海關的關注。因此，蔣薇倩提醒從事口岸貿易的企業，一定要加強對物流、信息流和資金流等數據的把控，建立全流程的稅務內控機制，既要用足優惠，又要控好風險。
