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《中國（上海）自由貿易試驗區臨港新片區總體方案》近日正式印發。119.5平方公里上海自貿區臨港新片區先行啟動區域將建立投資貿易自由化為核心的制度體系，其中稅收政策是一個關鍵環節。
《方案》第十條要求實施具有國際競爭力的稅收制度和政策，并給出具體政策。
8月6日，國新辦舉行介紹上海自貿區新片區總體方案發布會。上海市委常委、常務副市長陳寅回答了媒體關于“新片區將實施怎樣的具有國際競爭力的稅收制度和政策”的問題。
陳寅稱，新片區的稅收政策主要還是圍繞經濟發展的功能定位。目前，新片區方案共明確了五方面的稅收政策：
第一，對與新片區產業發展規劃相適應的，具有基礎優勢的集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等重點行業的關鍵核心環節相關企業，實施一定期限（成立之日起5年內）的企業所得稅稅率按照15%進行征收，這將有助于培育發展先進技術，形成產業輻射效應，帶動其他相關區域聯動發展。
第二，在其他地區先行試點的基礎上，繼續探索個人所得稅政策對海外高層次人才的激勵效應。
第三，自由貿易賬戶作為上海自貿區金融改革重要的基礎設施，我們將積極探索通過自由貿易賬戶開展投融資以及金融業務的稅收政策。
第四，新片區方案明確了與國際船舶登記制度相配套的稅收制度安排，主要是在服務上海國際航運中心建設這個國家戰略的同時，也支持我國造船工業的發展。
第五，進一步鼓勵貿易自由化便利化，對境外進入新片區海關圍網區域的貨物予以保稅或者免稅。
對于企業適用的這些稅收政策，都有明確的目標范圍和條件要求。“目前，我們正在配合國家主管部門抓緊制定實施細則，并且將密切跟蹤相關政策的實施效果。”陳寅說。
一位上海財政局人士告訴第一財經記者，《方案》中稅收政策有兩大創新：一是對新片區內符合條件的從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等關鍵領域核心環節生產研發的企業，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業所得稅；另一個是明確研究實施境外人才個人所得稅稅負差額補貼政策。
我國企業所得稅標準稅率為25%，被認定為高新技術企業可以享受15%的優惠稅率。另外，財稅部門針對滿足一定條件的支持行業有特殊優惠政策，比如對集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅。
中國政法大學財稅法研究中心主任施正文對第一財經分析，高新技術企業等其他優惠政策享受標準門檻比較高，而臨港片區未來將對這些行業5年內享受15%優惠稅率的標準放寬。之所以聚焦集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空行業，是因為這些行業是高科技行業，也是臨港片區重點發展的行業。
施正文表示，臨港片區研究實施境外人才個人所得稅稅負差額補貼，可能會參照粵港澳大灣區個稅優惠政策實施。主要目的是吸引境外高端人才，降低個稅稅負。
目前我國個人綜合所得實行超額累進稅率，稅率最高達到45%進。近期廣東財稅部門明確，對在粵港澳大灣區工作的境外高端人才和緊缺人才，其在珠三角九市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分，由珠三角九市人民政府給予財政補貼，該補貼免征個人所得稅。
另外，《方案》明確，對境外進入物理圍網區域內的貨物、物理圍網區域內企業之間的貨物交易和服務實行特殊的稅收政策。
施正文表示，這其實就是現有的保稅區的政策，比如境外貨物在臨港片區內，免征關稅、進口環節增值稅和消費稅。
《方案》稱，擴大新片區服務出口增值稅政策適用范圍，研究適應境外投資和離岸業務發展的新片區稅收政策。在不導致稅基侵蝕和利潤轉移的前提下，探索試點自由貿易賬戶的稅收政策安排。
施正文表示，目前貨物出口增值稅可退稅，但受征管能力，目前服務出口增值稅退稅范圍比較小，而此次提出了擴大新片區服務出口增值稅政策適用范圍，未來有關部門會擴大服務出口退稅范圍。
“探索試點自由貿易賬戶的稅收政策的前提是不導致稅基侵蝕和利潤轉移，這是防止一些企業鉆空子，擾亂國內稅收秩序，影響反避稅工作。”施正文說。
上海財經大學范子英教授認為，決策部門在做臨港片區稅收政策設計時，既要保持片區稅收競爭力，又不至于成為稅收洼地。
